Введение
Как известно в своей эволюции деньги прошли 4 этапа:
1) металлических;
2) бумажных;
3) кредитных;
4) электронных денег.
Исторически бумажные деньги возникли из металличе¬ского обращения и выступали в качестве заместителей ра¬нее находившихся в обращении серебря-ных и золотых монет.
Объективная возможность появления заместителей ре¬альных денег свя-зана с реализацией металлическими день¬гами функции средства обращения. В процессе реализации данной функции металлические деньги, во-первых, стира¬лись, в результате чего полноценная монета превращалась лишь в знак стоимо-сти; во-вторых, происходила сознатель¬ная порча металлической монеты как го-сударственной вла¬стью (снижение лигатурной массы монеты), так и многочис¬ленной армией фальшивомонетчиков.
Однако, несмотря на все эти изменения, «неполноцен¬ные» монеты вы-полняли денежные функции не хуже «пол¬ноценных». В результате этого в об-ществе возникла идея бумажных денег.
Сущность бумажных денег заключается в том, что они являются денеж-ными знаками, выпускаемыми государством для покрытия своего бюджетного дефицита и наделенными принудительным курсом.
Эмитентом бумажных денег является казначейство, ко¬торое будучи госу-дарственным органом использует выпуск бумажных денег для покрытия госу-дарственных расходов за счет эмиссионного дохода, т.е. разницы между стои-мос¬тью эмитированных денег и стоимостью их выпуска (бума¬га, печать, пере-возка).
Неустойчивость присуща бумажным деньгам по их при¬роде. В отличие от металлических денег, бумажные деньги не в состоянии выполнять функцию сокровища. Поэтому они постоянно остаются в каналах денежного обращения, пере¬полняют их и обесцениваются, что приводит к инфляции.
В условиях становления рыночных отношений значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и дос-товерной информации об имуществе предприятия и его обязательств и свое-временное доведения этих сведений до пользователей. Четко организованный учет позволяет предупредить злоупотребления и нарушения.
Совершенствование организация расчетов между продавцами и покупа-телями необходима для ускорения оборачиваемости оборотных средств и свое-временного поступления денежных средств. Взаимоотношения предприятия с персоналом, органами социального обеспечения, другими организациями и ли-цами также основаны на денежных расчетах.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, че-ковых книжках и прочее. Их приумножение, правильное использование, кон-троль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном ис-пользовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кас-се.
Организация наличного денежного обращения на территории. Россий-ской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика¬зом от 05.01.98 № 14-п утвердил "Положение о правилах организа¬ции наличного денежного обраще-ния на территории Российской Федерации".
Для приема, хранения и расходования наличных денег организа¬ция имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен при¬казом ЦБ РФ и дове-ден до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга¬низация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассо¬вое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установ¬ление предприятию лимита ос-татка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы-ручки, поступающей в его кассу".
Организации, в состав которой входят подразделения, не име¬ющие само-стоятельного баланса и счетов в банках, устанавливает¬ся единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделе¬ний. Лимит кассы структурным под-разделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита ос¬татка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не предста¬вившей расчет на установление лимита кас-сы ни в один из обслу¬живающих банков, лимит остатка кассы считается нуле-вым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежно-го оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, поряд-ка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранно-сти и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходи¬мой организации для обеспечения нормальной работы с утра следу¬ющего дня;
при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне¬дневной вы-ручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде¬лах средне-дневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выпла-ты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообща¬ются орга-низациям, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы ус-танавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (из¬менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по услови-ям договора банковского счета.
Рассмотрение вопросов методики учета кассовых операций, аудита и ре-визии кассы представляется весьма актуальным в условиях ослабления финан-совой дисциплины имеющим место быть в условиях практического осуществ-ления хозяйственной деятельности в нашей стране.
Целью дипломной работы является обсуждение актуальных вопросов от-носящихся к теме учета кассовых операций, как в теоретическом аспекте с уче-том изменений произошедших в связи с принятием нового плана счетов, так и практическом - на примере конкретного предприятия (УМП “Объединение гос-тиничного хозяйства”). Актуальность темы дипломной работы для объекта ис-следования обусловлена спецификой деятельности этого достаточно крупного муниципального предприятия, работающего в сфере гостевого бизнеса и ши-роко применяющего в своей деятельности наличные расчеты с юридическими и физическими лицами.
Информационной базой исследования послужили:
нормативные акты:
- ФЗ РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г;
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на тер-ритории РФ от 05.01.98 №14-П (ред. от 22.01.99).
- Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93 №18 (ред. от 26.02.96);
- Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";
В ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплены основные требования, предъявляемые Министерством финансов РФ к юридическим лицам по поста-новке бухгалтерского учета в организациях, предприятиях, учреждениях.
В Положение «О правилах организации наличного денежного обраще-ния на территории РФ» закреплены требования ЦБ РФ к юридическим и физи-ческим лицам по использованию наличных денежных средств в хозяйственном обороте на территории РФ.
В Письме ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» конкре-тизируются правила ведения кассовых операций в РФ обязательные для испол-нения всеми хозяйствующими субъектами.
Наконец, Закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" устанавливает порядок обя-зательного применения контрольно-кассовых машин для расчетов с населени-ем.
|