Введение.

1. Глава № 1. Методология анализа финансового состояния банка:

1.1. Общеэкономическая ситуация в стране.

1.2. Структура банковской системы России.

1.3. Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надежности и оценку деятель-ности банковских учреждений.

1.4. Деятельность коммерческих банков.

1.5. Факторы, влияющие на устойчивость банков.

1.6. Понятие риски.

1.7. Средства управления рисками.

1.8. Основные характеристики финансового состояния банков:

1.8.1. Капитал банка.

1.8.2. Активы баланса.

1.8.3. Ликвидность банка.

1.8.4. Платежеспособность банка.

1.9. Источники информации.

1.10. Анализ общей финансовой отчетности (Инструкции ЦБ РФ №17).

1.11. Рейтинговая оценка коммерческих банков.

1.11.1. Понятие рейтинга.

1.11.2. Недостатки использующихся в настоящее время рейтингов.

1.11.3. Подходы в составлении рейтингов.

1.12. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка.

1.12.1. Экспресс - анализ.

1.12.2. Детализированный анализ.

1.13. Российская практика оценки ликвидности коммерческого банка.

1.14. Введение новой системы экономических нормативов, максимально приближен-ных к МСФО:

1.14.1. Норматив достаточности капитала банка.

1.14.2. Нормативы ликвидности банка.

2. Глава №2. Оценка финансового состояния коммерческого банка:

2.1. Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый ЦБ РФ:

2.14.1. Методика анализа выполнения экономических нормативов по Инструкции №1 ЦБ РФ.

2.14.2. Анализ финансовой отчетности коммерческого банка по Инструкции № 17 ЦБ РФ.

2.2. Анализ финансового состояния банков с использованием рейтинговой оцен-ки.

2.3. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка:

2.3.1. Анализ пассивных операций.

2.3.2. Анализ активных операций.

3. Глава № 3. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерче-ского банка:

3.14. Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерче-ских банков.

3.15. Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческих банков - рейтинговая система CAMEL.

3.16. Аналитический центр финансовой информации.

Заключение.

В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических про-странств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте), расширения ин-вестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных про-цессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необхо-димость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире.

В целях удовлетворения потребностей мирового сообщества в создании современной системы финансовой отчетности в 1973 году был образован Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В него вошли представители профессио-нальных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мек-сики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских организаций из 104 стран, представляющих инте-ресы 2 млн. бухгалтеров. Комитет является независимой частной организацией, цель кото-рой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммер-ческими организациями всего мира при составлении финансовой отчетности.

На сегодняшний день три страны из числа ведущих государств мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это - США, где действует своя систе-ма отчетности - GAAP, Канада и Япония.

C учетом активно развивающегося процесса перехода многих стран мира на новую форму финансовой отчетности вопрос выбора системы международных стандартов со всей остротой встал в России. Не является секретом, что между американской GAAR и КМСФО развернулась упорная борьба за право включения России в сферу своего влияния. Трудно сказать, что оказало влияние на принятие российскими властями решения по данному во-просу, однако вскоре, 06.03.1998г., вышло Постановление Правительства РФ N 283 "Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с междуна-родными стандартами финансовой отчетности". Согласно, этой программы, цель рефор-мирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и меж-дународными стандартами финансовой отчетности. Тем самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО.

В соответствии с Приказом N 43н от 06.07.99г. об утверждении Положения по бухгал-терскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000г.

С переходом России на МСФО упрощает доступ международным, прежде всего амери-канским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем они весьма заинтересова-ны.

КМСФО видит цель выработки единых норм бухгалтерского учета в том, чтобы создать равные условия инвесторам во всех странах мира. Здесь-то и начинаются препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что к таким странам относится и Россия. Таким обра-зом, проект включения России в число стран, применяющих МСФО, потребует переориен-тации бухгалтерского учета, т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Та-кое изменение дается не легко [25]. Проблемы перехода на международные принципы уче-та в банках мы рассмотрим в главе №1.

На сегодняшний момент в России финансовая отчетность организаций существует в двух вариантах: одна - для налоговых органов, другая - для инвесторов в рамках примене-ния МСФО. И анализ финансовой отчетности коммерческих банков осуществляют, опи-раясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция Банка России от 01.10.97г №1 "О порядке ре-гулирования деятельности банков" (далее Инструкция №1) и Инструкция Банка России от 01.10.1997г №17 "О составлении финансовой отчетности" (далее Инструкция №17).

