ВВЕДЕНИЕ

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ ………………………………………………………………………....5

2.ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ОРГАНИЗАЦИИИ……………………………………………………………….14

2.1.Место положение , правовой статус и экономические условия

хозяйствования ………………………………………………………………….14

2.2.Организационное устройство, размеры и специализация ………………..17

2.3.Основные экономические показатели деятельности ……………………..19

3.УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ…….…..23

3.1.Учет денежных средств в кассе организации ………………….. ………..23

3.2.Учет денежных средств на расчетных счетах ………………………….….33

3.2.1.Безналичные формы расчетов ………………………………………….…38

3.3.Учет денежных средств на специальных счетах в банках ………….…….49

3.4.Учет переводов в пути ………………………………………………………52

4.АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ….…………………………………..54

4.1.Аудит учета кассовых операций и денежных документов ……………….57

4.2.Аудит операций по расчетным счетам в банках ………………………. ... 73

4.3.Аудит операций по специальным счетам в банках ……………………. …77

4.4.Аудит учета денежных средств в пути…………………………….………..79

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ………………………………………………….. 81

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ..…………………………… .84

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции , работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги : перед государственным бюджетом по от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям , заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения производственных затрат, выполнения своих обязательств

и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, развитие предпринимательства, возникновение новых организационных структур предприятий (совместных, акционерных, арендных, малых предприятий, крестьянских хозяйств ) и многообразных форм собственности

во многом повлияли на механизм воздействия экономического контроля на хозяйственные процессы. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

Появились новые контролирующие государственные и негосударственные органы. Одним из перспективных и эффективных видов контроля в условиях рынка является аудиторский контроль.

Аудит – это независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, которые не работают на проверяемом предприятии и не являются его учредителями, акционерами.

Слово аудит происходит от латинского audio, что означает – «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, подчеркивается внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Аудитор выступает в качестве помощника, советчика и защитника своего клиента и обязан отстаивать его интересы.

Учет в ООО «ЭСКОМ» ведется согласно Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона об аудиторской деятельности.

Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса , системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Алборов Р.А. Аудит. Методика и практика проведения,- М.;Издательство «Дело и сервис».1998г.-с.463.

2.Андреев В.Д. Практический аудит.Экономика.М.1994. с.186.

3.Алборов Р.А., «Основы аудита».- М. 2001.с.58.

4.БычковаС.М.«Аудиторская деятельность.Теория и практика»С-Пб.2000 8с.

5.Безруких П.С., Кондраков Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. –

М.: Бухгалтерский учет,1996,-576с.

6.Бойкова М., Крутякова Т. Инвентаризация и результаты ее проведения.

// Экономико-правовой бюллетень», № 12, 200г.

7.Банк В.Р. Аудит кассовых операций.// Аудиторские ведомости-2000г.

№ 6.с.14.

8.Барсукова И.В. //Аудиторские ведомости//, № 7, 2001г.с.212.

9.Вещунов Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно- практическое пособие. Издание второе, переработанное и дополненное. – М. : ПБОЮЛ Григорян А.Ф.,2001год.- 664с.

10.Войтова Т.Л. Типичные ошибки при осуществлении кассовых операций// Налоговый вестник - № 12.1999.-с.271.

11.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая, 01.01.1995г., часть вторая, 01.03.1996г.

12.Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика,1992.с.283.

13.Дубровина Т. Аудиторская проверка правильности учета кассовых операций // Аудитор. – 1995 год. 43-45с.

14Захарьин В.Р. Учет денежных средств. // Консультант бухгалтера - № 8,2001 год.с.27.

15.Иванова Н.Г.Аудиторская проверка кассовых операций.//Бухгалтерский учет-2001г.-№2.с.133.

16.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998- 584с.

17.Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках.

// Бухгалтерский учет//, № 19,2000.с.46.

18.Калинин В.В. Аудиторская деятельность : Организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита.-М.:ООО «ИКФ Омега-Л», 2001.с.94.

19.Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений //Бухгалтерский учет, 1996 № 10,-14-15с.

20.Методические Указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

21.Правило (Стандарт) аудиторской деятельности. Документирование аудита. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте

РФ 25.12.96г. Протокол № 6.

22.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

23.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждено

приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.

24.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н

( в редакции приказа Минфина от 30.12.99 № 107н).

25.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерациии.

Инструкция, Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18.

26.Положение о безналичных расчетах в РФ.Утверждено ЦБ РФ 12.04.01г№22-П.

27.Подольский В.И., Савинов Л.В. Аудит.- М.,из-во «Мастерство»,2002-193-207с.

28.Федеральный закон об аудиторской деятельности РФ от 13.07.2001г №119-ФЗ.

29.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.№129-ФЗ.

30.Энциклопедия общего аудита. Законодательная нормативная база, практика, рекомендации и методы осуществления: В 2-х томах/коллектив авторов.-М. : международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС»,1999.

Примечаний нет.