Введение…………………………………………………………………….......2

1. Теоретические основы организации учета и контроля расчетов с бюджетом

1.1 Виды налогов и системы налогообложения…………………....………...5

1.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом……...……..12

1.3. Организация контроля за расчетами с бюджетом …………..…............19

2. Оценка организации учета и контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат"

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Теплоклимат" ………………………………………………………………………………….27

2.2. Постановка бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат"………………………………………………………………...34

2.3. Организация системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат"…....………...…………………………………………..45

3. Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат"

3.1. Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат" …………...……………………………...52

3.2. Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат"…..…….………….................66

Заключение ……………………………………………………………………73

Библиографический список ………………………………………………….78

Приложения…………………………………………………………………...83

Расчеты с бюджетом для любой организации являются неотъемлемой частью деятельности предприятия. От правильного ведения учета и постановки внутреннего контроля расчетов с бюджетом в организации зависит достоверное и полное отражение информации с регистрах бухгалтерского и налогового учетов.

Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается отражение в учете возникающих в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности.

В соответствии со ст. 8 гл. 1 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Существует различные подходы к ведению расчетов с бюджетом в целях бухгалтерского и налогового учета . Не зная подобных моментов, бухгалтер не сможет правильно формировать налогооблагаемые базы по налогам. Контроль расчетов с бюджетом носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся исчислению налогов. Неверный расчет налогов и неуплата платежей в бюджет влечет ответственность, предусмотренную законодательством.

Объектом исследования выступает ООО "Теплоклимат", основным видом деятельности которого является выполнение общестроительных работ.

Предмет исследования - организация учета и контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

Для достижения данной цели необходимо реализовать ряд задач:

1. Рассмотреть виды налогов и системы налогообложения.

2. Раскрыть теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом.

3. Описать порядок организации контроля за расчетами с бюджетом.

4. Дать организационно-экономическую характеристику ООО "Теплоклимат".

5. Изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

6. Оценить систему внутреннего контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

7. Разработать рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

8. Разработать рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

Информационная база исследования: Для написания работы основными источниками послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации; труды отечественных авторов, таких как: Верещагин С.А., Каморджанова Н.А., Суглобов А.Е., Хахонова Н.Н.; материалы "Консультант плюс", а также регистры бухгалтерского и налогового учета, налоговые декларации и отчетность ООО "Теплоклимат".

Характеристика глав

Дипломная работа состоит из трех глав. Первая глава носит теоретический характер. В ней приведены виды налогов и системы налогообложения, теоретические основы организации бухгалтерского учета и контроля расчетов с бюджетом.

Во второй главе дается организационно-экономическая характеристика ООО "Теплоклимат", где описаны виды деятельности, действующая организационная структура общества, должностные обязанности сотрудников, проанализированы основные показатели деятельности и налоговая нагрузка организации. В данной главе описан порядок организации учета и контроля расчетов с бюджетом ООО "Теплоклимат". В результате были выявлены слабые и сильные стороны исследуемого предприятия.

В третьей главе предложены рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с бюджетом в ООО "Теплоклимат".

1. Гражданский кодекс РФ: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г.: по состоянию на 23 июля 2008 г. ]. - М.: Юрист, 2008. - 788 с.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I.и II. : [федер. закон: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г.: по состоянию на 23 июля 2008 г]. - М.: Проспект, 2008. - 454 с.

3. О бухгалтерском учете: : [федер. закон № 129-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г.: по состоянию на 3 ноября 2006 г.] - М.: Финансы и статистика, 2008. - 456 с.

4. Положение по бухгалтерскому учету: Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99: утв. приказом Минфина РФ, 6.07.99. № 43н.: ввод в действие с 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2006 г. - М.: Юрайт, 2007. - 86 с.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ, 31.10..2000, № 94 н.: ввод в действие с 01.01.2001.: по состоянию на 18 сентября 2006 г.- М.: ЗАО "Бизнес школа "Интел-Синтез"", 2007.- 124 с.

6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [Положение, утверждённое приказом Минфина России 29 июля 1998 г. № 34 н.: по состоянию на 26 марта 2007 г.] - М.: Эксмо, 2008. -240с.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 1998, № 34н. ввод в действие с 01.01.99: по состоянию на 26 марта 2007 г.- М.: ЮНИТИ, 2008.- 43 с.

8. Положения по бухгалтерскому учету: Учетная политика организации" ПБУ 1/98: утв. приказом Минфина РФ, 9 декабря 1998, № 60 н. ввод в действие с 01.01.99: по состоянию на 30 декабря 1999 г. - М.: ЗАО "Бизнес школа "Интел-Синтез"", 2004.- 21 с.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. ввод в действие с 2000 г.: по сост. на 18 сентября 2006 г. - М.: Кнорус, 2006.- 25 с.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н . ввод в действие с 01.01.2000: по состоянию на 27 ноября 2006 г.. - М.: Кнорус, 2007.- 28 с.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н. ввод в действие с 01.01.2000: по состоянию на 27 ноября 2006 г.. - М.: Кнорус, 2007.- 26 с.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. ввод в действие с 2003 г.: по состоянию на 11 февраля 2008 г. - М.: Юрист, 2008.- 30 с.

13. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательство перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг ,утвержденные приказом Минфина России от 23 апреля 2004 г. № 25н. ввод в действие с 2004 г.: по состоянию на 26 марта 2008 г. - М.: ЮНИТИ, 2008.- 120 с.

14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.: по состоянию на 22 июля 2008 г. - М.: Дело и Сервис , 2008.- 378 с.

15. Агеева, Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 499 с.

16. Алборов, Р.А. Аудит. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 578 с.

17. Алборов, Р.А. Основы аудита / Р.А.Алборов, Л.И. Хоружий, С.М. Концевая. - М.: Дело и Сервис, 2005.- 612 с.

18. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 546 с.

19. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Информационно- издательский дом "Филинъ", 2005.- 286 с.

20. Бухгалтерский учет /Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 378 с.

21. Врублевский, Н.Д. Построение системы счетов управленческого учета // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 19. - С.28 - 36.

22. Гетьман, В.Г. Совершенствование учета запасов // Все для бухгалтера. - 2004. - № 17. С.2 - 4.

23. Годовой отчет - 2008 / Под общей редакцией А.Н. Селиванова. - М.: ЗАО Издательский дом "Главбух", 2008. - 358 с.

24. Гутцайт, Е.М. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование / Е.М Гутцайт, О.М. Островский, Н.А. Ремизов. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2006. - 372 с.

25. Данилевский, Ю.Л. Аудит / Ю.Л. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов. - М.: ИПК ФБК-ПРЕСС, 2005. - 598 с.

26. Захарьин, В.Р. Загадки ПБУ 5/01 // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - № 10. - С.18-27.

27. Ковалев, В.В. Система регулирования бухгалтерского учета// Бухгалтерский учет. - 2006. - № 15. - С.10 - 12.

28. Ковалева, О.В. Аудит / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. - М.: Приор, 2006. - 486 с.

29. Кожинов, В.Я. Основы бухгалтерского учета - М.: Гарант, 2007. - 576 с.

30. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИНФРА*М, 2006. - 425 с.

31. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006.- 536 с.

32. Кузнецова, Е.В. Компьютерная обработка данных на предприятии: определение риска средств контроля// Аудиторские ведомости. - 2004. - № 2. - С. 10-15

33. Курбангалеева, О.А. Изменения в учете материально-производственных запасов. // Советник бухгалтера. - 2007 . №6. - С.24-32

34. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2003. - С. 628-710

35. Николаева, О.Е. Управленческий учет / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. - М.: Эдиториал УРСС, 2007. - 458 с.

36. Огудин, И. Отчетность: работа над ошибками. // Практический бухгалтерский учет. - 2008. - № 1. - С.26-35.

37. Палий, В.Ф. Финансовый учет: учеб. пособие: В 2 ч./ В.Ф. Палий, В.В. Палий. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005.

38. Парасоцкая, Н.Н. Учет готовой продукции и товаров // Все для бухгалтера. - 2005. - 13. - С.8 - 17.

39. Полякова, М.С. Бухучет и отчетность-2007: горячая линия // Российский налоговый курьер. - 2008 - № 14. - С.10-21.

40. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности / Отв. ред. проф. С.Г. Чаадаев. - М.: Юристь, 2006. - 528 с.

41. Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: "ФБК-ПРЕСС", 2005. - 167 с.

42. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 422 с.

43. Аверчев И. В. МСФО : учеб. пособие / Аверчев И. В. - М.: Изд-во Эксмо, 2008. - 256 с.

44. Огудин, И. Отчетность: работа над ошибками. // Практический бухгалтерский учет. - 2008. - № 1. - С.26-35.

45. Палий, В.Ф. Финансовый учет: учеб. пособие: В 2 ч./ В.Ф. Палий, В.В. Палий. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005.

46. Сотникова, Л.В Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. 2004 . - № 1. - С.27-35; № 2. - С.32-38.

47. Федорович, В. Учетная политика на 2008 год. // Практический бухгалтерский учет. - 2007. - № 12. - С. 8-14.

48. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2 т. - М.: ДИС, 2005.

49. Корнеева Г.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под общей ред. Корневой Г.В. - М.: Социальные отношения - Перспектива, 2005. - 346с.

50. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России. Налоговые споры: теория и практика / М. Д. Абрамов // Финансовый бизнесмен. - 2007. - № 9./ [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г

51. Сучкова И.Ю. Учет договоров с длительным производственным циклом в строительных организациях // Финансовые и бухгалтерские консультации - 2007 - №9 [Электронный ресурс] // Система Консультант-плюс с региональным законодательством: версия весна 2008.

52. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2007 // "АйСи Групп" - 2007 [Электронный ресурс] // Система Консультант-плюс с региональным законодательством: версия весна 2008.

53. Озерова М.Н. О порядке применения налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, новых положений НК РФ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - 2007 - № 19 [Электронный ресурс] // Система Консультант-плюс с региональным законодательством: версия весна 2008.

54. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? // Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97" - 2007 [Электронный ресурс] // Система Консультант-плюс с региональным законодательством: версия весна 2008.

Примечаний нет.