Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций 6

1.1. Нормативное регулирование и организация учета кассовых операций 6

1.2. Документальное оформление кассовых операций 10

1.3. Синтетический учет кассовых операций 16

1.4. Особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах 19

1.5. Порядок проведения инвентаризации кассы 26

Глава 2. Практические аспекты учета кассовых операций в ООО «Луч» 31

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Луч» 31

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Луч» 35

2.3. Организация кассовой работы на предприятии 41

2.4. Порядок работы кассиров-операционистов 45

2.5. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия 47

3. Предложения по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Луч» 50

3.1. Совершенствование организации кассовой работы в ООО «Луч» 50

3.2. Совершенствование учета кассовых операций 53

Заключение 59

Список литературы 62

Приложения 67

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:

1. являются мерой стоимости товаров;

2. используются для обмена товарной продукции;

3. предназначены для накопления капитала;

4. служат для образования сокровищ;

5. являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»).

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

В данной работе мы рассмотрим особенности организации учета кассовых операций. Так как, объектом практического исследования является торговое предприятия, то через кассу предприятия проходят значительные объемы денежной наличности каждый день, и их оптимизация является актуальной для руководства предприятия.

На основании изложенного можно сформулировать цель данной работы, это - изучение особенностей бухгалтерского учета кассовых операций на примере конкретного предприятия и предложения путей совершенствования.

В соответствии с оставленной целью сформулируем задачи стоящие перед данной работой:

1. Рассмотреть нормативное регулирование учета кассовых операций;

2. Ознакомиться с порядком документального оформления и синтетического учета кассовых операций;

3. Изучить особенности кассовых операций при применении контрольно-кассовых машин;

4. Ознакомиться с организационно-экономической характеристикой предприятия выбранного в качестве объекта практического иссследования;

5. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии;

6. Дать практические рекомендации по совершенствованию организации кассовой работы и бухгалтерского учета на выбранном объекте исследования.

Объектом практического исследования является реально существующее предприятия ООО «Луч», основной деятельностью которого является розничная торговля.

Структура данной дипломной работы определилась в связи с целями и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В работе использовались труды как отечественных, так и зарубежных авторов.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2003. - № 5.

6. Александров Ю. Развитие предприятия: грани управленческого учета // Финансовая газета, - 2003. - №49.

7. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2001. – 287с.

8. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, 2001. - № 7.

9. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2000. - № 6.

10. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, 2003. - № 3.

11. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: «Феникс», 2003.-608с.

12. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Право и экономика, 2004. - № 1 – 3.

13. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др./ Под ред. Безруких.-4-е изд.перераб. доп.-М.: бухгалтерский учет, 2002. – 389с.;

14. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-.394с.;

15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003. – 267с.

16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576с.

17. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с.

18. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004.-1016с.

19. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 341с.

20. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 341с.

21. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 1071с.

22. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2001. - № 8.

23. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2001. - № 2.

24. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8.

25. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 355с.

26. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.

27. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.

29. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001 - № 6.

30. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №9.

31. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №12.

32. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.

33. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2003. - № 11.

34. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет, - 2003. - № 14.

35. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.

36. Панфилов Е. Управленческий учет. Теория и мнения // Двойная запись, - 2003. - №2.

37. Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости, 2003. - № 10.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.

39. Соколова Е. Проблемы с ККТ. Рекомендации специалистов// Двойная запись, 2003. - № 9.

40. Соколова Г. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия, 2003. - № 9.

41. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002. – 344с.

42. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности, // Аудиторские ведомости, - 2003 - №3.

43. Толковый словарь бухгалтера / Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 687с.

44. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -467с.

45. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета.-2-е изд., исправ. - М.;ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.

46. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух, 2003. - № 15.

47. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д Феникс, 2003. – 764с.

48. Черкасова С.А. Киракозов Р.С. Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Гражданин и право, 2003. - № 4.

49. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002. - № 32.

50. Юцковская И. Д. Организация наличного денежного обращения // Финансовая газета, 2001. - № 14-17.

51. Юцковская И. Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2001. - № 4.

Примечаний нет.