Инструкция №1 используется исключительно для контроля над деятельностью ком-мерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния кредитной организации, определяется: к какой катего-рии относится банк, т.е. является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №1 малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №1.

Инструкция №17 - это новая форма финансовой отчетности, которая является опреде-ленным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользо-вателей для принятия ими экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика анализа отчетности банка на примере Инструкции №17.

Отличия в подходах к составлению отчетности и обусловила разницу в тех или иных показателей. Российская финансовая отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная специфика. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Основные преимущества МСФО в том, что они довольно просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. Перечисляются основные допущения, которые применялись при формировании финансовой отчетности. Несомнен-но, анализ, составленный по Инструкции №17 более прогрессивен и более полезен для ос-мысления о деятельности коммерческого банка [26,с.67].

С 2001г. в России осуществляется пилотный проект по переходу банков на междуна-родные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он про-водится на базе 6 российских банков. В течении 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определят сроки перевода на МСФО всей банковской системы. Основная цель проведения программы - повышение прозрачности отечественных кредит-ных организаций для кредиторов, вкладчиков и западных инвесторов. По мнению экспер-тов, не резкое, а постепенное ее внедрение поможет ЦБ РФ с учетом ошибок и просчетов применить накопленный опыт при введении новых правил бухгалтерского учета в повсе-дневный банковский обиход.

Цель данной работы: на основе проведенного анализа финансового состояния "Условного" коммерческого банка, показать существенные отличия в подходе к анализу по Инструкции №1 ЦБ РФ, в сравнении с Инструкцией №17 ЦБ РФ. Раскрыть преимущества и недостатки обоих методов учета и указать на основные проблемы перехода на Между-народные принципы учета в банках.

1. Федеральный закон РФ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990г. №395-1.

2. Федеральный закон РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 02.12.1990г. №394-1.

3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О порядке регулирования деятельности банков.

4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г №17. О состав-лении финансовой отчетности.

5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.1997г.№61.

6. Рейтинг 200 крупнейших банков России по размеру собственного капитала. \\Коммерсант - Деньги. 2000г - №49.с.96-102.

7. Финансовый менеджмент. Под редакцией академии менеджмента и рынка. Е.С. Стоя-новой. Москва. Издательство Перспектива. 2000г. с.665.

8. Э. Сердинов. Банковское дело. Учебник для вузов. Москва. Издательство Финансы и статистика. №3 2000г. с.528.

9. М. Матовников. Рисковая экспансия. \\Эксперт. 2000г - № 11.с.30.

10. А.В. Суворов. Некоторые вопросы методологии анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.42.

11. А.Н. Акимова, А.Ю. Береговой. Формы банковской отчетности в соответствии с Ин-струкцией №1. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - № 4.с.71-76.

12. Хроника, события, факты. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №7.с.6 - 7.

13. Г. Баранов. Банки ушли в отрыв. \\Коммерсант. 2000г - №49.с.103-105.

14. И.Ю. Седовой. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.39-40.

15. Информация, мониторинг. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №3.с.6.

16. Е. Маковская, А. Ивантер. Контрольный в голову. \\Эксперт. 2000г - №15.с.6-7.

17. Информация, мониторинг. Финансами займутся разведчики. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №9.с.4.

18. Указание ЦБ РФ от 03.01.2001г. № 895-У.

19. Информация, мониторинг. ЦБ РФ увеличит проблемные банки. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №3.с.6.

20. Информация, мониторинг. Для финразведки не будет тайн. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №2.с.4.

21. А. Буздалин, А. Британишский. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. \\Бизнес и банки. 2000г - №22.с.10-16.

22. Н.Э. Соколинская. Учет кредитных рисков и анализ кредитного портфеля. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.88-108

23. Т.В. Гвелесиани. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент ауди-тора. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №1.с.78-84

24. М.Б. Чиркова. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №2.с.60-74

25. И.Е.Смирнов. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности: первый опыт. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №5.с.66-71

Примечаний нет.