СОДЕРЖАНИЕ:

Введение 3

Глава 1. Теоретические и правовые аспекты деятельности налоговых органов, органов МВД и их взаимодействие 7

1.1. Сущность, цели и задачи деятельности налоговых органов и органов МВД 7

1.2. Основные направления взаимодействия налоговых органов и органов МВД, информационный обмен 15

Глава 2. Организация взаимодействия налоговых органов и органов МВД по пресечению экономических преступлений 24

2.1. Методика организации взаимодействия и совместная работа налоговых органов и органов МВД в борьбе с экономическими преступлениями за 2007 - 2009 гг. 24

2.2. Исследование совместной работы налоговых органов и органов МВД по предотвращению злоупотреблений в экспортно-импортных операциях и уклонению от уплаты НДС 34

2.3. Международный поиск неплательщиков налогов 47

2.4. Дальнейшее совершенствование сотрудничества налоговых органов и органов МВД 50

Заключение 57

Список литературы 60

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обу-словлена тем, что в России в настоящее время продолжаются реформы нало-гового законодательства и налогового администрирования.

Одной из важнейших проблем системы налогового администрирования является проблема направленности налоговых органов на собираемость на-логов. В иностранных государствах для осуществления налогового контроля создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от Министерства финансов (Япония, Швеция), в других - являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). Подобные управления нацелены на посто-янный и эффективный контроль над взиманием платежей в бюджет и не свя-заны с осуществлением неналоговых обязанностей, таких как планирование и выполнение функций фискальных агентов, отвечающих за доходы госу-дарства.

За последние годы в России проведены реформы, в результате которых снижено налоговое бремя налогоплательщиков. В частности, снижены ставки по некоторым налогам. По налогу на прибыль организаций: в 2002 год до 24%, в 2009 году до 20%; НДС - до 18%, налогу на доходы физических лиц - до 13 процентов, ЕСН - до 26% (с 2010 года ЕСН заменен обязательными страховыми выплатами).

В рамках реализации основных направлений налогового реформирова-ния помимо совершенствования отдельных налогов достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены налога с продаж, налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Положитель-ным результатом налогового реформирования также является введение спе-циальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложе-ния и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно-сти, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направлен-ных на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение про-цедуры налогообложения и администрирования. Вместе с тем российской налоговой системе присущи некоторые недостатки:

чрезмерная фискальная направленность и недостаточное исполь-зование налоговых механизмов в целях стимулирования инве-стиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства;

наличие потенциальных возможностей для уклонения от уплаты налогов, побуждающих развитие теневого сектора экономики;

недостаточно эффективная система механизмов налогового ад-министрирования, отсутствие обеспечения законных прав и ин-тересов налогоплательщиков.

Все это говорит о необходимости совершенствовать механизм налого-вого администрирования, а также укреплять и совершенствовать взаимодей-ствие налоговых органов с правоохранительными органами.

Усиление взаимодействия налоговых органов и органов МВД должно базироваться и на выявлении налоговых преступлений, и на их предупрежде-нии. Основными приоритетными направлениями взаимодействия налоговых органов и органов МВД являются следующие: участие органов МВД в вы-ездных налоговых проверках, контроль реализации санкций, предусмотрен-ных результатом налоговых проверок, обеспечение информационного взаи-модействия налоговых органов и органов внутренних дел.

Таким образом, цель данной выпускной квалификационной работы за-ключается в исследовании основных аспектов взаимодействия налоговых ор-ганов и органов внутренних дел по пресечению экономических преступлений и определение дальнейших направлений совершенствования сотрудничества указанных органов.

Для достижения указанной цели в данной работе были поставлены и решены следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты взаимодействия налоговых органов и органов МВД;

раскрыть основные цели и задачи деятельности указанных орга-нов, в том числе и по направлениям информационного обмена;

проанализировать взаимодействие налоговых органов и органов МВД по пресечению экономических преступлений;

исследовать совместную работу органов МВД и налоговых орга-нов по предотвращению злоупотреблений в экспортно-импортных операциях. Показать организацию международного поиска неплательщиков налогов;

определить дальнейшие направления совершенствования взаимо-действия налоговых органов и органов МВД.

Объектом исследования в данной дипломной работе является теория и методология организации взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в процессе осуществления своей деятельности.

Предметом исследования в данной дипломной работе являются прин-ципы взаимодействия налоговых органов и органов МВД по пресечению экономических преступлений.

Теоретической и методологической базой исследования послужили учебные, научно-практические материалы, а также монографии по теме ис-следования, в том числе учебные материалы по налоговому администрирова-нию и управлению, организации деятельности правоохранительных органов.

В качестве информационной базы исследования использовано дейст-вующее налоговое законодательство, а также иные нормативно-правовые ак-ты, разработанные в органах МВД и Федеральной налоговой службе.

1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосова-нием 12.12.1993 г. - Эксмо - Гарант, 2010. - 80 с.

2. Гражданский Кодекс РФ от 30 ноября 1994 года, № 51-ФЗ в четырех частях. - М.: Эксмо - Гарант, 2010. - 960 с.

3. Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ. - М.: Эксмо - Гарант, 2010. - 416 с.

