ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ 4

1.1. ЮРИДИЧЕСКИЙ СТАТУС И ОСОБЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ 4

1.2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ 5

1.3 ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 11

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ПРИ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ИП "ФРОЛОВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ" 23

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 23

2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В ИП "ФРОЛОВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ". ЗАПОЛНЕНИЕ КНИГИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 26

2.3 РАСЧЁТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИП "ФРОЛОВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ". ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ. 38

2.4 ЗАПОЛНЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 60

Малый бизнес - особый вид предпринимательской деятельности. Ему отводится важная роль в решении стратегических задач российской экономики. Малое предпринимательство способствует развитию рыночных отношений и конкуренции, росту занятости населения, формированию среднего класса, позволяет в короткие сроки перестроить производство и ускорить инновационные процессы.

Несмотря на сложность общеэкономической ситуации, динамика показателей развития малых предприятий в отдельных регионах свидетельствует о высоком потенциале и жизнеспособности этого сектора экономики.

Малые предприятия все более последовательно выполняют функции накопления капитала, сглаживания острых социальных конфликтов, характерных для переходного состояния российской экономики. Однако в развитии малого предпринимательства сохраняется ряд негативных тенденций. Значительное число прошедших регистрацию предприятий либо не приступают к хозяйственной деятельности, либо быстро ликвидируются. Кроме того, особое беспокойство вызывают недостаточные темпы развития малых предприятий в промышленности, строительстве и инновационной сфере. В отдельных регионах не уделяется должного внимания и не оказывается обязательной поддержки развитию малых предприятий.

Многие малые предприятия работают в форме индивидуальных предпринимателей. Налогообложение при таком статусе имеет свои сложности и свою специфику, что и определяет актуальность выбранной темы работы.

Целью настоящей дипломной работы является исследование особенностей налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

" Исследовать особенности организации ведения учёта в ИП "Фролов Алексей Михайлович"

" Рассмотреть ведение книги учёта доходов и расходов

" Рассмотреть порядок расчёта единого налога, и заполнение декларации.

В процессе подготовки данного исследования автором были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, учебная литература, монографии, статьи периодической печати, авторефераты диссертаций и ресурсы Интернет, практические материалы малого предприятия ИП "Фролов Алексей Михайлович"

.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от. 30 декабря 2006 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г (с изм. от 23 марта 2007 г.)

3. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изм. и доп. от 5 декабря 2006 г.)

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изм. от 9 апреля 2007 г.))

5. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. от 2 февраля 2006 г.)

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" (с изм. от 3 ноября 2006 г.)

7. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)

8. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

9. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изм. от 27 июля 2006 г.)

10. Закон Рязанской области от 18 ноября 2005 г. N 121-ОЗ "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области" (принят постановлением Рязанской областной Думы от 2 ноября 2005 г.)

11. Постановление Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере"

12. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

13. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.)

14. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

15. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 19 декабря 2006 г.)

16. Приказ министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. № 360 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2007 год"

17. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения"

18. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС и акцизам за I квартал 2005 года"

19. Письмо Минфина России от 26 сентября 2005 г. N 03-11-02/44 "О применении специальных режимов налогообложения с 1 января 2006 г."

20. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/184 "О порядке перехода на упрощенную систему налогообложения"

21. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/192 "О порядке включения в расходы стоимости основных средств при переходе на упрощенную систему налогообложения"

22. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 октября 2006 г. N 03-11-04/2/215 "О порядке признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов"

23. Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-11-02/272 "О порядке применения коэффициента-дефлятора в целях индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения"

24. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

25. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 ноября 2005 г. N А17-1455/5-2005 Суд указал, что последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания Общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать сумму этого налога, правомерно предъявленную к вычету в предыдущем налоговом периоде, поэтому налоговый орган начислил налог необоснованно (извлечение) //СПС "Гарант"

26. Определение Конституционного Суда РФ от 16 октября 2003 г. N 329-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"

27. Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 сентября 2004 г. N 9352/04 "О признании приказа МНС РФ от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606" не соответствующим НК РФ и недействующим"

28. Решение Верховного Суда РФ от 26 мая 2006 г. N ГКПИ06-499 "О новой форме книги доходов и расходов для УСН"

29. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)

30. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

31. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве //Аудиторские ведомости. - 2006. - № 7.

32. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров". - 2006. - N 6.

33. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2008, N 5

34. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2008, № 5, 6

35. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2008, N 11

36. Баязитова А. Семинар по "упрощенке" //Главбух. 2008, N 4.

37. Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2008, N 6

38. Борисова Л.Е. Учет "входного" НДС по материалам и товарам при "упрощенке" //Консультант бухгалтера. 2008, N 4

39. Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М.; Аналитика-Пресс, 2004

40. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, 2008, N 4

41. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2008, N 5

42. Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера. 2008, N 2

43. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008, N 5

44. Евсеев А. Индексируем "упрощенный" лимит //Расчет. 2008, N 6

45. Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность") (в редакции обновления за май 2008 г.) //СПС "Гарант

46. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии : учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, P.P. Рахматулина ; под ред. Д.А. Ендовицко-го. - М. : КНОРУС, 2007. - 256 с.

47. Ермилина М. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС /Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008, № 23

48. Захарова Н.А. Восстановление НДС при переходе на "упрощенку" //Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле". 2008, N 2

49. Зубкова А. Выгодно ли быть "упрощенцем"? //Практическая бухгалтерия. 2008, N 3

50. Грудына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития //Законодательство и экономика. 2008, N 3

51. Исчисление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в 2008 году.

52. АО "Аудиторское партнерство" (г. Ярославль) / http://www.yarnalogi.ru/doc/dok3.php. Карасева Е.П. "Упрощенка" на основе патента: новые правила для предпринимателей //Нормативные акты для бухгалтера. - 2008. - N 8

53. Карпова Н.В. Заполняем Книгу учета доходов и расходов //"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - № 2.

54. Ковалева Г.Б. Патентная "упрощенка" для индивидуального предпринимателя //Российский налоговый курьер. - 2008. - N 6

55. Киселева В. "Упрощенный" учет по усложненной Книге //Московский бухгалтер. 2008, N 7

56. Комментарий к приказу Минэкономразвития России от 02.11.2008 N 360 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2007 год" //Малая бухгалтерия. - 2007. - № 1

57. Комментарий к приказу Минфина России от 27.11.2008 N 152н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения" //Малая бухгалтерия. - 2007. - N 2

58. Корнетова Е.В. Учет основных средств при "упрощенке": анализируем новшества //Главбух. - 2008. - N 11

59. Лермонтов Ю. Заполнение налоговой декларации при применении упрощенной системы налогообложения /Финансовая газета. 2007. - № N 11-13

60. Логинова О.Е. Комментарий к письму Минфина РФ от 3 марта 2008 г. N 03-11-04/2/54 "О смене объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения" //"Нормативные акты для бухгалтера". - 2008. - N 8

61. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 509 с

62. Новости //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - № 3.

63. Панкратова Н. Упрощенец создает обособленное подразделение //Московский бухгалтер. - 2008. - N 8

64. Петров В. "Упрощенка" - последняя схема? //Консультант. 2008. - N 9

65. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. - 2008. - N 3

66. Подпорин Ю.В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения //Налоговый вестник. - 2008. - N 5

67. Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. - 2008. - N 4

68. Самохвалова Ю. Минфин об "упрощенке" //Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2008. - выпуск 12

69. Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н (в ред. приказа Минфина РФ от 27 ноября 2008 N 152н) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" //Нормативные акты для бухгалтера. - 2007. - N 2

70. Турбина И.И. Упрощенная система налогообложения //"Консультант бухгалтера. - 2007. - N 1

Ресурсы Интернет:

1) Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.

2) www.nisse.ru - сайт поддержки малого бизнеса

3) http://www.dist-cons.ru - сайт поддержки малого бизнеса

4) www.bussinessuchet.ru - информация, методические рекомендации по бухгалтерскому учёту в малом бизнесе

Примечаний нет.