Введение …………………………………………………………………………..5

Глава 1. Методические основы организации учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………...11

1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности……………………………………………………11

1.2. Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………...16

1.3. Значение, цели и задачи учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………...19

Глава 2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности………………….26

2.1. Виды и формы расчетов……………………………………………..26

2.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………….32

2.3. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами…………..46

2.4. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности………………………………………………………49

Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности……………….54

3.1. Информационное и методическое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности………………………………….54

3.2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности……….57

3.3. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности...……60

3.4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности…………...………………………………………………………64

3.5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………...………………72

Заключение……………………………………………………………………….77

Список использованной литературы…………………………………...………79

Приложения.

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с дебиторами и кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одними из наиболее распространённых видов расчётов являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности, покупателями и заказчиками за проданные товары и с разными дебиторами и кредиторами.

Основными задачами этого учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

В связи с выше изложенным, выбранная мной тема дипломной работы "Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности" на примере ООО "Завод "Световые Технологии"" представляется актуальной и интересной. Кроме того, следует отметить, что в учебной литературе очень поверхностно проработаны вопросы касающиеся построения бухгалтерской системы на предприятии, пути совершенствования учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а данный вопрос в настоящее время сложен, трудоемок и очень важен. Это еще один аргумент в пользу необходимости детальной разработки данной темы дипломной работы.

На сегодняшний день существует огромное количество общих нерешенных проблем, связанных с постоянно меняющимся законодательством в области бухгалтерского учета.

Данная работа ставит перед собой цель - исследовать теоретические и организационно-методические положения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности организаций, а также усовершенствовать его для организации ООО "Завод "Световые Технологии"" и проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности за 2004 - 2006г.г.

При этом учет должен отвечать ряду критериев: он должен быть стройным, удобным, соответствовать требованиям, предъявляемым законодательством, гибким, способным легко корректироваться при изменении нормативной базы, оптимальной с точки зрения использования трудовых и финансовых ресурсов, а также с точки зрения документооборота, обеспечивать контроль за исполнением обязательств организации, минимизировать налоговые риски и нежелательные финансовые последствия. Кроме того, что не мало важно, она должна своевременно обеспечивать пользователей достоверной информацией, необходимой для принятия управленческих решений.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

1.) рассмотреть методические основы организации учета дебиторской и кредиторской задолженности, т.е.:

- раскрыть сущность дебиторской и кредиторской задолженности, а также сроков расчетов и исковой давности;

- изучить нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами;

- определить значение, цели и задачи учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

2.) изучить учет дебиторской и кредиторской задолженности, т.е.:

- рассмотреть виды и формы расчетов;

- изучить учет расчетов с дебиторами и кредиторами;

- рассмотреть инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами;

- раскрыть отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности;

3.) провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, т.е.:

- раскрыть информационное и методическое обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с данными вопросами изучена организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Завод "Световые технологии"" находящемуся по адресу г. Рязань, ул. Магистральная, 11А по вопросу учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Период исследования - 2004-2006г.г.

При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности ООО "Завод "Световые технологии"", инструктивные материалы, положения по учёту.

Предприятие ООО "Завод "Световые технологии"" было создано во второй половине 1999 года (Приложение 1). Предприятие специализируется на выпуске светильников с люминесцентными и газоразрядными лампами высокого давления и является ведущим производителем светотехнического оборудования на рынке России.

Основные группы конечных потенциальных потребителей продукции:

" владельцы магазинов, складов;

" офисы банков и предприятий, обменные пункты;

" кафе, заправочные станции, торговые залы.

Основными конкурентами на рынке являются поставщики систем освещения производства зарубежных стран и местные производители.

В последнее время расширились области применения светильников. Выпускаются товары нескольких типов:

" встраиваемые светильники для подвесного потолка;

" потолочные накладные светильники;

" светильники для реечного потолка;

" прожекторные светильники;

" точечные светильники;

" промышленные светильники;

" пылевлагозащищенные светильники;

" специальные светильники (медицинские, витринные и т.п.).

