Введение………………………....….……………………………………………………3

Глава 1. Сущность организаций, имеющих обособленные подразделения по законодательству Российской Федерации ……………………………....….…………7

1. Правовые аспекты организаций, имеющих обособленные подразделения……....7

2. Организационные аспекты организаций, имеющих обособленные подразделения…………………….……………………………...………………….….16

3. Понятие и сущность обособленных подразделений…………………………........22

Глава 2. Налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения.27

1. Особенности исчисления налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения……………………………………………………………..……………27

1. 1. Налог на прибыль…………………………………………………….………..… 27

1.2. Налог на доходы физических лиц…………………………...……………………29

1.3. Единый налог на вмененный доход……...............………………………………31

1.4. Применение организацией, имеющей обособленные подразделения, упрощенной системы налогообложения……...............………………………………32

1.5. Налог на добавленную стоимость…………………...................…………………35

2. Особенности уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения ……………………………………………………………………….....36

1. 1. Налог на прибыль…………………………………………………………………36

1.2. Налог на доходы физических лиц…………………..……………….……………40

1.3. Единый налог на вмененный доход…...…………………………………………44

1.4. Применение организацией, имеющей обособленные подразделения, упрощенной системы налогообложения……………………...………………………44

3. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения……………………………………………..............................…………44

Глава 3. Налогообложение обособленных подразделений ……….........……………52

1. Особенности налогообложения обособленных подразделений ………….....……52

2. Особенности проведения выездных налоговых проверок при проверке обособленных подразделений…………………………………………………………57

3.Фискальный учет обособленных подразделений…………………………………..66

Заключение………………………………….......………………………………………74

Список использованной литературы……………….…………………………………78

В современной России наблюдается бурное развитие налогового права. В настоящее время активно формируется нормативная база регулирования налоговых правоотношений, резко возрос интерес к указанной отрасли как у органов государственной власти и местного самоуправления, так и у предпринимателей.

В связи с этим сохраняет свою актуальность высказывание французского мыслителя XVIII в. Ш. Монтескье о том, что ни один государственный вопрос не требует такого мудрого и благоразумного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть следует брать у подданных и какую часть оставлять им.

Налог - это динамичный инструмент финансовой политики, являющийся основой пополнения бюджетов всех уровней. Очевидно, что эффективное функционирование налоговой системы невозможно без ее четкого правового регулирования.

Как справедливо указывает профессор Н.И. Химичева, вопросы правового регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. При этом правовое регулирование представляет собой как процесс создания и систематизации правовых норм, так и их конечную цель - реализацию, которая выступает гарантом достижения задач, поставленных законодателем.

Современное налоговое законодательство, предусматривая различные налоговые режимы, методы исчисления налоговой базы и допуская использование налоговых льгот, стимулирует применение налогового планирования.

Правоприменительная практика показывает, что стремление к минимизации налогового бремени является настолько устойчивым для участников гражданского оборота, а стремительное и не всегда последовательное изменение налогового законодательства вызывает столь существенные последствия для налогоплательщиков, что вопросы налогового планирования и налогового консультирования неизбежно вовлечены в орбиту научного осмысления на современном этапе и вызывают повышенный интерес юристов (как ученых, так и практиков).

Темой данной дипломной работы является "Налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения ". На выбор темы повлияло следующее: проблемы развития и совершенствования налогообложения как одного из важнейших инструментов государственного воздействия на становление рыночных структур признаются одними из наиболее актуальных в российской финансовой науке и практике.

Налоговая система и налоговая политика государства затрагивают экономические интересы всех без исключения субъектов рынка. Одним из центральных сегментов рынка являются организации, имеющие обособленные подразделения, который базируется в основном на филиалах и представительствах, и без которого рыночная экономика вообще не может функционировать.

Организации, имеющие обособленные подразделения, выступают в качестве важной рыночной составляющей и гибким инструментом для реализации макроэкономических задач. Такие организации являются центральным звеном рыночного хозяйства. Развитие их деятельности - это необходимое условие создания рыночного хозяйства. В то же время система организаций, имеющих обособленные подразделения, является одной из основных частей рыночной инфраструктуры, обеспечивающей эффективную динамику микропроцессов.

Немаловажно регулирование, в том числе и налоговое, с точки зрения безопасности и сбалансированности экономики. Взаимосвязь, существующая между функциональной способностью и стабильностью организаций, имеющих обособленные подразделения, и функциональной способностью и стабильностью общественной и политической систем, исторически многократно подтверждена.

Актуальность данной темы для написания дипломной работы обусловлена, прежде всего, важнейшими задачами, возлагаемыми на налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения, как на источник формирования доходной части бюджетов различных уровней.

