Аннотация 3

Введение 4

Глава 1. Теоретические и организационно-правовые основы налоговой и учетной политики 7

1.1 Организационно-правовые основы налоговой и учетной политики 7

1.2. Основные элементы, порядок формирования и раскрытия учетной политики организации 16

1.3. Формирование и раскрытие налоговой политики организации 22

Глава 2. Анализ практики формирования налоговой и учетной политики в ООО «Деловые линии» 27

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Деловые линии» 27

2.2 Формирование и раскрытие учетной политики ООО «Деловые линии» 39

2.3 Формирование и раскрытие налоговой политики ООО «Деловые линии» 52

Глава 3. Пути совершенствования налоговой и учетной политики в ООО «Деловые линии» 62

3.1 Основные направления совершенствования учетной политики для целей бухгалтерского учета в ООО «Деловые линии» 62

3.2 Основные направления совершенствования учетной политики для целей налогового учета в ООО «Деловые линии» 66

Заключение 70

Список литературы 74

Приложение 1 77

Приложение 2 80

Формирование учетной политики следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный вариант учета, эффективный как с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения.

Учетная политика разрабатывается для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Основное назначение учетной политики для целей бухгалтерского учета - документально подтвердить способы ведения бухгалтерского учета, которые применяет фирма. Ведь в нормативных документах по бухгалтерскому учету нередко установлены различные методы учета активов и обязательств. Из нескольких методов учета, предусмотренных законодательством, организация имеет право выбрать один и закрепить его в учетной политике. Если по каким-либо хозяйственным операциям законодательством не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики фирма самостоятельно разрабатывает и утверждает соответствующий способ.

В том случае, когда организация может выбирать различные методы бухгалтерского учета одних и тех же фактов финансово-хозяйственной деятельности, у нее возникает возможность совершенно по-разному отражать информацию о данных фактах в бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой в установленном порядке. Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. В литературе часто приводится определение неизвестного автора, что учетная политика для целей налогообложения – это совокупность закрепляемых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается информация о хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода с целью определения налоговой базы по конкретным налогам. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения не принимается отдельно в отношении разных налогов, а должна быть единой для организации и включать выбранные методы учета по тем налогам, которыми облагаются хозяйственные операции данной организации.

Выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.

Рассмотрение данной темы является актуальным, так как выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

Целью написания квалифицированной работы является исследование теоретических и организационно-правовых аспектов формирования и раскрытия учетной политики организации, а также исследование формирования и раскрытия учетной политики организации ООО «Деловые линии».

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

1) Исследовать теоретические и организационно-правовые основы налоговой и учетной политики, в частности организационно-правовые основы, основные элементы, порядок формирования и раскрытия учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации.

2) Провести анализ практики формирования налоговой и учетной политики в ООО «Деловые линии». На этом этапе следует дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Деловые линии» и рассмотреть практику формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета в данной организации.

3) Наметить пути совершенствования учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения в ООО «Деловые линии»

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 24 февраля 2010 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 9 марта 2010 г.).

3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.).

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.)

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями от 11 марта 2009 г.).

8. Авдеев В.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 г. // Бухгалтер и закон, N 12, 2009.

9. Анищенко А.В. Учетная политика для целей налогообложения – 2010 // Налоговый вестник, N 1, 2010.

10. Балахонцева М. Учетная политика: перезагрузка-2010 // Расчет, N 12, 2009.

11. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Новое в налогообложении в 2009 году. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год. – М.: Налоги и финансовое право, 2009.

12. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Система Гарант, 2008.

13. Дурново Д.В. Прорабатываем учетную политику на предстоящий год // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, N 1, 2010.

14. Есаева Е. Изменения в законодательстве, влияющие на учетную политику организации на 2010 год // Горячая линия бухгалтера, N 23-24, 2009.

15. Захарьин В.Р. Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты // Экономико-правовой бюллетень, N 10, 2008.

16. Косульникова М. Учетная политика-2010 // Налоговый учет для бухгалтера, N 12, 2009.

17. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. – М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010.

18. Лермонтов Ю.М. Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия. - Система ГАРАНТ, 2009.

19. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях // Все для бухгалтера", N 2, 2007.

20. Поленова С.Н. Формирование данных приложения к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 2, 2009.

21. Пятов М.Л. Учетная политика организации на 2010 год как область принятия управленческих решений // БУХ.1С, N 1, 2010.

22. Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М. Налоговая учетная политика на 2010 год // Экономико-правовой бюллетень, N 1, 2010.

23. Семенихин В.В. Сначала утверждаем учетную политику, потом встречаем Новый год! // В курсе правового дела, N 1, 2010 г.

24. Солоненко А.А., Котишкина Л.В. Практика трансформации учетной политики // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, N 4, 2009.

25. Сорокина Г.И. График документооборота - неотъемлемая часть учетной политики // В курсе правового дела, N 1, 2010.

26. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 ноября 2009 г.)

27. Федорович В. Корректируем учетные политики // Практический бухгалтерский учет, N 12, 2009.

28. Филина Ф.Н. Новое ПБУ 1/2008: учетная политика организаций. – М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009.

29. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010.

30. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1– М.: Московский институт менеджмента, экономики и права, 2009.

31. Есаева Е. Изменения в законодательстве, влияющие на учетную политику организации на 2010 год // Горячая линия бухгалтера, N 23-24, 2009.

32. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. – М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010.

33. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями от 11 марта 2009 г.).

34. Федорович В. Корректируем учетные политики // Практический бухгалтерский учет, N 12, 2009.

35. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1– М.: Московский институт менеджмента, экономики и права, 2009.

36. Черных И.Н. Теория бухгалтерского учета. Учебный курс (учебно-методический комплекс). – М.:МИЭМП, 2009.

Примечаний нет.