ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. Потребность решения проблемы организации налогового контроля сейчас очень велика. На протяжении последних лет руководство налоговой службы постоянно доказывает необходимость проведения масштабной налоговой реформы. Это обусловливается и высокими темпами изменения положения в нашей стране.
Действующая с 1992 г. налоговая система уже не соответствует новым реалиям и, конечно же, нуждается в серьезных преобразованиях. При этом речь идет не об отдельных поправках и уточнениях (такой способ ее совершенствования, по-видимому, полностью исчерпан), а о структурном и комплексном пересмотре всей системы налогообложения и организационной структуры налоговых органов, включая важнейшие базовые принципы их построения.
В настоящее время совершенствование организации налогового контроля и деятельности налоговых органов РФ должно основываться на принципах специализации различных организационных структур и их звеньев. Специализация налоговых органов по налоговому администрированию различных категорий налогоплательщиков позволит сделать налоговый контроль, учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений от различных категорий налогоплательщиков качественным и эффективным, сократит излишний документооборот, даст возможность получать полноценную информацию участникам бюджетного процесса.
От результативности совершенствования организации налогового контроля и организационных структур налоговых органов во многом зависят темпы экономического роста и решение социальных проблем в обществе. Главная задача реформы налоговой системы, проводимой в РФ - достижение оптимального соотношения между регулирующей и фискальной налоговыми функциями. Добиться этого можно выравниванием условий налогообложения, снижением общего налогового бремени, упрощением налоговой системы а также оптимизацией организационных структур налоговых органов.
Степень научной разработанности темы. Проблематике организации налогового контроля и оптимизации организационной структуры налоговых органов уделено большое внимание в работах Бурцева Д.Г., Комаровой Т.Л., Карташовой Г.Н. и др.
Проблеме управления региональной экономикой и роли налоговых систем в ее эффективности уделено значительное внимание в исследованиях классиков экономической мысли, а также современных отечественных и зарубежных ученых. При определении общетеоретических подходов к изучению проблемы налогообложения использовались теоретические положения Дж. М. Кейнса, У. Пети, Д. Рикардо, А. Смита и др.
Анализ эффективности налоговых систем в условиях рыночной трансформации экономики России получил отражение в работах С.Ю. Глазьева, Т.В. Кузнецова, В.А. Красницкого, Д.В. Крылова Д.В., Д.В. Куницына и др.
Принципиальным для достижения целей исследования стало изучение трудов классиков управленческой науки, таких как И. Ансофф, В.П. Богданов, П. Дракер, Г. Минцберг, А. Дж. Стрикленд, А.А. Томпсон, в которых определены принципы, функции, методы администрирования как особого вида деятельности в различных организациях.
Методические подходы к совершенствованию организации и построения эффективной системы налогового контроля в условиях модернизации налоговых органов предлагались к обсуждению в периодической печати специалистами - практиками: Будариной Т.Н., Букаевым Г.И., Гусевым В.В., Персиковой И.С., Сашичевым В.В. и др.
В исследовании составляющих механизма налогового администрирования автор опирается на труды Волкова Ю.К., Минакова А.И., Смирновой Е.Е., Щербинина А.Т. и др., посвященные закономерностям построения и функционирования региональных налоговых систем.
В работах современных авторов механизмы организации налогового контроля и налогового администрирования рассматриваются как универсальные, без учета специфики процесса модернизации налоговых органов и особенностей управления налоговыми отношениями в условиях развития конкретной территории. Это определяет необходимость дальнейшего изучения механизмов налогового администрирования, выявления направлений их развития и совершенствования.
Проблемы и гипотезы исследования.
Оптимизация организации налогового контроля - это работа налоговых органов в новых организационно-структурных условиях в связи с переходом на типовые структуры, в основу которых положен принцип функциональности.
Повышение квалификации сотрудников УФНС - эффективное средство оптимизации налогового контроля;
Создание оптимальной организационной структуры налоговых органов повысит эффективность работы УФНС Московской области, а соответственно и налоговый контроль;
Налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков усилится за счет увеличения числа проводимых углубленных камеральных проверок и повышения их результативности.
