Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций 6

1.1. Нормативное регулирование и организация учета кассовых операций 6

1.2. Документальное оформление кассовых операций 10

1.3. Типичные нарушения контрольно-кассовой дисциплины 19

1.4. Особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах 27

Глава 2. Организация и бухгалтерский учет кассовых операций в ООО "Веста" 36

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Веста" 36

2.2. Организация кассовой работы на предприятии 41

2.3. Порядок работы кассиров-операционистов 50

2.4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций 53

Глава3. Анализ и совершенствование кассовых операций в ООО "Веста" 56

3.1. Совершенствование организации кассовой работы в ООО "Веста" 56

3.2. Анализ кассовых операций организации 59

Заключение 65

Список литературы 68

Приложения 73

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:

1. являются мерой стоимости товаров;

2. используются для обмена товарной продукции;

3. предназначены для накопления капитала;

4. служат для образования сокровищ;

5. являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках"). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

В данной работе мы рассмотрим особенности организации учета кассовых операций. Так как, объектом практического исследования является торговое предприятия, то через кассу предприятия проходят значительные объемы денежной наличности каждый день, и их оптимизация является актуальной для руководства предприятия.

На основании изложенного можно сформулировать цель данной работы, это - изучение особенностей бухгалтерского учета кассовых операций на примере конкретного предприятия и предложения путей совершенствования.

В соответствии с оставленной целью сформулируем задачи стоящие перед данной работой:

1. Рассмотреть нормативное регулирование учета кассовых операций;

2. Ознакомиться с порядком документального оформления и синтетического учета кассовых операций;

3. Изучить особенности кассовых операций при применении контрольно-кассовых машин;

4. Ознакомиться с организационно-экономической характеристикой предприятия выбранного в качестве объекта практического иссследования;

5. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии;

6. Дать практические рекомендации по совершенствованию организации кассовой работы и бухгалтерского учета на выбранном объекте исследования.

Объектом практического исследования является реально существующее предприятия ООО "Веста", основной деятельностью которого является розничная торговля.

Структура данной дипломной работы определилась в связи с целями и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В работе использовались труды как отечественных, так и зарубежных авторов.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2007 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2008 г.).

2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2008. - № 5.

5. Александров Ю. Развитие предприятия: грани управленческого учета // Финансовая газета, - 2008. - №49.

6. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2006. - 287с.

7. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, 2006. - № 7.

8. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2005. - № 6.

9. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, 2008. - № 3.

10. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия "Высшее образование". 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: "Феникс", 2008.-608с.

11. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2008 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // Право и экономика, 2009. - № 1 - 3.

12. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др./ Под ред. Безруких.-4-е изд.перераб. доп.-М.: бухгалтерский учет, 2007. - 389с.;

13. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-.394с.;

14. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2008. - 267с.

15. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям - 3-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л, 2009. - 576с.

16. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: "КноРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2009. - 1000с.

17. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: "КноРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2009.-1016с.

18. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. - 341с.

19. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 341с.

20. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 1071с.

21. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2006. - № 8.

22. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2006. - № 2.

23. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2008. - №8.

24. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2008. - 355с.

25. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2008. - 621с.

26. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2007. - 556с.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 592с.

28. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2006 - № 6.

29. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2009. - №9.

30. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2009. - №12.

31. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2008. - № 10.

32. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2008. - № 11.

33. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет, - 2008. - № 14.

34. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008. - 621с.

35. Панфилов Е. Управленческий учет. Теория и мнения // Двойная запись, - 2008. - №2.

36. Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости, 2008. - № 10.

37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М", 2008. - 344с.

38. Соколова Е. Проблемы с ККТ. Рекомендации специалистов// Двойная запись, 2008. - № 9.

39. Соколова Г. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия, 2008. - № 9.

40. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: "ИПБ-БИНФА", 2007. - 344с.

41. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности, // Аудиторские ведомости, - 2008 - №3.

42. Толковый словарь бухгалтера / Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 687с.

43. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 "НИТАР АЛЬЯНС", 2008. -467с.

44. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета.-2-е изд., исправ. - М.;ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 512с.

45. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух, 2008. - № 15.

46. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д Феникс, 2008. - 764с.

47. Черкасова С.А. Киракозов Р.С. Комментарий к Федеральному закону "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // Гражданин и право, 2008. - № 4.

48. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007. - № 32.

49. Юцковская И. Д. Организация наличного денежного обращения // Финансовая газета, 2006. - № 14-17.

50. Юцковская И. Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006. - № 4.

Примечаний нет.