Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. Значение и задачи учета и анализа движения денежных средств . . . . . . . . . . . . . .

6

1.1. Сущность и функции денег . . . . . . . . . . 6

1.2. Значение денежных средств для функционирова-ния предприятия. . . . . . . . . . . . . . .

13

1.3. Задачи учета и анализа движения денежных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

21

2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ОАО "Нефтемаш". . . . . .

25

2.1. Учет кассовых операций . . . . . . . . . . . 25

2.2. Учет операций по расчетному счету. . . . . . 35

2.3. Учет наличия и движения денежных средств на специальных счетах . . . . . . . . . . . . .

41

3. Анализ движения денежных средств . . . . . . 45

3.1. Анализ движения денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой и косвенный методы. . . . . . . . . .

45

3.2. Оборачиваемость оборотных средств и опреде-ление оптимального остатка денежных средств.

60

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

Список использованной литературы . . . . . . 69

Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаи-моотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации про-дукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед по-ставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, пе-ред своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оп-лате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выпол-ненных работ для возмещения произведенных затрат, вы-полнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъяв-лению требований осуществляются через учреждения бан-ков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями но-сят ограниченный характер и строго регламентированный.

Значимость такого вида активов, как денежные сред-ства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основ-ными причинами:

рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций;

предосторожность - деятельность предприятия не но-сит жестко предопределенного характера, поэтому денеж-ные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно сущест-вует ненулевая вероятность того, что неожиданно предос-тавится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в ви-де денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо дос-тупном инвестиционном проекте. Поэтому любое предпри-ятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоя-тельства: поддержание текущей платежеспособности и по-лучение дополнительной прибыли от инвестирования сво-бодных денежных средств. Таким образом, одной из основ-ных задач управления денежными ресурсами является опти-мизация их среднего текущего остатка. Важнейшую роль при этом имеет правильная организация бухгалтерского учета движения денежных средств.

Целью данной дипломной работы является исследова-ние учета и анализ движения денежных средств в ОАО "Нефтемаш" г. Саратова.

Для достижения данной цели требуется решить сле-дующие задачи:

1) рассмотреть сущность денежных средств;

2) проанализировать документальное оформление и аналитический учет движения денежных средств предприятия;

3) проанализировать синтетический учет поступления и выбытия денежных средств в ОАО "Нефтемаш";

4) проанализировать эффективность использования денежных средств предприятия.

Список использованных источников и литературы

1. Конституция Российской Федерации. М., 1993.

2. Гражданский кодекс РФ. М., 2005.

3. Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г.).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгал-терской отчетности в РФ. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. №34н.

5. Положение ЦБ РФ от 12.04.2004 г.№2-П. "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

6. Приказ Минфина РФ от 13.01.2003 г. №4н. "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

7. Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. №18. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации".

8. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-П.

9. 16.Родионова В.М. Финансы. М.: Финансы и статисти-ка, 1995. 432 с.

10. Авраамова Е., Гурков И. Адаптация промышленных предприятий к рыночным условиям // Вопросы экономи-ки. 1996. №11.

11. Альтниш Е. Финансовый анализ деятельности фирмы // Финансы. 2003. №2. С.52-53.

12. Бернстайн А. Анализ финансовой отчетности // Бух-галтерский учет. 1994. № 2

13. Бородина Е.К., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирно-ва 3.М. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ, 1995. 254 с.

14. Григорьев А.Д. Анализ финансового положения промыш-ленного предприятия Российской Федерации // Кон-сультант. 1998. № 4.

15. Долгий В.И., Лоскутов Р.Ю. Экономика промышленного предприятия: инвариантные и экстремальные состоя-ния. Саратов: Издательский центр Саратовской госу-дарственной экономической академии, 1999.

16. Ефимова О.В. Анализ платежеспособности предприятий // Бухгалтерский учет. 1998. № 7. С.70-78.

17. Кирьянова З.Ф. Теория бухгалтерского учета. М., 2003.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капита-лом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Фи-нансы и статистика, 2003.

19. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. М., 2004.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., 2005.

21. Кондраков Н.П. Методика анализа финансового состоя-ния предприятия в условиях рынка // Деньги и кре-дит. 1992. № 5. С.42-47.

22. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: "Главбух", 1999.

23. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инве-стиционной привлекательности АО в промышленности, строительстве и торговле. М.: АО "ДИС", "МВ-Центр", 1994. 256 с.

24. Кудрявцев А.А. Анализ хозяйственной деятельности кооперативных организаций. М.: Экономика, 1990.

25. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помо-щью коэффициентов // Бухгалтерский учет. 2003. №2. С. 51-55.

26. Патров В.В. Учет кассовых операций //Бухгалтерский учет. 2004. №7.

27. Пошерстник Е.Б. Кассовые операции. М., 1999.

28. Стоянова E.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс. М.: "Пер-спектива", 1999. 236 с.

29. Стуков И.А. Экономический анализ и рынок // Бухгал-терский учет. 2003. № 3. С.12-15.

30. Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и лик-видности предприятия// Бухгалтерский учет. 1998. №11. С.27-29.

31. Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Г.Б.Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 352 с.

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 1995. 276 с.

Примечаний нет.