Введение 4

1. Теоретические основы учета и контроля операций с денежными средствами

1.1. Основные понятия и нормативное регулирование операций с денежными средствами 6

1.2. Организация учета операций по расчетным и другим счетам 10

1.3. Учет денежных средств в кассе и кассовая дисциплина 16

1.4. Методика аудиторской проверки за организацией учета, поступления и расходования денежных средств 25

2. Организация учета и контроль операций с денежными средствами на предприятии ООО "Центр коммунальных услуг"

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 35

2.2. Организация учета денежных средств в ООО "Центр коммунальных услуг" 37

2.3. Аудит учета, документооборота, поступления и использования денежных средств предприятия 52

3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета операций с денежными средствами в ООО "Центр коммунальных услуг"

3.1 Оценка состояния движения денежных средств ООО "Центр коммунальных услуг" 66

3.2. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств 72

Заключение 75

Библиографический список 78

Приложения 82

В условиях рыночных отношений наиболее значимыми в процессе осуществления хозяйственной деятельности любой организации являются расчеты с денежной наличностью через кредитные организации и кассу предприятия. Организации вступают в хозяйственные связи со своими работниками, с поставщиками, покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования, расчеты между которыми осуществляются в основном в безналичной форме.

Основными задачами правильности учета операций денежных средств являются: своевременное и правильное документирование банковских операций по движению денежных средств, использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

При кажущейся простоте учета операций с денежными средствами, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия неприятными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Объектом исследования является ООО "Центр коммунальных услуг". Общество с ограниченной ответственностью "Центр коммунальных услуг", цель которого извлечение прибыли в результате самостоятельной хозяйственной деятельности.

Целью дипломной работы является исследование учета и контроля операций с денежными средствами в ООО "Центр коммунальных услуг".

Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

-дать основные понятия и нормативное регулирование операций с денежными средствами;

-рассмотреть теоретические основы организации учета денежных средств;

-привести методику аудиторской проверки за организацией учета, поступления и расходования денежных средств;

-дать краткую экономическую характеристику ООО "Центр коммунальных услуг";

-ознакомиться с организацией учета денежных средств в ООО "Центр коммунальных услуг";

-исследовать порядок проведения аудиторской проверки документооборота, поступления и использования денежных средств на предприятии.

Для выполнения поставленных в работе задач изучены и обобщены нормативно-законодательные акты, авторская литература, публикации в периодической печати и фактические данные объекта исследования.

1. Федеральный закон "О центральном банке РФ" № 394-1 от 02.11.1990.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.96.

3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н (в ред. от 18 сентября 2006г.) // Финансовая газета.2006. №24; 2006. №46.

6. Положение о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ. Утверждено Постановлением Правительства РФ№ 472 от 27.04.99.

7. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247).

8. Положение Центрального Банка РФ "О безналичных расчетах в РФ" № 2-П от 12.04.2001.

9. Указания ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" № 1050-У от 14.11.2001.

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторская выборка" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие - М.: ПРИОР. 2007.

13. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под общ. ред. В.И.Стражева.- М.: Вышейшая школа, 2004.

14. Аудит: Учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизитов и др.М.: ФБК-Пресс, 2002.

15. Аудит: Учебник для студентов вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ИПБ-БИНФА, 2005.

16. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-е изд., переработ. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.

18. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2005.

19. Барсукова И.В. Аудит денежных средств на расчетном счете // "Аудиторские ведомости". № 7. 2007 С.18

20. Бескоровайная С.А. Системы внутреннего контроля в управлении предприятием // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2008. № 9

21. Богатая И.Н. Практикум по аудиту. Ростов н/Дону: Феникс, 2004.

22. Богатая И.Н. Аудит: Учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.

23. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.Б. Бабаева.-М.: "ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-476с.

24. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. - М: Финансы и статистика, 2003.

25. Внутрифирменные стандарты аудита: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Э.А. Сиротенко. М.: КНОРУС, 2005.

26. Грищенко А.В. Аудит денежных операций // "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 1

27. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: Элит, 2003.

28. Джабазян Е.Л. Перечисляем зарплату на карточки // "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5

29. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.:АО "Бизнес-школа" Интел-Сит, 2003.

30. Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// Консультант Бухгалтера. - 2008. №8. С.26.

31. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 2. - С.14.

32. Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 16

33. Камышов П.И., Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.:-Элиста: АПП "Джангар", 2008. 560с. С.29

34. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // "Бухгалтерский учет". № 19. 2008 С.45

35. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2002.

36. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: "ЮНТИ", 2005. 15. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: "ДИС", 2004.

37. Кочинев Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев; Под ред. Н.Л. Вещуновой. СПб.: Питер, 2004.

38. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006.640с.

39. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. - 2008. - N 3. - С. 30 - 32.

40. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов. //Бухгалтерский учет. 2006. № 21. С.19.

41. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. М.: Омега-Л, 2006.

42. Марков А.П. Учет расчетов чеками "Бухгалтерский учет". 2007. № 12

43. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, N 2, 2006.

44. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. для вузов. Минск: Книжный дом, 2005.

45. Рогуленко Т.М. Аудит: Учеб. для вузов. М.: Экономистъ, 2005.

46. Рощина В.Ф. Нормативное регулирование средств на банковских счетах: проблемы остаются // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии, 2007, N 6

47. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.,: ИП "Экоперспектива", 2003. - 154 с.

48. Садыков Реналь Р., Садыков Ришат Р. Банковский счет: обязательства и операции // Банковское право. 2007. N 2.

49. Соколов Я.В. "Бухгалтерский учет и налогообложение" - М.: ИНФРА, 2007г. 650 с.

50. Станиславчук Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета, N 34, 2004

51. Тематический выпуск: Безналичные расчеты "Экономико-правовой бюллетень". 2008. № 10

52. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 640с.

Примечаний нет.