ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7

1.1. Понятие упрощенной системы налогообложения и ее сущность 7

1.2. Организационные и правовые основы упрощенной системы налогообложения 14

1.3. Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения с другими режимами налогообложения 27

Глава 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СИГМА ПЛЮС» 37

2.1. Общая характеристика ООО «Сигма плюс» 37

2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности ООО «Сигма плюс» 52

2.3. Практические вопросы применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «Сигма плюс» 58

Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГМА ПЛЮС» 64

3.1. Основные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Сигма плюс» 64

3.2. Проблемы, возникающие в результате применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения 69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74

Список использованной литературы 77

В современных рыночных условиях налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Налогообложение представляет собой одну из важнейших составляющих государственной экономической политики. Введение и упразднение налоговых льгот, реформирование тех или иных режимов налогообложения оказывает серьезное влияние на функционирование и развитие экономических структур - подавляющее или, напротив, стимулирующее. Государство в лице соответствующих органов посредством правовых актов устанавливает и вводит налоги, формирует на этой основе налоговую систему, определяет режим налогообложения по каждому виду налога, создает налоговые органы и определяет их компетенцию, устанавливает ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Целью введения упрощенной системы налогообложения является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом. Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

В настоящее время законодательно закреплены специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), которые реально облегчают налоговое бремя для хозяйствующих субъектов, в том числе субъектов малого бизнеса.

При установлении специальных налоговых режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения, а также налоговые льготы. Установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, как правило, продиктовано стимулированием и улучшением регулирования деятельности хозяйствующих субъектов (например, субъектов малого предпринимательства).

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение условий применения упрощенной системы налогообложения и их совершенствование.

Выполнение поставленной цели достигается путем решения следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения, в частности изучить понятие упрощенной системы налогообложения и ее сущность, а также организационные и правовые основы упрощенной системы налогообложения.

2. Провести сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения с другими режимами налогообложения.

3. Изучить практику применения упрощенной системы налогообложения на примере предприятия ООО «Сигма плюс».

4. Исследовать основные направления совершенствования применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «Сигма плюс».

Для написания данной работы были использованы учебные пособия, монографии, статьи в периодических изданиях, а также нормативные акты: Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, Федеральные законы РФ, положения и постановления.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 28 сентября 2010 г.).

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 28 сентября 2010 г.)

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).

5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 26 марта 2007 г.)

7. Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"

8. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"

9. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 26 марта 2007 г.)

10. Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (ред. от 27.11.2006)

11. Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2009 г. N ШС-22-3/672@ "О порядке применения положений Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ"

12. Письмо Минфина РФ от 11.04.2008г. N 03-11-04/2/70

13. Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2009 г. N ШС-22-3/672@ "О порядке применения положений Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ"

14. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры // Налоги. - 2008. - N 3.

15. Брыкин И. Некоторые особенности перехода на УСН // Финансовая газета. - 2009. - N 35.

16. Буневич К.Г. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Изд-во Московского института экономики, управления и права, 2009.

17. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей // Адвокат. - 2008. - N 3.

18. Годовой отчет 2009 год. Под ред. Фадеева Ю.Л.. - Система ГАРАНТ, 2010.

19. Елизарова Н.В. Налоговое право. Учебный курс. – М.: МИЭМП, 2009.

20. Зобова Е.П. Ближайшие перспективы применения УСНО на основе патента // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 9. - С. 45 - 52.

21. Зобова Е.П. Всегда ли малое предприятие может быть "упрощенцем"? // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - N 11.

22. Зобова Е.П. И снова о бухучете при УСНО // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - N 6.

23. Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. - N 16.

24. Куликов А.А.Реорганизация юридического лица и переход на УСН: оптимизация или серьезное заблуждение? // БУХ.1С, N 12, 2009.

25. Липатова И.В. Специальный налоговый режим в аграрном секторе экономики: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера. - 2008. - N 4.

26. Масленникова Л.А. Как свести на нет потери при переходе на УСН // Упрощенка, N 12, 2009.

27. Масленникова Л.А. Составляем учетную политику - 2010 // Упрощенка. - 2010. - N 1. - С. 22 - 31.

28. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Официальный сайт Минфина РФ www.minfin.ru

29. Полякова О.Н. Изменение объекта налогообложения: сроки подходят // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 9. - С. 29 - 35.

30. Полякова О.Н. Изменение объекта налогообложения: сроки подходят // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 9. - С. 29 - 35.

31. Полякова О.Н. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 - 2013 годы // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. - N 7. - С. 9 - 17.

32. Семенихин В. "Упрощенка" в образовательных и научных организациях // Аудит и налогообложение. - 2010. - N 10. - С. 18 - 24.

33. Филобокова Л.Ю. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности // Аудиторские ведомости. - 2008. - N 5.

34. Широбоков В.Г., Кузнецова И.В., Галикова Н.Б.Обоснование перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога // Все для бухгалтера. - 2008. - N 1.

35. Юденич Н.М. Обзор судебной практики "Переход на УСН: новеллы закона и судебной практики" // Арбитражное правосудие в России. - 2008. - N 11.

Примечаний нет.