Введение 3

Глава 1. Методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии по требованию правоохранительных органов 7

1.1. Назначение ревизии по требованию правоохранительных органов 7

1.2. Финансовый контроль в уголовном процессе 11

1.3. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов 19

Глава 2. Методика судебно-экономической экспертизы 35

2.1. Методические основы экспертной деятельности 35

2.2. Использование специальных методов при проведении ревизий 44

2.3. Выявление сумм ущерба и искажений отчетности 50

Глава 3. Повышение эффективности взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов 57

Заключение 69

Список литературы 71

При существовании административно-командной экономики документальный контроль сводился лишь к проведению документальных ревизий хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений, в том числе по заданию правоохранительных органов по делам о хозяйственных преступлениях. С переходом к рыночной экономике и уменьшением в ней доли государственной собственности, появился новый вид документального контроля - аудит, который, как и документальная ревизия, стал активно использоваться для проверки, подтверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По этому поводу В. В. Шадрин, К. В. Шадрин, Э. Ф. Мусин не безосновательно указывают: "В последние годы по вопросам проведения ревизий вообще и ревизий по требованию правоохранительных органов, в частности, мало издано научных и методических пособий".

Думается, причиной этому послужила смена форм собственности, появление преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов. Так, И. И. Кучеров отмечает: "... ревизия как форма применения экономических знаний в расследовании, по крайней мере налоговых преступлений, себя практически изжила" и далее он пишет "......упразднены почти все контролирующие ревизионные структуры, их роль выполняют налоговые, таможенные, валютные и другие государственные органы, составляющие по результатам акты, но не ревизий, а проверок, значительно между собой похожих".

Вряд ли можно согласиться с указанной автором позицией. Несмотря на отсутствие прямого указания законодателя в УПК РФ на обязанность проведения ревизии, анализ его статей не исключает возможности и необходимости их назначения по требованию правоохранительных органов. Дознаватель, следователь, прокурор, судья, отстаивая интересы граждан и государства по делам о преступлениях в сфере экономики, обязаны использовать документальную ревизию с как действенный инструмент, способствующий эффективности обнаружения признаков преступных хозяйственно-финансовых операций и получению доказательств, изобличающих виновных в этом лиц.

Следует отметить, что до 1936 г. ревизия отождествлялась с судебно-бухгалтерской экспертизой, затем С.С. Остроумов, С.П. Фортинский привели теоретическое обоснование их разграничений, что нашло отражение в приказе Прокуратуры СССР.

Впоследствии В. Г. Танасевич, Л.А. Сергеев, Н. И. Кулагин, С.П. Голубятников, Н. В. Кудрявцева, A.M. Гольдман рассматривали актуальные проблемы назначения ревизий правоохранительными органами.

В целом, наработанная годами методика ревизионной работы представляет мощный механизм с комплексом эффективных приемов специфических исследований. Однако одни из приемов исследований устарели и нуждаются в обновлении, а другие, весьма активно применяются не только при ревизиях, но и при аудиторских и налоговых проверках, направленных на выявление признаков злоупотреблений и хищений.

Исходя из этого, задача состоит не в ликвидации ревизионных органов, а в дальнейшем их совершенствовании вместе с аудиторскими и налоговыми органами путем усиления координации и устранения параллелизма в работе при разграничении обязанностей и функций. Приемы документальной ревизии, аудиторской, налоговой проверки не зависят от того, проводятся ли они по инициативе руководителей хозяйствующих субъектов или по требованию правоохранительных органов. Отличие состоит лишь в том, что в последнем случае работа выполняется специалистами-бухгалтерами в тесном контакте с сотрудниками правоохранительных органов (дознавателем, следователем, прокурором, судьей), которые определяют объем и приемы ревизии или проверки, ставят необходимые для исследования вопросы, вправе ходатайствовать о замене проверяющих другими, если обнаружится их заинтересованность и некомпетентность.

Полагаем, что документальная ревизия, назначаемая по требованию правоохранительных органов, представляет собой вид последующего (по следам действий) контроля с целью установления законности, целесообразности и достоверности отдельных хозяйственно-финансовых операций или всей экономической деятельности хозяйствующего субъекта на основе специфических приемов обнаружения признаков злоупотреблений и преступлений.

