Введение 4

1 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами и прочими операциями 7

1.1 Сущность и необходимость выдачи наличных денег в подотчет 7

1.2 Порядок учета расчетов с подотчетными лицами 12

1.3 Цели, задачи и основные направления аудита расчетов с подотчетными лицами 25

1.4 Прочими операциями с подотчетными лицами 28

2 Сравнительный анализ бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО Эксперт Плюс за 2007-2009 гг. 33

2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия 33

2.2 Особенности аналитического учета расчетов с подотчетными лицами 36

2.3 Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами и отражение их в бухгалтерском учете 42

2.4 Прочие операции в организации 48

3 Пути совершенствования организации бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами на примере ООО Эксперт Плюс 50

3.1 Оценка системы внутреннего контроля за использованием подотчетных сумм 50

3.2Аудит расчетов с подотчетными лицами 54

3.3 Мероприятия по улучшению организации учета расчетов с подотчетными лицами 62

Заключение 70

Библиографический список 73

Приложения ……………………………………………………………………… 78

Рыночные условия требуют новых подходов к проблеме определения затрат и реального спроса на представляемые компанией услуги. Залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства, реализации услуг и затраты по его расширению и обновлению. Частью таких затрат является необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенны действий по поручению организации.

Все организации сталкиваются с необходимостью выдачи денег для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственные цели.

В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.

Сотрудники выезжающие в служебные командировки по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

В то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Статьи и публикации о закупке товарно-материальных ценностей – явление довольно-таки редкое и поэтому одной из целей этой дипломной работы является обобщение тех данных, которые появляются в печати.

На эти и другие типичные вопросы, связанные с расходами, производимыми за наличный расчет, будут даны ответы в рамках этой работы. Опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Отсюда ещё одна цель работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта связанного с выдачей денежных средств из кассы на нужды организации.

Всем выше изложенным определяется важность и актуальность выбранной для написания настоящей выпускной квалификационной работы темы: «Учет, аудит расчетов с подотчетными лицами и прочими организациями».

Теоретический базой исследования были использованы работы отечественных практиков учета – П.С. Безруких, Н.П. Кондракова, В.Ф. Палий, В.И. Подольского, В.П. Суйц, А.Д. Шеремета.

Цель работы рассмотреть на примере конкретной компании порядок учета и анализа организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения поставленных условий необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть сущность и необходимость выдачи наличных денег в подотчет;

• рассмотреть порядок учета расчетов с подотчетными лицами;

• рассмотреть цели, задачи и основные направления анализа расчетов с подотчетными лицами;

• аналитический учет расчетов с подотчетными лицами;

• синтетический учет расчетов с подотчетными лицами и отражение их в бухгалтерском учете;

• пути совершенствования организации бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Эксперт Плюс».

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью Эксперт Плюс.

Предметом исследования является подотчетные лица и прочие операции.

Методы исследования: анализ научной литературы, метод сравнения, графический и табличный метод, а также методы научной абстракции.

Методологической основой исследования явились такие методы исследования, как первичное наблюдение, итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

Данная работа имеет практическую значимость, которая заключается в том, что все выводы, предложения и рекомендации можно использовать в деятельности ООО «Эксперт Плюс» для усовершенствования состояния и эффективного использования расчетов с подотчетными лицами и прочими операциями, что позволит повысить прибыльность и результативность деятельности хозяйствующего субъекта.

Информационной базой исследования являются Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации, данные первичного учёта, нормативно справочные материалы, информационные ресурсы Интернет порталов.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

1. Гражданский кодекс Российский Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 2 июля 2007 г.). Ч. 1. // Собрание законодательств РФ. – 1994. - № 32. – С. 34-145.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г. № 14 – ФЗ (в ред. от 21 марта 2007 г.). Ч. 2. // Собрание законодательств РФ. – 1996. - № 5. – С. 104-201.

3. Об основах налоговой системы в РФ. Федеральный закон от 27.12.91 г. № 2118-1 (с изм. и доп.).

4. Об основах налоговой системы в РФ. Федеральный закон от 27.12.91 г. № 2118-1 (с изм. и доп.).

5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 08.07.1999 г. № 32н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 08.07.1999 г. № 33н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности организации и Инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

10. Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 26.12.94 г. № 170.

11. Алборов, Р. А. Основы бухгалтерского учета : учеб. пособ. / Р. А. Алборов. – М. : Дело и сервис, 2008. – 288 с.

12. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособ. / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : Омега-М, 2007. - 408 с.

13. Бухгалтерский учет : учебник / А. С. Бакаев [и др.] ; под. ред. П. С. Безруких – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 719 с. – (библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

14. Бухгалтерский учет в торговле : учеб. пособ. / Под ред. проф. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 576 с.

15. Волков, Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / Н. Г. Волков - 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 368 с.

16. Врублевский, Н. Д. Бухгалтерский управленческий учет : учебник / Н. Д. Врублевский. – М. : Бухгалтерский учет, 2007. – 400 с.

17. Врублевский, Н. Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики : учеб. пособ. / Н. Д. Врублевский. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 376 с.

18. Врублевский, Н. Д. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности / Н. Д. Врублевский, И. М. Рендухов. – М. : Бухгалтерский учет, 2007. – 259 с.

19. Гуккаев, В. Б. Производство: налоги и учет / В. Б. Гуккаев. – М. : Бератор, 2008. – 264 с.

20. Захарьин, В. Р. Теория бухгалтерского учета : учебник / В. Р. Захарьин. – М. : Форум, 2008. – 304с. – (Серия «Высшее образование»).

