Введение 4

1. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 6

1.1. Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "ЭКЗОТИКС" 6

1.2. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками 10

1.3. Порядок проведения инвентаризации и раскрытия информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности 20

2. Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 24

2.1. Обзор и анализ существующих подходов к разработке аудиторской проверки 24

2.2. Этапы проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставищаками 31

2.3 Структура и содержание аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 39

3. Аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "ЭКЗОТИКС" 44

3.1 Характеристика финансово-экономической деятельности ООО "ЭКЗОТИКС" 44

3.2 Аудиторские процедуры, выполняемые в ходе аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "ЭКЗОТИКС" 61

3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 72

Заключение 83

Список использованной литературы 88

Одной из важнейших составных частей системы управления финансами предприятий является управление расчетами с поставщиками. Как показывает опыт, отсутствие у руководителей предприятий достаточного опыта управления кредиторской задолженностью является самой распространенной причиной резкого увеличения долгов, и как следствие, кризиса неплатежей, захватившего значительное число предприятий.

Кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современный нестабильный период все большее значение приобретают вопросы эффективного управления кредиторской задолженностью при существенном дефиците денежных средств.

Цель дипломной работы состоит в рассмотрении теоретических вопросов бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также практики бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО "ЭКЗОТИКС".

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические и практические основы организации учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

2. изучить порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "ЭКЗОТИКС";

3. проанализировать вопросы документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также порядок проведения инвентаризации и раскрытия информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности;

4. исследовать методику аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5. рассмотреть существующие подходы к разработке аудиторской проверки, структуру и содержание аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

6. изучить аудиторские процедуры, выполняемые в ходе аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "ЭКЗОТИКС".

Сформулированные в работе предложения и рекомендации также могут быть использованы для повышения эффективности работы других предприятий.

Теоретической и методической основой исследования являются публикации, монографии, сборники научных трудов отечественных авторов. При подготовке были использованы труды ведущих российских экономистов Информационная база исследования включает в себя: законодательные и нормативные акты РФ; данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дипломной работы освещены вопросы организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Здесь рассматриваются порядок ведения бухгалтерского учета и проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также основы документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Вторая глава посвящена методике аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В третьей главе приведена методология и результаты аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО "ЭКЗОТИКС".

В заключение вынесены итоги и приведены общие выводы по работе, дано изложение результатов, составляющих теоретическое и практическое значение проведенной исследовательской работы.

1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 27.07.2010).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2010).

5. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред. от 27.07.2010).

6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 01.07.2010)

7. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010).

8. Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ) "О лицензировании отдельных видов деятельности"(ред. от 28.09.2010).

9. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1"О налоговых органах Российской Федерации" (ред. от 17.07.2009).

10. Правило (стандарт) №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863).

11. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении").

12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

13. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (ред. от 03.05.2000).

14. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (ред. от 27.11.2006).

15. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"(ред. от 27.11.2006).

16. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 18.09.2006).

17. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (ред. от 25.12.2007).

18. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (ред. от 11.03.2009).

19. Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39 "О некоторых вопросах оформления и выставления счетов-фактур при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав); о вычетах НДС по перечисленным суммам предоплаты (частичной оплаты), а также о некоторых вопросах администрирования НДС в части восстановления налога, ранее принятого к вычету".

20. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"(ред. от 26.02.1996).

21. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. - 2010. - N 4(136). - С. 5 - 14.

22. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 8. - С. 47 - 52.

23. Батьковский М.А., Булава И.В., Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 31. - С. 18 - 25.

24. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. Н. Барышниковой. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2007.

25. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2007. - 570 с.

26. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.

27. Бухгалтерский учет: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Белби, Изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

28. Бухгалтерское дело: Учебник/М. А Вахрушина, Ж. А Кеворкова, Е. Е. Листопад и др.; Под ред. М. А. Вахрушиной. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008. - 304 с.

29. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Под редакцией И.А.Толмачева. - М.: ГроссМедиа-РОСБУХ, 2009.

30. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами // Аудиторские ведомости. - 2007. - N 9.

31. Волнин В.А. Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - N 5. - С. 9 - 23.

32. Годовой отчет 2010 год. Под ред. Фадеева Ю.Л. - Система ГАРАНТ, 2010.

33. Дудин А. Системные ошибки в работе с задолженностью // Консультант. - 2009. - N 19. - С. 56 - 61.

34. Жильцова А.Д. Методика страхового аудита: основные направления // Аудиторские ведомости. - 2010. - N 8. - С. 50 - 57.

35. Задорожная А.Н. Финансы организации (предприятия). - М.: МИЭМП, 2009.

36. Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2010. - 304 с.

37. Ирлица Л.В. Аудит. Часть 1. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - М.: МИЭМП, 2009.

38. Кабашкин В.А., Аннаева А.А. Роль внутреннего аудита в обеспечении устойчивого развития // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 18. - С. 45 - 49.

39. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры). - М.: Вузовский учебник, 2008.

40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2008.

41. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИПБ-БИНФА, 2009.

42. Корнеев И. Дебиторская и кредиторская задолженность // Московский бухгалтер. - 2010. - N 11-12. - С. 20 - 23.

43. Кришталева Т.И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2010. - N 5. - С. 30 - 35.

44. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009. - М.: АйСи Групп, 2010.

45. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008.

46. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

47. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008.

48. Никулина Н.Н. Аудит обязательств страховой организации // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 6. - С. 32 - 39.

49. Новикова Н.А. Аудит годовой отчетности // Главная книга. - 2010. - N 6. - С. 22 - 25.

50. Парфенова Н. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов) как средство внутреннего контроля финансовой деятельности организации // Финансовая газета. - 2009. - N 52. - С. 7 - 8.

51. Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет. - М.: Московский институт экономики менеджмента и права, 2009.

52. Селянина Е.Н.Итоги аудиторской проверки: практические аспекты // Аудиторские ведомости, 2009, N 10. - С.26.

53. Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КНОРУС, 2007.

54. Суворова С.П., Ханенко М.Е. Аудит цикла продаж торговых организаций: основы внутренней стандартизации //Аудиторские ведомости. - N 3. - 2008.

55. Суглобов А.Е. Планирование аудита в соответствии с Российскими и международными стандартами // Аудиторские ведомости. - N 6. - 2009.

56. Фомичева Л.П. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью // Налоговый вестник. - 2009. - N 6. - С.12-14.

57. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - М.: МИЭМП, 2009.

58. Черных И.Н. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009.

59. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008.

Примечаний нет.