ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Виды валютных операций 6

1.2 Система валютного контроля 8

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Ведение счетов юридических и физических лиц в иностранной

валюте 14

2.2 Учет текущей переоценки валютных счетов 19

2.3 Валютная позиция и ее отражение в учете 22

2.4 Учет операций покупки-продажи иностранной валюты 25

2.5 Учет кассовых и срочных сделок с иностранной валютой 41

2.6 Торговые валютные операции и их отражение в учете 47

ГЛАВА 3 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

3.1. Учет межбанковских валютных кредитов 53

3.2. Кредитные линии в иностранной валюте и их отражение в учете 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

ЛИТЕРАТУРА 69

ПРИЛОЖЕНИЯ 72

Развитие рыночной экономики в России создает широкие возможности для осуществления внеэкономической деятельности и валютно-хозяйственной самостоятельности предприятий, банков, обществ и граждан. С каждым годом расширяется сфера функционирования валютного рынка: идет создание зон свободного предпринимательства, растет количество предприятий с участием иностранного капитала, привлекаются иностранные инвестиции в различные производственно-социальные инфраструктуры. Происходит постепенное вовлечение российской экономики в международное разделение труда. В этих условиях первостепенное значение приобретают вопросы организации, регулирования и технологии валютно-финансовой деятельности.

Дальнейший процесс интеграции российской экономики и мировой экономической системы прежде всего требует более совершенной системы бухгалтерского учета и контроля. Особенность валютных операций заключается в том, что они должны осуществляться не только с соблюдением гражданского законодательства, но и в строго определенных рамках валютного законодательства, т.е. с учетом запретов и ограничений, установленных Законом, целью которого является обеспечение экономической безопасности государства, устойчивость его денежной системы как одной из основ общественных отношений.

В настоящей работе поставлена цель: изучить и критически оценить постановку бухгалтерского учета валютных операций, наметить пути его совершенствования.

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон, 1996. - № 129-ФЗ.

2. О государственном регулировании внешнеторговой деятельности: Федеральный закон, 1995. - № 157-ФЗ.

3. О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности: Федеральный закон РФ, 1995. -

№ 31-ФЗ.

4. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ, 2002. - № 86-ФЗ.

5. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Российской Федерации, 1992. - № 3615-1.

6. О таможенном тарифе: Закон РФ, 1993. - № 5003-1.

7. О налоге на добавленную стоимость: Закон Российской Федерации, 1991.

8. Об акцизах: Закон Российской Федерации, 1991.

9. Гражданский Кодекс РФ: Федеральный закон, 1994. - № 51-ФЗ. -1996.-

№ 14-ФЗ. 2001. - № 146-ФЗ.

10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, 2002. - №205.

11. О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валюто-обменных операций уполномоченными банками: Инструкция ЦБ РФ, 1995. - № 27.

12. Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ, 1996. - № 41.

13. О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях: Положение ЦБ РФ, 1996. - № 290.

14. О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях: Положение ЦБ РФ, 1997. - № 55.

15. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением

денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам

бухгалтерского учета: Положение ЦБ РФ, 1998. - № 39-П.

16. О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж: Положение ЦБ РФ, 1998. -№ 57-П.

17. О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, 1997. - № 61. Указание ЦБ РФ, 1997. - № 62-У.

18. О внесении изменений и дополнений к инструкции Банка России Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ: Указание ЦБ РФ, 1997. - № 113-У.

19. О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операции покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ: Указание ЦБ РФ, 1998. - № 383-У.

20. О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Указания ЦБ РФ, 1998. - № 360-У.

21. О порядке проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ:

Указание ЦБ РФ, 1988. - № 409-У.

22. Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты ЦБ РФ: Указание ЦБ РФ, 1998. - № 119-У.

23. О порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях - резидентами РФ требований и обязательств по неисполненным срочным контрактам, контрагентами по которым являются резиденты РФ: Указание ЦБ РФ, 1998. - № 422-У.

24. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности ряда совершаемых кредитными организациями операций: Письмо ЦБ РФ, 1998. - № 168-Т

25. Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР: Письмо Госбанка СССР, 1991. - № 352.

26. О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" с последующими изменениями и дополнениями: Инструкция, 1997.- № 62-а.

27. О введении инструкции № 62-а и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам: Указание, 1997. - № 101-У.

28. Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврат (погашения): Положение ЦБ РФ, 1998. -

№ 54-П.

29. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. - М.: ПРИОР, 2001.

30. Голубович А.Д., Кулагин М.В., Миримская О.М. Валютные операции в коммерческих банках. - М.: Менатеп-информ, 1994.

31. Парфенов К.Г. Бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях).- М.: Бухгалтерский бюллетень, 2001.

32. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. Учебник для вузов - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Перспектива , 2000.

33. Чиглинова М.Б. Отражение в бухгалтерском учете банкнотных сделок // Журнал Бухгалтерский учет в кредитных организациях. -2003.- № 5.-

С. - 63.

Примечаний нет.