Введение...............................................................................................................3

1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса

1.1. Функционирование и развитие субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации..……………….………………………………….….7

1.2. Регулирование организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса……………..………………….................................................13

1.3. Особенности организации налогового учета на предприятиях малого бизнеса.………………………………………………………………………...21

2. Организация бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии ООО "Жито"

2.1. Краткая организационно-техническая характеристика.……………….28

2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии...….35

2.3. Экспресс-аудит и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия..…………………………………………………………………..44

3. Совершенствование бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса на примере ООО "Жито"

3.1. Основные проблемы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии и рекомендации по их улучшению..……………………….55

3.2. Рекомендации по улучшению эффективности деятельности организации …………………………………………………………………...64

3.3. Рекомендации по совершенствованию системы контроля бухгалтерского (финансового) учета в организации.……….………………67

Заключение…………………………………………………………………….72

Библиографический список…………………………………………………..76

Приложения...…………………………………...……………………………..82

Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода России из экономического кризиса.

Несмотря на сложность общеэкономической ситуации, динамика показателей развития малых предприятий в отдельных регионах свидетельствует о высоком потенциале и жизнеспособности этого сектора экономики. Предприятия малого бизнеса являются важнейшей составной частью обширного комплекса всех предприятий Российской Федерации.

Актуальность темы "Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса" заключается в том, что на сегодняшний день одним из важнейших направлений экономических реформ, способствующих развитию конкурентной рыночной среды, наполнению потребительского рынка товарами и услугами, созданию новых рабочих мест, формирование широкого круга собственников является развитие малых форм производства. Но их сложность содержится в недостаточной теоретической разработанности и необходимости практического решения многих вопросов организации бухгалтерского и налогового учета и контроля на предприятиях малого бизнеса.

Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий с самого начала их признания на федеральном уровне в специфике выбора системы налогообложения, бухгалтерского учета и состава отчетности.

Без создания потока экономической информации в целях управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, другими словами, без правильной организации бухгалтерского и налогового учета добиться конкурентоспособности продукции и эффективности производства практически невозможно.

Бухгалтерский и налоговый учет входят составными частями в структуру финансово-экономического управления предприятием [37, C. 19].

Важнейшим источником информации об экономической деятельности организаций предприятий, являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете, который постоянно совершенствуется с учетом меняющейся экономической обстановки. Он формирует информацию о работе предприятия, фиксирует все изменения, происходящие в его деятельности, дает необходимые сведения о кругообороте средств, обеспечивает контроль за сохранностью его собственности.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации. Этот вид учета осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Объектом исследования является малое предприятие ООО "Жито", основным видом деятельности, которого является оказание строительных, отделочных, малярных, стекольных, штукатурных работ.

Предметом исследования является бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии ООО "Жито".

Цель дипломной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета в ООО "Жито".

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть этапы развития субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации;

- рассмотреть теоретические аспекты организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса;

- проанализировать особенности организации налогового и бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;

- дать краткую организационно-техническую характеристику малого предприятия ООО "Жито";

- охарактеризовать организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО "Жито";

- провести экспресс-аудит и анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- выявить основные проблемы организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии с разработкой рекомендаций по их улучшению;

- разработать рекомендации или провести мероприятия по улучшению эффективности деятельности организации;

- разработать предложения по совершенствованию системы контроля бухгалтерского (финансового) учета на малом предприятии.

Основой написания дипломной работы явились законодательные и нормативные акты по состоянию на 01.01.2009 г. по проблеме организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса, труды современных экономистов Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Кондракова Н.П., автоматизированная информационно-правовая система "Консультант Плюс", первичные документы и бухгалтерская отчетность малого предприятия ООО "Жито" за период с 2006 по 2008 год.

Квалификационная (дипломная) работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, приложений. Первая глава носит теоретический характер. В ней приведены базовые понятия из области организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса. Вторая глава носит аналитический характер, в которой дается краткая организационно-техническая характеристика ООО "Жито", где описаны вид деятельности, структура учетной политики, действующая структура управления, технико-экономическая характеристика предприятия. В данной главе представлена организация бухгалтерского и налогового учета. А также проведен экспресс - аудит и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В результате были выявлены слабые и сильные стороны исследуемого предприятия, определены направления по повышению эффективности его деятельности. В третьей главе выявлены основные проблемы организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии ООО "Жито". Предложены мероприятия по улучшению организации бухгалтерского и налогового учета, эффективности деятельности и по совершенствованию системы контроля бухгалтерского (финансового) учета в организации.