Объект исследования - УФНС России по Московской области.
Предмет исследования - специфика организации налогового контроля налоговыми органами.
Цель данной работы - сформулировать основные принципы оптимизации организации налогового контроля налоговыми органами.
В связи с этим возникают следующие задачи:
определить понятие и виды налогового контроля;
представить повышение квалификации сотрудников как средство оптимизации организации налогового контроля;
привести методики оценки эффективности деятельности налоговых органов;
дать общую характеристику УФНС России по Московской области;
охарактеризовать структурные подразделения УФНС России по Московской области и выполняемые ими функции;
проанализировать контрольную работу УФНС России по Московской области;
провести анализ квалификации персонала УФНС России по Московской области;
определить пути оптимизации организационной структуры УФНС России по Московской области в целях повышения организации налогового контроля;
выявить формы и направления повышения квалификации сотрудников УФНС по Московской области как способ решения проблемы органиазации налогового контроля;
сделать выводы.
Методологическую основу исследования составили положения, выработанные в налогом праве, в методической литературе по управлению персоналом, менеджменте. Вопрос о том, как и с помощью каких методов оценивать организацию налогового контроля и работу налоговых органов, по-прежнему остается открытым, хотя разработано и предложено к использованию немало методик, различных по информационной базе и целям. В настоящей работе упоминаются следующие методики:
- авторские методики (А.Т. Щербинин, Д.В. Крылов, Г.Н. Карташова) - они подготовлены различными исследователями и являются, по существу, теоретическими разработками, применение которых в практической деятельности налоговых органов затруднительно;
- методики, с используемыми критериями оценки - эта группа методик объединяет те критерии оценки, которые внедряются или когда-либо использовались налоговыми органами;
- методика Д. Черника - эта методика была предложена для применения всеми вышестоящими инспекциями МНС, осуществляющими вертикальный (ведомственный) контроль; с ее помощью исследуются и сравниваются уже не только количественные показатели, но и качественные;
- собственные методики управлений МНС по субъектам РФ и по федеральным округам
При исследовании использовались следующие методы и приемы: изучение научной, налогово-правовой литературы; наблюдение; эксперимент; беседа.
Эмпирическую основу исследования составили сотрудники УФНС России по Московской области. Их численность в 2005 г. составляла 435 человек, а в 2006 г. - 450 человек.
Причем наибольшую долю в структуре исследуемого персонала - 38,2% - занимают специалисты, имеющие высшее образование. Следующая категория персонала составляет 34,4% - сотрудники, получившие неполное высшее образование. Значительный объем составляет категория сотрудников со средним специальным образованием - 22,9%. Наименьший удельный вес в структуре занимают сотрудники с общим средним образованием, он составляет - 4,4%.
Оценка научно-практической значимости исследования.
Практическая значимость исследования определяется тем, что полученные результаты и выводы могут быть использованы для принятия стратегических и тактических решений по совершенствованию организации налогового контроля и развития организационно-управленческой деятельности в налоговых инспекциях на региональном уровне с целью повышения эффективности решения проблемы баланса интересов общества, государства и субъектов предпринимательской деятельности. Материалы дипломного исследования могут быть использованы в преподавании учебных курсов для студентов экономических и управленческих специальностей ВУЗов, а также руководителей налоговых органов.
Положения, выносимые на защиту:
Повышение квалификации сотрудников УФНС является эффективным средством оптимизации организации налогового контроля;
Особое место в улучшении налогового администрирования УФНС Московской области занимает создание оптимальной организационной структуры налоговых органов.
Налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков усиливается в настоящее время за счет увеличения числа проводимых углубленных камеральных проверок и повышения их результативности.
Структурное построение работы.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
Во введении определяются актуальность, цель, задачи, объект, предмет исследования и структурное построение работы.
В первой главе подробно рассматриваются теоретические аспекты организации налогового контроля.
Вторая глава посвящена характеристике УФНС России по Московской области.
Третья глава - целевая информация по оптимизации организации налогового контроля УФНС Московской области.
В заключении приведены основные выводы, полученные в ходе работы.
Список литературы представляет собой библиографический перечень литературы, использованной в проведении данного исследования.
|