В условиях становления рыночных отношений, с расширением круга финансово-хозяйственных операций (в процессе и под видом которых могут скрываться разнообразные правонарушения, в том числе и замаскированные экономические преступления) юристу особенно необходимы глубокие знания в области судебной бухгалтерии. Эти знания должны помочь юристу грамотно организовать поиск признаков следов противоправных деяний, характерных для рыночной экономики, своевременно назначать ревизионные проверки и целенаправленно использовать их возможности (в том числе налоговых и аудиторских), квалифицированно оценивать документальную базу доказывания, формируемую при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров, в необходимых случаях получать новые доказательства в виде заключения эксперта-бухгалтера и объективно исследовать это заключение в совокупности с другими собранными по делу доказательствами.

Выбранная тема "Специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии по требованию правоохранительных органов" является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой.

Цель работы - изучить специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии по требованию правоохранительных органов.

Рассматриваемая тема дипломной работы достаточно широко изучена в литературе, но, тем не менее, представляет большой интерес.

Особое значение для юриста в этом случае приобретает знание механизма образования специфических следов, оставляемых такими деяниями в системе экономической информации.

Предмет работы - специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии по требованию правоохранительных органов.

Объект работы - общественные отношения в процессе проведения ревизии по требованию правоохранительных органов.

Исходя из цели дипломной работы, были сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть особенности назначения ревизии по требованию правоохранительных органов;

- показать особенности финансового контроля в уголовном процессе;

- изучить особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов;

- рассмотреть методические основы экспертной деятельности;

- изучить особенности использования специальных методов судебно-экономической экспертизы;

- рассмотреть метод судебной финансово-кредитной экспертизы.

Методы исследования: сравнительно-правовой, логический.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993

2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ// "Собрание законодательства РФ", 24.12.2001, N 52 (ч. I), ст. 4921

Литература

3. Арзуманян Т. М., Танасевич В. Г. Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел. М., "Юридическая литература", 2005.

4. Алексеева Л.Ф. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Конспект лекций. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС. 2001. - 76с.

5. Аминов Д.И., Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере в вопросах и ответах. - М.: Брандес, 2007.

6. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия: Учебник. - М.: Юридическая литература, 2000.

7. Апель А. Справочник юриста по бухгалтерскому учету и налогообложению. - СПб.: Питер, 2002. - 304 с.: ил - (Сер. "Закон и практика").

8. Белуха Н. Т Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2003.

9. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. -М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006.

10. Галкин В.М. Средства даказывания в уголовном процессе. -Ч. II М.: 2008 - С.45:

11. Голубятников С. П., Кудрявцева Н.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник / Под ред. С.С. Остроумова. М., 2006. С. 283-305;

12. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике: Учебное пособие / Под ред. С. П. Голубятникова. - М.: Юридическая литература, 2002.

13. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2008.

14. Дмитриемно Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник. - М.: Проспект, 2008.

15. Дьячков А.М. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. - М.: Спарк, 2000.

16. Дубоносов Е. С. Методы документальной и фактической проверки в практике налоговых, ревизионных и правоохранительных органов // Налоговый учет для бухгалтера. 2005. N 11. - нояб.;

17. Карлов В.Я. Судебная экспертиза в уголовном процессе. М., 2009

18. Корнев С.А. Судебная (правовая) бухгалтерия: Конспект лекций. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000. - 60 с.

19. Орлов Ю.К. Производство экспертизы в уголовном процессе. М., 2008

20. Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам) Учеб. пособие. - М.: Юрист, 2005

21. Ромашов А.М. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Юридическая литература, 2001.

22. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном и уголовном процессе. М., 2008

23. Сахнова Т.В. Судебная экспертиза - М.: Городец, 2007 - С. 19-20

24. Судебная бухгалтерия: Учебник / Под ред. проф. С.П. Голубятникова. М., 2008. С. 310

25. Судебная бухгалтерия: Учебник / Под ред. С. П. Голубятникова. - М.: Юридическая литература, 2008.

26. Толкаченко А. А. Судебная бухгалтерия: Учеб. пособие. - М.: Правовое просвещение, 2009.

27. Треушников М.К., Судебные доказательства, М., 2007

28. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. - М.: Юрист, 2008, - С. 392-400

29. Шадрин В.В., К.В. Шадрин, Э.Ф. Мусин Ревизия по требованию правоохранительных органов при расследовании уголовных дел. М., 2004. С. 3.

30. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. - М.: Юрист, 2008, - С.382

31. Шадрин В. В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник. - М.: Юристъ, 2000.

32. Шляхов А. Р. Судебная экспертиза: организация и проведение.-М.: Юридическая. литература, 2005. - С. 2.

33. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский Дом "Дашков и Ко", 2008, С.161

34. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. - М.: Бизнес-школа "Интел-Синтез", 2007.

Примечаний нет.