При написании квалификационной (дипломной) работы использовались следующие методы: наблюдение, абстрагирование, дедукция и индукция, сравнительный анализ, группировка данных, обобщение теоретического и фактического материала.

Практическая значимость работы подтверждается тем, что предлагаемые мероприятия и рекомендации помогут предприятию улучшить учет, обеспечить эффективность его организации, что в последствии приведет к более эффективной деятельности предприятия.

Практическое внедрение данных мероприятий оформлено актом о внедрении.

Работа выполнена на 75 страницах основного текста, содержит 25 таблиц, 5 рисунков, 3 формулы, 37 приложений, библиографический список из 55 источников.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой Часть первая 30 ноября 1994 г. и Часть вторая 26 января 1996 г. : по состоянию на 04 апреля 2009 г. ] - М. : Эксмо, 2009. - 912 с.

2. Кодекс административных правонарушений : [федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2001 г.: по состоянию на 09 февраля 2009 г. ] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: по состоянию на 10 апреля 2009 г. ] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2001 г.: по состоянию на 07 мая 2009 г. ] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

5. О бухгалтерском учете: [федер. закон : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: по состоянию на 03 ноября 2006 г.] - М. : Эксмо-пресс, 2009. - 238 с.

6. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 06 июля 2007 г. №209-ФЗ: по состоянию на 23 июля 2008 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

7. Об аудиторской деятельности : [федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ: по состоянию на 30 декабря 2008 г. ] - М. : ПРОСПЕКТ, 2009. - 286 с.

8. Об обществах с ограниченной ответственностью: [федер. закон : принят Гос. Думой 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ: по состоянию на 22 декабря 2008 г.] - М. : Эксмо-пресс, 2009. - 238 с.

9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [ПБУ: утверждённое приказом Минфина России 29 июля 1998 г. № 34 н.: по состоянию на 26 марта 2007 г.] - М.: Эксмо, 2008. - 240с.

10. О документах и документообороте в бухгалтерском учете: [ПБУ: утвержденное Минфином СССР от 29 июля 1983 года №105] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.;

11. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: [постановление Правительства Российской Федерации 23 сентября 2002 г. №696: по состоянию на 19.11.2008 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

12. Бухгалтерская отчетность организации: [ПБУ 4/99: утверждённое приказом Минфина России 06 июля 1999 г. №43 н.: по состоянию на 18 сентября 2006 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

13. О формах бухгалтерской отчетности организаций: [Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67 н.: по состоянию на 18.09.2006 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

14. Учетная политика организации: [ПБУ 1/2008: утверждённое приказом Минфина России 06 октября 2008 г. № 106 н.: по состоянию на 06 октября 2008 г.] - М.: Эксмо, 2008. - 240с.

15. Доходы организации: [ПБУ 9/99: утверждённое приказом Минфина России 06 мая 1999 г. № 32 н.: по состоянию на 27 ноября 2006 г.] - М.: Эксмо, 2008. - 240с.

16. Расходы организации: [ПБУ 10/99: утверждённое приказом Минфина России 06 мая 1999 г. № 33 н.: по состоянию на 27 ноября 2006 г.] - М.: Эксмо, 2008. - 240с.

17. Учет материально-производственных запасов: [ПБУ 5/01: утверждённое приказом Минфина России 09 июня 2001 г. № 44 н.: по состоянию на 26 марта 2007 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

18. Учет основных средств: [ПБУ 6/01: утверждённое приказом Минфина России 30 марта 2001 г. № 26 н.: по состоянию на 18 мая 2002 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

19. Учет нематериальных активов: [ПБУ 14/2007: утверждённое приказом Минфина России 27 декабря 2007 г. № 153 н.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

20. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: [План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению №94 н: утверждённый приказом Минфина России 31 октября 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2008 г.] - СПС "Консультант плюс" 2009 г.

21. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию: [ ПБУ 15/2008: утвержденное Приказом Минфина России от 06 октября 2008 г. № 107н: по состоянию на 06 октября 2008 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [утвержденные Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

23. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: [утвержденные Приказом Минфина России от 13 октября 2003г. №91 н.: по состоянию на 27.11.2006 г.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

24. Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на основе патента и Порядка их заполнения: [Приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154 н.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

25. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и Порядка ее заполнения: [Приказ Минфина России от 17 января 2006 г. № 7 н.: по состоянию на 19.12.2006 г. ] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

26. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: [Приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64 н.] // [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

27. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы / Алексеева М.М. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 236 с.

28. Аудит: учебник для вузов / В. И. Подольский [и др.]. - М.: Юнити - Дана, 2008. - 583 с.

29. Богатая И.П. Практикум по аудиту : учеб. пособие / Богатая И.П. - Ростов н / Д.: Феникс, 2008. - 283 с.

30. Бухгалтерский учет: Учебник / П. С. Безруких [и др.]. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.- 736 с.

31. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / Васильева Л.С., Петровская М.В. - М.: Эксмо, 2008. - 368 с.

32. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: практическое пособие / Глушков И.Е. - М.: КНОРУС, 2009. - 415 с.

33. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Донцова Л.В. - М: Дело и сервис, 2008. - 368 с.

34. Захарьин В. Р. УСН и ЕНВД: новое в налогообложении: учеб. пособие / Захарьин В.Р. - М.: Омега - Л, 2008. - 215 с.

35. Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: учебное пособие / Касьянова Г.Ю. - М.: ИД Аргумент, 2009. - 384 с.

36. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги: практическое пособие /Кислов Д.В. - М.: Статус-Кво, 2009. - 283 с.

37. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью: практическое пособие / Кожинов В.Я. - М.: Издательство Экзамен, 2008. - 416 с.

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Кондраков Н.П. - М: ИНФРА - М, 2008. - 635 с.

39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Кондраков Н.П., Иванова М.А. - ИНФРА-М, 2009 - 368 с.

40. Крупченко Е.А. Аудит: учебник / Крупченко Е.А. - Ростов н / Д: Феникс, 2008. - 384 с.

41. Косолапов А.И. Малый бизнес: налогообложение по упрощенной системе: практическое пособие / Косолапов А.И. - М.: Омега - Л, 2009. - 200 с.

42. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет: экспресс курс: учебное пособие / Кувшинов М.С. - М.: КНОРУС, 2008. - 296 с.

43. Липатова В. А. Практическая организация учета на малых предприятиях: учебник / Липатова В. А. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 152 с.

44. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность: практическое пособие / Морозова Т.В. - М.: Юстицинформ, 2009. - 308 с.

45. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие / Пошерстник Н.В. - М.: Проспект, 2009. - 552 с.

46. Пятов Л.М. Учетная политика для бухгалтера и финансиста: учеб. пособие / Пятов Л.М. - М.: МЦФЭР, 2008. - 298 с.

47. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Савицкая Г.В - М.: Инфра - М, 2007.- 512с.

48. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.. - М.: Юнити - Дана, 2008. - 583 с.

49. Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие / Терентьева Л.Ф. , Драгункина Н.В. - М.: Экзамен, 2009. - 240 с.

50. Управленческий учет и анализ с практическими примерами: учеб. пособие / Л.В. Попова [и др.] - 2-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2008 - 354 с.

51. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учебник / Шеремет А.Д., Негашев Е.В. - М.: ИНФРА - М, 2008 - 376 с.

52. Экономика предприятия: учеб. пособие / Скляренко В.К. [и др.] - М.: ИНФРА-М, 2009. - 256 с.

53. Виленский А.Г. Этапы развития малого предпринимательства в России / А.Г. Виленский // Вопросы экономики. - 2008. - № 7./ [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

54. Рыбина М.Н. Основные этапы малого предпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ в России / М.Н.Рыбина // Менеджмент в России и за рубежом. - 2009. - №2./ [Электронный ресурс] ИПС "Консультант Плюс" 2009 г.

55. Организация бухгалтерского (финансового) учета на предприятиях малого бизнеса по дисциплине "Бухгалтерский учет": Обучающая программа для специальностей по специальности 060400 "Финансы и кредит", 060600 "Мировая экономика", 060800 Экономика и управление на предприятии (по отраслям), по направлению 080100 "Экономика" [Электронный ресурс] / Сост. Е.Л. Корниенко, НОУ ВПО Уральский институт Бизнеса, Челябинск. - 2008. - 94 с.

Примечаний нет.