Наибольший объем выпуска приходится на светильники для подвесного потолка, накладные и пылевлагозащищенные светильники.

Залогом успеха компании является эффективный менеджмент и высокое качество выпускаемой продукции.

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия, а из-за большого объема учетной информации была учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, которую возглавляет главный бухгалтер.

Каждый год приказом о принятии учетной политики на предприятии утверждается учетная политика как для целей бухгалтерского учета (Приложение 2), так и для целей налогового учета (Приложение 3).

Общая оценка имущественного состояния коммерческой организации проводится на основе составления аналитических таблиц, одной из которых является аналитический сравнительный баланс (нетто-баланс), очищенный от регулирующих статей и представленный в таблице 1.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НКРФ), с изм. и доп. от 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005г., 10 января 2006г. - ИПС Гарант.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ, части 1, 2 и 3), с изм. и доп. от 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005г., 3, 10 января 2006г. - ИПС Гарант.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 1996г. № 129 - ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23. 07. 1998 № 123 - ФЗ, о 28. 03. 2002 № 32 - ФЗ, от 31. 12. 2002 № 187 - ФЗ, от 31. 12. 2002 № 191 - ФЗ, от 10. 01. 2003 № 8 - ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28. 05. 2003 № 61 - ФЗ, Федеральных законов от 30. 06. 2003 № 86 - ФЗ, от 03. 11. 2006 № 183 - ФЗ) - ИПС Гарант.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31. 10. 2000г. № 94н (в последующей редакции от 07. 05. 2003г. № 38н) - ИПС Гарант.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 29. 07. 1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 30. 12. 1999 № 107н, от 24. 03. 2000 № 31н, от18. 09. 2006 № 116н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23. 08. 2000 № ГКПИ 00-645) - ИПС Гарант.

6. Приказ Минфина РФ от 02. 08. 2001 № 60н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01)(в ред. приказов Минфина РФ от 18. 09. 2006 № 115н, от 27. 11. 2006 № 155н) - ИПС Гарант.

7. Приказ Минфина РФ от 13. 06. 1995г. № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" - ИПС Гарант.

8. Положение ЦБР от 03. 10. 2002г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 03. 03. 2003г., от 11. 06. 2004г.) - ИПС Гарант.

9. Белявская Е.Ю. Реализация права требования по обязательствам должника при взыскании дебиторской задолженности - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

10. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет - Ростов н/Д.: Феникс, 2007.

11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет - Под ред. П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

12. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия - СПб.: Питер, 2003.

13. Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - СПб: ТРТУ, 2005.

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

15. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет - М.: Статус-Кво, 2004.

16. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2004.

17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 2002.

18. Колпаков Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью - М.: Современная экономика и право, 2004.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2005.

20. Орлова Е.В. Налоговый и бухгалтерский учет договоров и сделок - М.: МЦФЭР, 2003.

21. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2004.

22. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации - М.: Финансы и статистика, 2005.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2005.

24. Макарьева В.И Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя.- М: Налог вестник, 2003

25. Макарьева В.И Практические советы по применению ПБУ1-ПБУ16 - М: Налоговый вестник, 2003 .

26. Веселов Д.В. Взаиморасчеты: обзор арбитражной практики - Бизнес партнер, № 3, 2002.

27. Коган Э.Э. Обращение взыскания на имущество должника по расчетам - Бухгалтерский учет, № 20, 2005.

28. Кремлев А. Расчеты с приминением векселей - Финансовая газета. Региональный выпуск, № 1, 2001.

29. Лытнева Н.А. Учет просроченной дебиторской задолженности - Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова Бухгалтерский учет, № 3, 2002.

30. Максютов А.А. Управление кредиторскими долгами компании - Финансы, № 12, 2002.

31. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности - Бухгалтерский учет, № 4, 2002.

32. Самохвалова Ю.Н. Контроль, истребование и списание дебиторской задолженности - Консультант Бухгалтера, № 10, 2001.

33. 1С: Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета. / Под ред. Багровой О.К., Бакановой Е.Е. - М.: ЗАО "1С", 2004.

Примечаний нет.