Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 6

1.1. Экономическая сущность и классификация кредиторской и дебиторской задолженности предприятия 6

1.2. Принципы учета кредиторской и дебиторской задолженности предприятия 14

1.3.Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия 27

Глава 2. Анализ практики учета дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ОАО "НИИТДК" 34

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО "НИИТДК" 34

2.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО "НИИТДК" 42

2.3. Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия ОАО "НИИТДК" 50

Глава 3. Аудит учета кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ОАО "НИИТДК" 59

3.1. Аудиторские процедуры, выполняемые в ходе аудиторской проверки учета кредиторской и дебиторской задолженности в ОАО "НИИТДК" 59

3.2. Основные результаты аудита и предложения по совершенствованию учета кредиторской и дебиторской задолженности в ОАО "НИИТДК" 69

Заключение 81

Список использованной литературы 84

Расчеты с другими организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть финансовой деятельности.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная, "зависшая", резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Кредиторская задолженность предприятия является более благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженности весьма существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде.

Актуальность выбранной темы можно обозначить тем, что в современный нестабильный период все большее значение приобретают вопросы эффективного управления кредиторской и дебиторской задолженностью при существенном дефиците денежных средств.

Наиболее важное значение имеет для предприятия ускорение процесса расчетов с дебиторами и кредиторами. Снижение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей говорит об улучшении финансового состояния предприятия. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по сути, иммобилизацию, то есть отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия, сопровождающуюся косвенными потерями, любое предприятие заинтересовано в максимально возможном ускорении оборачиваемости замороженных средств. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции. С кредиторской задолженностью дело обстоит ровно наоборот; это источник средств, поэтому предприятие заинтересованно в максимально длительном использовании чужих средств, т. е. в оттягивании срока платежа., при условии их бесплатного появления и без отягощающих для предприятия последствий. Наличие просроченной дебиторской задолженности - явление отрицательное, так как оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса и т. д. Поэтому можно признать вполне обоснованными действия кредитора, направленные на предотвращение появления просроченной дебиторской задолженности и ликвидацию существующей. Успешная работа по предотвращению просроченной задолженности зависит от знания не только каждого из методов решения этой проблемы, но и порядка их применения в зависимости от конкретных хозяйственных ситуаций.

Цель дипломной работы состоит в рассмотрении теоретических и практических вопросов организации учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности предприятия.

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

рассмотреть принципы учета и отражения кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия;

провести анализ практики учета дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ОАО "НИИТДК";

провести аудит учета кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ОАО "НИИТДК";

разработать предложения по совершенствованию учета кредиторской и дебиторской задолженности в ОАО "НИИТДК".

Предметом исследования дипломной работы являются организации учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Объектом исследования - организация учета дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "НИИТДК".

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Сформулированные в работе предложения и рекомендации также могут быть использованы для повышения эффективности работы других предприятий.

Теоретической и методической основой исследования являются публикации, монографии, сборники научных трудов отечественных и зарубежных авторов. Информационная база исследования включает в себя: законодательные и нормативные акты РФ; данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

При обработке информации и решении поставленных задач применялись абстрактно-логические, экономические, статистические и экономико-математические методы решения задач с использованием ПЭВМ.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (ред. от 07.02.2011)

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010).

3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 28.12.2010).

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"(ред. от 25.10.2010).

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 25.10.2010)

6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (ред. от 08.11.2010).

8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (ред. от 08.11.2010).

10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 25.10.2010).

11. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. - 2010. - N 4. - С. 5 - 14.

12. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 9. - С. 63 - 68.

13. Батьковский М.А., Булава И.В., Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 31. - С. 18 - 25.

14. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Под редакцией И.А.Толмачева. - М.: ГроссМедиа-РОСБУХ, 2009.

15. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. - Система Гарант, 2008.

16. Годовой отчет - 2010 / под общ. ред. В.И. Мещерякова. М.: Бератор, Эксмо, 2010. - 704 с.

17. Годовой отчет 2008 год. Под ред. Фадеева Ю.Л.. - Система ГАРАНТ, 2008.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2008.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИПБ-БИНФА, 2009.

20. Корнеев И. Дебиторская и кредиторская задолженность // Московский бухгалтер. - 2010. - N 11-12. - С. 20 - 23.

21. Коротко о важном от 16.08.2010 // Налоговый вестник. 2010. - N 9. - С. 6 - 9.

22. Кришталева Т.И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2010. - N 5. - С. 30 - 35.

23. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009. - М.: АйСи Групп, 2010.

24. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 325.

25. Москалев А.В. Мягкое взыскание дебиторской задолженности // Московский бухгалтер. - 2009. - N 17-18. - С. 51 - 53.

26. Парфенова Н. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов) как средство внутреннего контроля финансовой деятельности организации // Финансовая газета. - 2009. - N 52. - С. 7 - 8.

27. Поленова С.Н. Формирование данных приложения к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2009. - N 2. - С. 29-33.

28. Семенихин В.В. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете // Все для бухгалтера. - 2010. - N 3. - С. 14 - 16.

29. Фомичева Л.П. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью // Налоговый вестник. - 2009. - N 6. - С.12-14.

30. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - М.: МИЭМП, 2009.

31. Черных И.Н. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009.

32. Щербинина Ю.В. Проблемы проверки полноты и правильности данных текущего бухгалтерского учета // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - N 1. - С. 78 - 83.

33. Ярославцева Е.А. Счета расчетов в современном бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 18. - С. 40 - 44.

Примечаний нет.