ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ МВД И ИХ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ 9

1.1. Сущность, цели и задачи деятельности налоговых органов и органов МВД 9

1.2. Основные направления взаимодействия налоговых органов и органов МВД, информационный обмен 18

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ОРГАНОВ МВД ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 28

2.1. Методика организации взаимодействия и совместная работа налоговых органов и органов МВД в борьбе с экономическими преступлениями за 2007 – 2009 гг. 28

2.2. Исследование совместной работы налоговых органов и органов МВД по предотвращению злоупотреблений в экспортно-импортных операциях и уклонению от уплаты НДС 38

2.3. Международный поиск неплательщиков налогов 52

2.4. Дальнейшее совершенствование сотрудничества налоговых органов и органов МВД 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 67

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в России в настоящее время продолжаются рефор-мы налогового законодательства и налогового администрирования.

Одной из важнейших проблем системы налогового администриро-вания является проблема направленности налоговых органов на собирае-мость налогов. В иностранных государствах для осуществления налого-вого контроля создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от Министерства финансов (Япония, Швеция), в других - являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). По-добные управления нацелены на постоянный и эффективный контроль над взиманием платежей в бюджет и не связаны с осуществлением нена-логовых обязанностей, таких как планирование и выполнение функций фискальных агентов, отвечающих за доходы государства.

За последние годы в России проведены реформы, в результате ко-торых снижено налоговое бремя налогоплательщиков. В частности, сни-жены ставки по некоторым налогам. По налогу на прибыль организаций: в 2002 год до 24%, в 2009 году до 20%; НДС – до 18%, налогу на доходы физических лиц – до 13 процентов, ЕСН – до 26% (с 2010 года ЕСН заме-нен обязательными страховыми выплатами).

В рамках реализации основных направлений налогового реформи-рования помимо совершенствования отдельных налогов достигнуто оп-ределенное упрощение налоговой системы путем отмены налога с про-даж, налога на имущество, переходящее в порядке наследования и даре-ния. Положительным результатом налогового реформирования также яв-ляется введение специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для от-дельных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаро-производителей, направленных на снижение налогового бремени налого-плательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администри-рования. Вместе с тем российской налоговой системе присущи некото-рые недостатки:

? чрезмерная фискальная направленность и недостаточное ис-пользование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской ак-тивности, расширения производства;

? наличие потенциальных возможностей для уклонения от уп-латы налогов, побуждающих развитие теневого сектора эко-номики;

? недостаточно эффективная система механизмов налогового администрирования, отсутствие обеспечения законных прав и интересов налогоплательщиков.

Все это говорит о необходимости совершенствовать механизм на-логового администрирования, а также укреплять и совершенствовать взаимодействие налоговых органов с правоохранительными органами.

Усиление взаимодействия налоговых органов и органов МВД должно базироваться и на выявлении налоговых преступлений, и на их предупреждении. Основными приоритетными направлениями взаимо-действия налоговых органов и органов МВД являются следующие: уча-стие органов МВД в выездных налоговых проверках, контроль реализа-ции санкций, предусмотренных результатом налоговых проверок, обес-печение информационного взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел.

Таким образом, цель данной выпускной квалификационной работы заключается в исследовании основных аспектов взаимодействия налого-вых органов и органов внутренних дел по пресечению экономических преступлений и определение дальнейших направлений совершенствова-ния сотрудничества указанных органов.

Для достижения указанной цели в данной работе были поставлены и решены следующие задачи:

? рассмотреть теоретические аспекты взаимодействия налого-вых органов и органов МВД;

? раскрыть основные цели и задачи деятельности указанных органов, в том числе и по направлениям информационного обмена;

? проанализировать взаимодействие налоговых органов и орга-нов МВД по пресечению экономических преступлений;

? исследовать совместную работу органов МВД и налоговых органов по предотвращению злоупотреблений в экспортно-импортных операциях. Показать организацию международ-ного поиска неплательщиков налогов;

? определить дальнейшие направления совершенствования вза-имодействия налоговых органов и органов МВД.

Объектом исследования в данной дипломной работе является тео-рия и методология организации взаимодействия налоговых органов и ор-ганов внутренних дел в процессе осуществления своей деятельности.

Предметом исследования в данной дипломной работе являются принципы взаимодействия налоговых органов и органов МВД по пресе-чению экономических преступлений.