Цель дипломной работы заключается в том, чтобы на основе всестороннего изучения института исчисления налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, его юридической природы, практики применения разработать теоретические положения и рекомендации по совершенствованию законодательства.

В настоящее время большое количество исследовательских работ посвящены налогообложению организаций, имеющих обособленные подразделения. Однако научные труды и статьи по вопросам правового регулирования налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения не отражают всех существующих проблем, затрагивают лишь некоторые особенности. Многие фундаментальные работы были написаны по устаревшему сейчас законодательству и с учетом иной государственной политики и общественных подходов, выраженных в нормах объективного права, и поэтому не отвечают современным реалиям.

Налогообложение организаций в РФ в настоящее время вызывает большое количество дискуссий на данную тему. Однако, несмотря на значительные достижения в разработке теоретических аспектов, много вопросы, продолжают оставаться дискуссионными в том числе и вопрос налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения.

В дипломной работе будут рассмотрены такие аспекты, как правовые и организационные аспекты организаций, имеющих обособленные подразделения, понятие и сущность обособленных подразделений, особенности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, на примерах отдельных налогов, особенности налогообложения обособленных подразделений. Так же мной в дипломной работе будут проанализированы особенности проведения выездных налоговых проверок при проверке обособленных подразделений, а также фискальный учет обособленных подразделений и др.

В качестве библиографической основы дипломной работы использованы Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, а также федеральное законодательство РФ.

Кроме того, в дипломной работе в качестве эмпирической основы использованы материалы судебной практики, статьи ученых, монографии, научные публикации и личный опыт, полученный в ходе прохождения практики в ООО "Вивасан ".

При рассмотрении порядка и особенностей налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, учтены судебная практика, а так же разъяснения высших судебных органов - постановления Пленумов Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ - и правовые позиции федеральных органов исполнительной власти - Минфина России, ФНС России (МНС России) и т.д.

Данное дипломное исследование состоит из введения, трех глав, объединяющих девять параграфов, заключения и библиографического списка.

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ// СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301 (с последующими изменениями).

2. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. N 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. N 5. Ст. 410 (с последующими изменениями).

3. Налоговый кодекс РФ, ч.1 от 31.07.1998 N 146-Ф (с последующими изменениями)

4. Налоговый кодекс РФ, ч.2, от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с последующими изменениями)

5. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"

7. Постановление ФАС Московского округа от 23 января 2003 г. N КА-А41/9052-02;

8. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 мая 2002 г. N А26-6342/01-02-12/178.

9. Постановление ФАС Уральского округа от 19 июля 2000 г. N Ф09-727/2000-АК

10. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2003 г. N А42-969/03-23.

11. Постановление ФАС Центрального округа от 06.05.2003 N А09-585/03-30

12. Постановление ФАС ДО от 09.02.2005 N Ф03-А51/04-2/4009

13. Постановление ФАС ВСО от 27.07.2004 N А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1

14. Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2006 N Ф09-4552/05-С3

15. Постановление ФАС ВВО от 14.12.2006 N А82-2150/2006-15

16. Постановление ФАС ВВО от 24.10.2007 N А82-9298/2006-20

17. Постановление ФАС Уральского округа от 11.08.2005 N Ф09-3392/05-С7

18. Постановление ФАС ДО от 28.01.2004 N Ф03-А73/03-2/3474

19. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.11.2003 N А42-1847/03-29

20. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2001 N А56-31874/00

21. Постановление ФАС ВВО от 30.01.2006 N А11-1079/2005-К2-22/73

22. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2005 N А26-8318/04-21

23. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2006 N А56-11668/2006

24. Постановление ФАС СЗО от 03.04.2006 N А56-1649/2005

25. Постановление ФАС ДО от 30.03.2006 N Ф03-А24/06-2/571

26. Постановление ФАС ЗСО от 13.07.2006 N Ф04-4260/2006(24326-А27-23);

27. Постановления ФАС СЗО от 10.05.2006 N А42-80/2005-5

28. Постановления ФАС СЗО от 03.04.2006 N А42-1916/2005-5

29. Постановление ФАС СКО от 05.09.2007 N Ф08-5774/2007-2163А

30. Постановление ФАС МО от 05.07.2006 N КА-А41/6108-06

31. Постановление ФАС ДО от 09.02.2005 N Ф03-А51/04-2/4009;

32. Постановление ФАС ЦО от 06.05.2003 N А09-585/03-30

33. Постановление ФАС СКО от 01.03.2005 N Ф08-516/2005-212А

34. Постановление ФАС ВСО от 27.07.2004 N А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1

35. Постановление ФАС ЗСО от 10.05.2007 N Ф04-2720/2007(33931-А45-19

36. Постановление ФАС УО от 11.01.2008 N Ф09-10927/07-С2

37. Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/56

38. Письмо Минфина России от 19.05.2006 N 03-05-01-04/129

39. Письмо Минфина России от 16.09.2003 N 04-04-06/172

40. Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-06-01/16

41. Письмо ФНС России от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466

42. Письмо ФНС России от 17.01.2006 N 04-1-03/21;