4. Арбитражно-процессуальный Кодекс РФ от 24.07.2002 N 95-ФЗ. - М.: Эксмо - Гарант, 2010. - 208 с.

5. Уголовно-процессуальный Кодекс РФ от 18.12.2001 N 174-ФЗ. - М.: Эксмо - Гарант, 2010. - 304 с.

6. Кодекс об Административных Правонарушениях РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ. М.: Эксмо - Гарант, 2010. - 288 с.

7. Налоговый Кодекс РФ, в двух частях. - М.: Эксмо - Гарант, 2010. - 799 с.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и защите информации"

9. Федеральный закон Российской Федерации от 10 февраля 2002 г. №2-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (в редакции от 08.11.2007 N 258-ФЗ)

10. Федеральный Закон от 21 июля 1993 года N 5485-1 "О государственной тайне" (в редакции от 18.07.2009)

11. Федеральный Закон РФ от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных" (в редакции от 27 декабря 2009 г. N 363-ФЗ)

12. Закон "О налоговых органах Российской Федерации" от 21 марта 1991 г. N 943-1 (в редакции от 17.07.2009 N 162-ФЗ)

13. Указ Президента РФ N 306 от 11 марта 2003 г. "Вопросы совершенст-вования государственного управления в Российской Федерации" // Россий-ская газета. 2003. 25 марта

14. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" (в редакции от 15.06.2010 N 438)

15. Приказ МВД России от 16 марта 2004 г. N 177"Об утверждении Инст-рукции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, свя-занного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

16. Приказ МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37 "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодей-ствия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, вы-явлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"

17. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой (утв. МВД РФ N 1/8656, ФНС РФ N ММВ-27-4/11 от 13.10.2010)

18. Бакаева О.Ю., Шилина Е.В. Принципы и формы взаимодействия бан-ковской системы и таможенных органов // Банковское право. 2006. N 2

19. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговый кодекс РФ: новое в налого-обложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль). - М.: Омега - Л, 2010. - 175 с.

20. Виговский Е.В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внут-ренних дел и налоговых органов // Налоговые споры: теория и практика. 2005. № 1. С. 62

21. Гобрусенко К.И., Егоров Н.Б. Вопросы совершенствования правового регулирования информационного обеспечения оперативно-розыскной дея-тельности органов внутренних дел по борьбе с налоговыми преступлениями // Информатизация и информационная безопасность правоохранительных ор-ганов. Труды XV международной научной конференции, 23-24 мая 2006 г. - М.: Изд-во Акад. управления МВД России, 2006. - С. 219-222

22. Егоров Н.Б. Актуальные вопросы организации борьбы органов внут-ренних дел с экономическими и налоговыми преступлениями // Реформа си-ловых структур и задачи ФСЭНП МВД России в обеспечении экономической безопасности, противодействии экономическим правонарушениям. Сборник материалов межведомственного круглого стола 2004 г.. - М.: Изд-во Акад. экон. безопасности МВД России, 2005, Т. 2. - С. 48-63

23. Ивченко Л.И. Практика контроля и записи переговоров на предвари-тельном следствии (по материалам изучения уголовных дел, находящихся в производстве следователей органов внутренних дел и налоговой полиции Тульской области) // Вопросы совершенствования правоохранительной дея-тельности органов внутренних дел. Межвузовский сборник научных трудов адъюнктов и соискателей. - М.: Изд-во Моск. ун-та МВД России, 2004, Ч. 2. - С. 32-35

24. Карякин В.В. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов в процессе обеспечения экономической безопасности государства // Проблемы обеспечения национальной безопасности в контексте миграцион-ных процессов и борьбы с терроризмом. Сборник научных трудов. По мате-риалам Международной научно-практической конференции, состоявшейся 12-13 октября 2006 г. - Елец: Изд-во ЕГУ им. И.А. Бунина, 2006. - С. 163-167

25. Караханян С.Г. Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. - М.: Бератор, 2010. - 82 с.

26. Кустова Е.А. Проблемы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел при осуществлении налогового контроля // Актуальные про-блемы юридической науки и правоприменительной практики. Сборник науч-ных трудов (по материалам 5 международной научно-практической конфе-ренции, состоявшейся 17 ноября 2006 г.): в 2-х частях. - Киров: Филиал НОУ ВПО "СПбИВЭСЭП", 2006, Ч. 1. - С. 292-298

27. Лукичев К.Е. Проблемы правового регулирования и организации опе-ративной работы в органах внутренних дел по линии борьбы с экономиче-скими и налоговыми преступлениями // Реформа силовых структур и задачи ФСЭНП МВД России в обеспечении экономической безопасности, противо-действии экономическим правонарушениям. Сборник материалов межведом-ственного круглого стола 2004 г. - М.: Изд-во Акад. экон. безопасности МВД России, 2005, Т. 2. - С. 85-89

28. Налоговое администрирование. - М.: Кнорус, 2009. - 448 с.

29. Рыжаков А.П. Правоохранительные органы. М.: Инфра - М, 2008. - 450 с.

30. Собираемость НДС: структурные аспекты проблемы и варианты реше-ния // Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирова-ния. - М.: ЦМАКП, 2009. - 18 с.

Примечаний нет.