Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита материально-производственных запасов 7

1.1. Бухгалтерский учет МПЗ 7

1.2. Аудит МПЗ 47

Глава 2. Организация учета материально-производственных запасов на предприятии 69

2.1. Документальное оформление операций с МПЗ 69

2.2. Синтетический и аналитический учет МПЗ 80

Заключение 97

Список литературы 101

Как известно, все активы предприятия состоят из основных или постоянных и оборотных или текущих. Оборотные средства являются мобильной частью активов предприятия.

Оборотные активы включают в себя: материально-производственные запасы (МПЗ) и затраты, готовую продукцию, дебиторскую задолженность, денежные средства. Находясь в постоянном движении, оборотные активы обеспечивают бесперебойный процесс производства. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом возникает объективная необходимость авансирования средств для создания нормальных условий производственной деятельности до момента получения выручки от реализации продукции.

Оборотные активы, в том числе материально-производственные запасы, составляют существенную долю всех активов предприятия. От умелого управления ими во многом зависит успешная предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта. Управление оборотными активами занимает особое место в работе финансового менеджера, поскольку является постоянным, ежедневным и непрерывным процессом.

Объектами управления оборотными (текущими) активами являются: степень их ликвидности, состав, структура, величина, источники покрытия и их структура.

Запасы готовой продукции являются более ликвидной частью медленнореализуемых активов. Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов реализации выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта готовой продукции ее накопление на складе может быть минимальным.

Финансовый менеджер на основе анализа конъюнктуры рынка должен разрабатывать прогноз о предполагаемых продажах на ближайший период. В противном случае выпущенная продукция может осесть на складе, в результате чего значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на финансовое состояние предприятия.

Менее ликвидны запасы сырья и материалов. Поэтому задачей финансового менеджера является определение оптимальной величины запасов, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. Финансовый менеджер должен исходить из запланированного объема производства и учитывать издержки по складированию и хранению запасов сырья и материалов, потери от порчи и снижения качества, степень риска в случае изменения производственной программы, изменение цены в зависимости от закупаемой партии и других факторов.

На состав, структуру, величину оборотных средств влияют:

- характер и сложность производства,

- длительность производственного цикла,

- стоимость сырья,

- условия его поставки,

- принятый порядок расчетов,

- отраслевая специфика,

- конъюнктура рынка.

Например, в торговле большую долю в составе оборотных средств составляют товарные запасы, в строительных организациях - незавершенное производство, на транспорте - производственные запасы, в финансовых компаниях денежные средства.

Величина оборотных средств не является постоянной и зависит не только от объема производства, но и от таких факторов, как

- сезонность производства,

- неравномерность поставок,

- несвоевременность поступления средств за отгруженную продукцию.

Перед финансовым менеджером стоит задача определения оптимального уровня оборотного капитала и, в частности, материально-производственных запасов.

Если величина оборотного капитала занижена, то такое предприятие будет постоянно испытывать недостаток денежных средств, иметь низкий уровень ликвидности и, как следствие, перебои в производственном процессе, потерю прибыли. И, наоборот, чем больше превышение текущих активов над текущими обязательствами, тем выше ликвидность предприятия. Но увеличение оборотных средств по сравнению с оптимальной потребностью в них приводит к замедлению их оборачиваемости и также снижает величину прибыли.

Таким образом стратегия управления оборотными средствами должна базироваться на обеспечении платежеспособности предприятия и определении оптимального объема и структуры оборотных средств.

Задачи эффективного использования материально-производственных запасов в настоящее время стоят весьма остро перед большинством российских предприятий (учитывая проблему неплатежей, кризис производственной отрасли), что обуславливает актуальность вопроса об особенностях бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов.

Целью данной дипломной работы является выявление особенностей и совершенствование бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов на примере предприятия ЗАО "Прогресс" с учетом введения нового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, а также принятия закона "Об аудиторской деятельности".

В соответствие с поставленной целью в дипломной работе решаются следующие задачи:

" Рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета материально-производственных запасов,

" Изучение теоретических аспектов аудита материально-производственных запасов;

" Описание документального оформления учета материально-производственных запасов;

" Определение порядка аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов на примере предприятия ЗАО "Прогресс",

В дипломной работе использованы нормативные акты по регулированию материально-производственных запасов, учебные материалы, статьи журналов "Бухгалтерский учет", "Аудиторские ведомости" и др., а также материалы ЗАО "Прогресс".

1. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21/11/96 №129-ФЗ

2. Приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета "Учет материально-производственных запасов"

3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп.)

4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп.)

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп.)

6. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп.)

7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94-н

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49)

10. Авдеев В. Ю. Аудит материально-производственных запасов vit@audit-it.ru

11. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - "Бератор-Пресс", 2001 г.

12. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - "Бухгалтерский учет", 2001 г.

13. Божко П.Г. Формирование фактической себестоимости материально-производственных запасов "Бухгалтерский учет", № 13, июль 2001 г.

14. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов, № 20, октябрь 2001 г.

15. Волков Н.Г. Учет производственных запасов "Бухгалтерский учет", № 4, февраль 2001 г.

16. Ефремова А.А. Способы учета материальных ценностей, "Консультант бухгалтера", № 1, январь 2002 г.

17. Захарьин В. Р. Учет материалов - М.: "Дело и сервис", 2002

18. Захарьин В. Р. Учетная политика организаций - М.: "Налоговый вестник", 2002

19. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / под ред. А.С. Бакаева - М.: "ИПБ-БИНФА", 2001 г.

20. Макарьева В. И. Учет материально-производственных запасов - М.: "Налоговый вестник", 2002

21. Макарьева В. И. Практические советы по применению ПБУ 1- 15 - М.: "Налоговый вестник", 2002

22. Римов А.В. Новое в учете материально-производственных запасов. Комментарий к ПБУ 5/01 "Главбух", № 15, август 2001 г.

23. Фомичева Л. П. Учет материально-производственных запасов Audit-it.ru

24. Шнейдмен Л. З. Рекомендации по переходу на новый план счетов бухгалтерского учета - М.: "Бухгалтерский учет", 2000 г.

25. Учетная политика и материалы бухгалтерского учета ЗАО "Прогресс" на 2002 год.

Примечаний нет.