Указанная цель работы и задачи определяют логическую последо-вательность проведения исследования:

? Во-первых, непосредственно сама постановка целей и задач исследования предопределила круг рассматриваемых вопро-сов по данной теме;

? Во-вторых, в главе первой проведен контент-анализ теорети-ческих данных по теме исследования, который позволил обобщить теоретические и правовые основы деятельности налоговых органов и органов МВД и основные направления их взаимодействия;

? В-третьих, в рамках главы второй использованы методы функционального и статистического анализа, которые позво-лили не только сформулировать методику организации со-вместной работы органов МВД и налоговых органов, но и также показать эффективность данного взаимодействия;

? В-четвертых, при формировании заключения структурирова-ны все выводы, полученные в ходе проведенного исслеедова-ния.

Теоретической и методологической базой исследования послужили учебные, научно-практические материалы, а также монографии по теме исследования, в том числе учебные материалы по налоговому админист-рированию и управлению, организации деятельности правоохранитель-ных органов. В процессе проведения данного исследования использованы учебники и монографии следующих авторов: Брызгалина А.В., Головки-на А.Н., Караханян С.Г. Баталовой И.С.

Для изложения второй главы представленной выпускной квалифи-кационной работы использованы исследовательские публикации Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (г. Мо-сква).

В качестве информационной базы исследования использовано дей-ствующее налоговое законодательство, а также иные нормативно-правовые акты, разработанные в органах МВД и Федеральной налоговой службе.

Представленная в рамках данной выпускной квалификационной работы тема достаточно хорошо изучена современными специалистами в области права, налогового планирования, налогообложения, управления государственными финансами.

При этом изучение данной темы продолжается и среди авторов, труды которых были использованы при написании работы, стоит отме-тить:

? К.И. Гобрусенко, Н.Б. Егорова, данные авторы раскрывают основные направления информационного обеспечения со-трудничества налоговых органов и органов внутренних дел.

? В.В. Корякин и Е.А. Кустова, данные авторы обобщают про-блемные моменты организационного характера при обеспе-чении взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов в процессе обеспечения экономической безопасности государства и в ходе ведения налоговых проверок субъектов хозяйствования. А также предлагают пути решения этих про-блем.

? Особо стоит отметить научно-практические публикации К.Е. Лукчева, в которых указывается на необходимость дополни-тельных правовых норм регулирования оперативной деятель-ности органов МВД в борьбе с экономическими и налоговы-ми преступлениями.

Практическая значимость представленной дипломной работы за-ключается в обобщении основных перспективных направлений для по-вышения эффективности сотрудничества органов МВД и налоговых ор-ганов с целью противодействия экономическим и налоговым преступле-ниям. В дальнейшем применение данных знаний в непосредственной деятельности позволит способствовать повышению экономической безо-пасности государства.

Нормативные и правовые акты Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосо-ванием 12.12.1993 г. – Эксмо – Гарант, 2010. – 80 с.

2. Гражданский Кодекс РФ от 30 ноября 1994 года, № 51-ФЗ в четы-рех частях. – М.: Эксмо – Гарант, 2010. – 960 с.

3. Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ. – М.: Эксмо – Гарант, 2010. – 416 с.

4. Арбитражно-процессуальный Кодекс РФ от 24.07.2002 N 95-ФЗ. – М.: Эксмо – Гарант, 2010. – 208 с.

5. Уголовно-процессуальный Кодекс РФ от 18.12.2001 N 174-ФЗ. – М.: Эксмо – Гарант, 2010. – 304 с.

6. Кодекс об Административных Правонарушениях РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ. М.: Эксмо – Гарант, 2010. – 288 с.

7. Налоговый Кодекс РФ, в двух частях. – М.: Эксмо – Гарант, 2010. – 799 с.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите ин-формации»

9. Федеральный закон Российской Федерации от 10 февраля 2002 г. №2-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (в редакции от 08.11.2007 N 258-ФЗ)

10. Федеральный Закон от 21 июля 1993 года N 5485-1 «О государст-венной тайне» (в редакции от 18.07.2009)

11. Федеральный Закон РФ от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ «О персональ-ных данных» (в редакции от 27 декабря 2009 г. N 363-ФЗ)

12. Закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. N 943-1 (в редакции от 17.07.2009 N 162-ФЗ)

13. Указ Президента РФ N 306 от 11 марта 2003 г. «Вопросы совер-шенствования государственного управления в Российской Федерации» // Российская газета. 2003. 25 марта

14. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» (в редакции от 15.06.2010 N 438)

15. Приказ МВД России от 16 марта 2004 г. N 177«Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки пре-ступления, связанного с нарушением законодательства Российской Феде-рации о налогах и сборах»

16. Приказ МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимо-действия органов внутренних дел и налоговых органов по предупрежде-нию, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступле-ний»

17. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой (утв. МВД РФ N 1/8656, ФНС РФ N ММВ-27-4/11 от 13.10.2010)

Монографии, сборники, учебники, учебные пособия

18. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговый кодекс РФ: новое в нало-гообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль). – М.: Омега – Л, 2010. – 175 с.

19. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: методология, оптимизация налогообложения, налоговый менеджмент. – СПб: Питер, 2008

20. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. – М.: Кнорус, 2009. – 432 с.

21. Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2006. – 138 с.

22. Гобрусенко К.И., Егоров Н.Б. Вопросы совершенствования право-вого регулирования информационного обеспечения оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел по борьбе с налоговыми преступлениями // Информатизация и информационная безопасность правоохранительных органов. Труды XV международной научной кон-ференции, 23-24 мая 2006 г. - М.: Изд-во Акад. управления МВД России, 2006. - С. 219-222

23. Егоров Н.Б. Актуальные вопросы организации борьбы органов внутренних дел с экономическими и налоговыми преступлениями // Ре-форма силовых структур и задачи ФСЭНП МВД России в обеспечении экономической безопасности, противодействии экономическим правона-рушениям. Сборник материалов межведомственного круглого стола 2004 г.. - М.: Изд-во Акад. экон. безопасности МВД России, 2005, Т. 2. - С. 48-63

24. Ивченко Л.И. Практика контроля и записи переговоров на предва-рительном следствии (по материалам изучения уголовных дел, находя-щихся в производстве следователей органов внутренних дел и налоговой полиции Тульской области) // Вопросы совершенствования правоохрани-тельной деятельности органов внутренних дел. Межвузовский сборник научных трудов адъюнктов и соискателей. - М.: Изд-во Моск. ун-та МВД России, 2004, Ч. 2. - С. 32-35

25. Карякин В.В. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов в процессе обеспечения экономической безопасности государст-ва // Проблемы обеспечения национальной безопасности в контексте ми-грационных процессов и борьбы с терроризмом. Сборник научных тру-дов. По материалам Международной научно-практической конференции, состоявшейся 12-13 октября 2006 г. - Елец: Изд-во ЕГУ им. И.А. Бунина, 2006. - С. 163-167

26. Караханян С.Г. Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. – М.: Бератор, 2010. – 82 с.

27. Кустова Е.А. Проблемы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел при осуществлении налогового контроля // Акту-альные проблемы юридической науки и правоприменительной практики. Сборник научных трудов (по материалам 5 международной научно-практической конференции, состоявшейся 17 ноября 2006 г.): в 2-х час-тях. - Киров: Филиал НОУ ВПО «СПбИВЭСЭП», 2006, Ч. 1. - С. 292-298

28. Лукичев К.Е. Проблемы правового регулирования и организации оперативной работы в органах внутренних дел по линии борьбы с эконо-мическими и налоговыми преступлениями // Реформа силовых структур и задачи ФСЭНП МВД России в обеспечении экономической безопасно-сти, противодействии экономическим правонарушениям. Сборник мате-риалов межведомственного круглого стола 2004 г. - М.: Изд-во Акад. экон. безопасности МВД России, 2005, Т. 2. - С. 85-89

29. Налоговое администрирование. – М.: Кнорус, 2009. – 448 с.

30. Налоги и налоговый менеджмент в России: учебное пособие / под. ред. Л. В. Дуканич – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – 324 с.

31. Налоговый менеджмент: учебник для ВУЗов / под. ред. С. В. Бару-лин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. – М.: Омега Л, 2007. – 276 с.

32. Налоговое планирование и экономическая безопасность организа-ции: учебное пособие / под. ред. Титаева А.В. Ледакова Ю.Н. – М.: Экс-мо, 2009. – 187 с.

33. Рыжаков А.П. Правоохранительные органы. М.: Инфра – М, 2008. – 450 с.

34. Собираемость НДС: структурные аспекты проблемы и варианты решения // Центр макроэкономического анализа и краткосрочного про-гнозирования. – М.: ЦМАКП, 2009. – 18 с.

35. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Гроссмедиа, 2010. – 245 с.

Периодические издания

36. Бакаева О.Ю., Шилина Е.В. Принципы и формы взаимодействия банковской системы и таможенных органов // Банковское право. 2006. N 2

37. Виговский Е.В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов // Налоговые споры: теория и прак-тика. 2005. № 1. С. 62

38. КонсультантПлюс. Бератор: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года

Примечаний нет.