Введение 3

1. Теория и методология учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 6

1.1 Природа возникновения кредиторской и дебиторской задолженности. Исковая давность и исполнение обязательств 6

1.2 Особенности документального оформления расчётов с поставщиками и подрядчиками. 12

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Каталина" 18

2.1 Экономическая характеристика 18

2.2 Формы безналичных расчётов, применяемых при учёте расчётов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Каталина" 21

2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Каталина" 26

3. Методология проведения аудита учетов расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Каталина" 44

3.1. Планирование аудита учета расчетов с поставщиками 44

3.2 Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля расчетов с поставщиками 50

3.3 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором 54

4. Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 57

4.1 Анализ кредиторской и дебиторской задолженности 57

Заключение 65

Список литературы 70

Приложения 73

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу.

По мнению доктора экономических наук В.Б. Ивашкевича важный аспект в условиях формирования рыночной экономики принадлежит расчетам с поставщиками и подрядчиками. Так как значительная доля этих расчетов и определяют неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. [12 с.7-8.]

Именно расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) играют важную роль в формировании бухгалтерской отчетности и анализе платежеспособности той или иной организации. Так как в финансовой отчетности организации кредиторская и дебиторская задолженность занимает одну из весомых статей баланса.

Рассматривая юридическую сторону исследуемой темы по мнению Г. Кузьмина кредиторская задолженность - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами. [27 с.18]

Исследуя юридическую сторону бухгалтеру необходимо руководствоваться Гражданским кодексом РФ при составлении актов сверок, зачетов и актах об исполнении обязательств.

В рыночной экономике, когда важнейшая цель каждого хозяйствующего субъекта - достижение эффективности хозяйственной деятельности, получение максимально возможной прибыли, значение финансового контроля возрастает. Благодаря этому виду контроля обеспечиваются получение достоверной информации, ее соответствие реальному положению дел в каждом звене финансовой системы. С помощью финансового контроля руководство предприятия может осуществлять эффективное финансово-хозяйственное управление, а собственники - следить за управляющими их капиталов, что позволяет предоставить определенные гарантии для привлечения в экономику частных инвестиций и личных средств граждан.

Осуществление финансового контроля на предприятии также связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии. Это позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.

Объектом исследования является ООО "Каталина". Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью "Каталина". Основной деятельностью которого является реализация портьер и мягкой мебели.

Цель данной дипломной работы заключается в исследовании учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, как инструментов для принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

Для исследования учета дебиторской и кредиторской задолженности поставлены следующие задачи:

-раскрыть природу возникновения дебиторской и кредиторской задолженности;

-ознакомиться с такими понятиями, как исковая давность и исполнение обязательств;

-отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

-исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

-исследовать методологию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-методологически обосновать учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Каталина".

Информационной базой исследования послужили: экономическая литература отечественных авторов, раскрывающая принципы и методику учетам и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в частности научные работы Кондракова Н.П., Кожинова В.Я. и Савицкой Г.В., материалы периодической изданий - журналы "Консультант бухгалтера", "Бухгалтерский учет", АКДИ "Экономика и жизнь", "Аудиторские ведомости", "Аудитор" нормативные документы действующей методики учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также фактические данные бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия (форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках").

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. План счетов бухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. Москва 2001.

4. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена ЦБ. РФ от 9 июля 1992 г. № 14.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29 июля1998 г. № 34-Н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000г. № 2н.

8. Положение о порядке вывоза физическими лицами из РФ наличной иностранной валюты. Утверждено ЦБ РФ №105-П и ГТК России №01-100/1 от 12 января 2000г.

9. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (с изменениями от 23 апреля 2002 г.)

10. БарышниковН.П. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. Москва 2003.

11. Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и банковские документы - М.: Финансы и статистика, 2004г. - 112с.

12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": Учебное пособие - М.: Инфра-М., 2003г.-584с.

13. Ларионов А.Д. "Бухгалтерский учет": Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2002 г..

14. Пошерстник Е.Б.; Мейксин Е.Б. "Бухгалтерский учет и аудит": Практическое пособие с коммент. Т.2 - М.: Издательский Торговый Дом "Герда", 2002г. - 472с.

15. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций//Бухгалтерский вестник 2003.- №7 - с 57-60

16. Организация наличного денежного обращения хозяйствующими субъектами РФ//Бухгалтерский учет и налоги 2001. - №9 - с.23-27

17. Томило Н.Н. ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"//Бухгалтерский учет 2004. - №7 - с.8

18. "Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности" (Лебедев К., "Хозяйство и право", 1998, N 11)

19. Как списать кредиторскую задолженность? (Н.В. Абрамова, "Главбух", N 4, февраль 2002 г.)

20. Кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения (И.В. Березкин, "Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2003 г.)

21. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерские и налоговые аспекты (А.Ю. Ежова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 33, август 1998 г.)

22. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (Н.С. Макарова, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2002 г.)

23. Договоры поставки. Основания для отражения в бухгалтерском учете операций по возврату товаров поставщикам (Ю.В. Кольцов, "Аудиторские ведомости", N 6, июнь 1998 г.)

24. Договор поставки: предъявление претензий поставщику (В.В. Котов, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле", N 3, III квартал 2001 г.)

25. Коллекция ошибок при расчетах с поставщиками (А. Тулякова, "Двойная запись", N 6, июнь 2004 г.)

26. Бухгалтерский учет и налогообложение возврата товара поставщику покупателем (Ю.Н. Талалаева, "Консультант бухгалтера", N 5, май 2004 г.)

27. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками (И.В. Березкин, "Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2003 г.)

28. Поставщик вычета лишает! (Л. Дементьева, "Расчет", N 8, август 2004 г.)

29. Комментарий к письму МНС РФ от 3 ноября 2000 г. N ВП-6-18/848 "О порядке возмещениясумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщиком" (В.М. Зарипов, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 1, январь 2001 г.)

30. Транспортные расходы у поставщика: варианты оформления (А.Ю. Грибков, "Российский налоговый курьер", N 14, июль 2003 г.)

31. Оплата поставщикам со счетов третьих лиц (А. Вагапова, "Финансовая газета", N 50, декабрь 2003 г.)

32. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (С.Р.Акчурина, "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 3, март 2000 г.)

33. Поставщик превратился в заемщика... (А. Восковский, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 20, май 2004 г.)

34. Покупатель за поставщика не отвечает... (А. Чумаков, "Новая бухгалтерия", выпуск 6 (12), декабрь 2003 г.)

Примечаний нет.