21. Маренков Н. Л. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах : учеб. пособ. / Н. Л. Маренков, Т. Н. Веселова - 5-е изд. – М. : Едиториал УРСС, 2007. – 200 с.

22. Мизиковский, Е. А. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России / Е. А. Мизиковский, Т. Ю. Дружиловская. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 304 с.

23. Николаева, О. Е. Управленческий учет / О. Е. Николаева, Т. В. Шишкова - 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Коммерческая книга, 2008. – 320 с.

24. Пашигорева, Г. И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России / Г. И. Пашигорева, В. И. Пилипенко. – СПб. : Питер, 2008. – 176 с.

25. Патронов, В. В. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с товарами / В. В. Патров, М. Л. Пятов. – М. : Бухгалтерский учет, 2007. – 235 с.

26. Райсберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райсберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. – М. : Инфра-М, 2007. – 253 с.

27. Русак, А. Н. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / А. Н. Русак [и др.] ; под общ. ред. В. И. Стражева. – Минск: Высшая школа, 2008 г. – 398 с.

28. Соловьева, О. В. МСФО и ГААП : учет и отчетность / О. В. Соловьева. – М. : ФБК-Пресс, 2007. – 328 с.

29. Сотникова, Л. В. Бухгалтерская отчетность организации / Л. В. Сотников. – М. : ИПБР-БИНФА, 2007. – 363 с.

30. Финансовый учет: учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 640 с.

31. Хахонова, Н. Н. Реформирование бухгалтерского учета / Н. Н. Хахонова. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 192 с.

32. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. М.: "Дашков и К0", 2007. – 752 с.

33. Экономика и статистика фирм / Под ред. проф. С.Д. Ильенковой. М.: Финансы и статистика, 2008. – 320 с.

34. Экономика предприятия: Учебник / Под общ. ред. О.М. Волкова. М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.

35. Эхо Ю. Письменные работы в вузах. Практическое руководство для всех, кто пишет дипломные, курсовые, контрольные, доклады, рефераты, диссертации. М.: ИНФРА-М, 2008. – 127 с.

36. Агафонова, М. Н. Автомобиль на вашем предприятии / М. Н. Агафонова // Главбух. - 2008.- № 2. - С. 12-18.

37. Агафонова, М. Н. Учет горюче-смазочных материалов / М. Н. Агафонова // Главбух. - 2008. - № 4. – С. 25-33.

38. Барсукова, И. В. Расчеты с подотчетными лицами / И. В. Барсукова // Налоговый вестник. - 2007. - № 6. – С. 15-22.

39. Брызгалин, А. В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин // Налоги и финансовое право. - 2009. – № 5. – С. 67.

40. Брызгалин, В. В. Учет представительских расходов / В. В. Брызгалин // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 4. – С. 21-27.

41. Глинистый, В. Д. Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете / В. Д. Глинистый // Налоговый вестник. - 2007. - № 8. – С. 31-44.

42. Елгина, Е. Б. Первичные документы / Е. Б. Елагина // Статус-Кво 97. – 2007. – № 3. - С. 11-26.

43. Матвеев, C. Ю. О новых нормах расхода ГСМ на автотранспортных средствах / С. Ю. Матвеев // Налоговый вестник. - 2007. - № 12. –С. 34-39.

44. Никулина, Л. Е. Расходы на содержание автотранспорта: налогообложение и учет / Л. Е. Никулина // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 21. –С. 26-34.

45. Полунина, Е. Н. Учет ГСМ и запчастей / Е. Н. Полунина // Финансовая газета. - 2007. – № 8. – С. 36.

46. Фомичева, Л. П. Командировки работников / Л. П. Фомичева // Главбух. - 2008. - № 6. – С. 23-26.

47. Шишкоедова, Н. Н. Командировки сотрудников / Н. Н. Шишкоедова // Главбух. - 2008. - № 1. – С. 33-39.

48. Хабарова Л.П. Методологические аспекты учетной политики 2008 года // Бухгалтерский вестник, 2. 2008. - С. 7-31.

49. Шешукова Т.Г. Основы аудита и аудиторской деятельности.// М.: СПС «Гарант»,2008г. – С. 21-35

50. Ширкина Е.И. Учет прочих доходов и расходов // Бухгалтерский учет, 10, май 2007г.- С. 12-26

51. Кондраков НI. П. Учет расчеты с подотчетными лицами [Электронный ресурс]: подотчетные лица// Главбух. - 2008 - №1 http://lib.aldebaran.ru/author/zaharin_v/zaharin_v_raschety_s_podotchetnymi_licami_buhgalterskii_uchet_i_nalogooblozhenie> (23. 01. 2010)

52. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: подотчетные лица// Главбух. - 2006 - №5 http://college.odoportal.ru/ list/recomendations-ok/list/0601-books-ok/books/book-uchet.htm> (23. 02. 2010)

53. Врублевский Н. Д., Рендухов И. М., Эйдинов А. М. Сборник задач учет расчеты с подотчетными лицами [Электронный ресурс]: подотчетные лица// Главбух. - 2008 - №5 http://www.buhgalt.ru/tovary/ katalog/upravlencheskij-uchet/vrublevskij-n.-d.-48> (23. 01. 2010)

54. Лагунина В.П. Бухгалтерский учет с нуля [Электронный ресурс]: подотчетные лица// Главбух. - 2007 - №1 http://www.balance.ua/news/detail/882/> (25. 03. 2010)

55. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие [Электронный ресурс]: подотчетные лица// Главбух. - 2008 - №6 http://lib.aldebaran.ru/author/zaharin_v/zaharin_v_raschety_s_podotchetnymi_licami_buhgalterskii_uchet_i_nalogooblozhenie> (23. 01. 2010)

Примечаний нет.