43. Письмо МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 "О признании одного рабочего места обособленным подразделением" // Экономика и жизнь. 2004. N 29

44. Письмо МНС РФ от 2 марта 1999 г. N ВГ-6-18/151@ // Экономика и жизнь. 1999. N 13

45. Приказ ФНС России от N САЭ-3-09/826@

46. Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@

47. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н

48. Приказ ФНС России от 15.08.2006 N ММ-3-07/528@

49. Письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/225

50. Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177

51. Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156

52. Письмо Минфина России от 19.10.2006 N 03-03-04/2/223

53. Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156

54. Письмо Минфина России от 23.12.2005 N 03-06-01-04/444

55. Письмо ФНС России от 05.07.2005 N 21-3-05/42@

56. Письмо ФНС России от 02.08.2006 N ШТ-8-09/278

57. Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2007 N 18-11/3/052731@

58. Письмо УФНС России по г. Москве от 11.09.2007 N 18-11/3/086094@

59. Письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2007 N 28-11/02739

60. Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2005 N 21-11/46394,

61. Письмо УМНС России по Московской области от 18.11.2003 N 08-03/12-10/Ю788

2. Монографии

62. Цирульников В.Н. Признак "Организационное единство" и его влияние на правосубъектность коммерческих организаций (теоретический и правовой анализ): Дис. на соискание ученой степени к.ю.н. Волгоград, 2008.

3.Учебная литература

63. Архипов С.И. Субъект права. Теоретическое исследование. СПб.: Издательство Р. Асланова "Юридический центр Пресс", 2009

64. Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. М.: Проспект, 2009

65. Белых В.С. Субъекты предпринимательской деятельности: понятие и виды // Правовое положение субъектов предпринимательской деятельности. Сборник научных трудов. Екатеринбург: У-Фактория, 2008

66. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая ответственность. Применение гл. 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений". Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) / Под ред. А.В. Брызгалина. Екатеринбург, 2008

67. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2010

68. Гражданское право: Учебник для вузов. Часть первая / Под общ. ред. Т.И. Илларионовой, Б.М. Гонгало, В.А. Плетнева. М.: НОРМА, 2009

69. Гражданское право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К.Толстого. М., 2009

70. Грешников И.П. Субъекты гражданского права. СПб.: Юридический центр Пресс, 2008

71. Григораш И.В. Зависимые юридические лица в гражданском праве. М.: Волтерс Клувер, 2007

72. Комментарий к Гражданскому кодексу РСФСР / Под ред. Е.А. Флейшиц, О.С Иоффе. 2-е изд. М., 1970.

73. Козлова Н.В. Понятие и сущность юридического лица. Очерк теории и истории: Учеб. пособие. М.: Статут, 2010

74. Лаптев В.В. Субъекты предпринимательского права. М., 2010

75. Лаптев В.В. Акционерное право. М., 2009

76. Мейер Д.И. Русское гражданское право. М.: Статут 2001.

77. Мильнер Б.З. Теория организации. М.: Инфра-М, 2010

78. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2009

79. Портной К. Правовое положение холдингов в России. М.: Волтерс Клувер, 2009

80. Рахмилович В.А. Юридические лица // Гражданское право России. Общая часть: Курс лекций / Отв. ред. О.Н. Садиков. М., 2010

81. Российское предпринимательское право: Учебник / Отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. М., 2009

82. Рузакова Е.В. "Предпринимательские многосубъектные образования: правовая модель и действительность" // Правовое положение субъектов предпринимательской деятельности. Сборник научных трудов. Екатеринбург: У-Фактория, 2008

83. Словарь русского языка. Т. IV. М.: Русский язык, 1988

84. Трубецкой Е.Н. Энциклопедия права. СПб.: Издательство "Лань" Северо-Западной академии госслужбы, 2009

85. Шиткина И.С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управление. М.: Волтерс Клувер, 2008

86. Шиткина И.С. Холдинги. Правовой и управленческий аспекты. М.: ООО "Городец-издат", 2008

87. Шиткина И.С. Предпринимательские объединения: Учебно-практическое пособие. М.: Юрист, 2008

88. Якушев В.С. Институт юридического лица в теории, законодательстве и на практике // Антология уральской цивилистики. 1925 - 1989. М.: Статут, 2010

4.Научные статьи

89. Войтенко А.И. Учет обособленных подразделений в целях налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. 2007. N 2. С. 24.

90. Пепеляев С.Г. Об учете крупнейших налогоплательщиков // Налоговый вестник. 2009. N 2.

Примечаний нет.