Введение 3

1.Общие положения о налоговом контроле 7

1.1. Налоговый контроль как один из этапов налогообложения 7

1.2. Организация и порядок проведения налогового контроля 20

1.3. История возникновения и развития налогов и налогообложения в России 23

2. Налоговые проверки, их виды 33

2.1. Камеральная налоговая проверка 33

2.2. Выездная налоговая проверка 40

3. Проблемы и эффективность проведения налогового контроля 47

3.1. Проблемы налогового контроля 47

3.2. Пути совершенствования налогового контроля 57

Заключение 64

Библиографический список 67

Российская Федерация как демократическое федеративное правовое и социальное государство, действуя в интересах всего общества в целях соблюдения и защиты прав и свобод человека, осуществляет социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции, которые обеспечиваются взимаемыми налогами. За счет налогов в развитых странах финансируется до 90 % расходов государственного бюджета. В Российской Федерации за счет налогов формируется около 70% федерального бюджета, вместе с тем, по данным налоговых органов, лишь 17-18% всех экономических субъектов, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим налоговым обязательствам, 50% - производят платежи время от времени, а 33% - вообще не платят налоги. От налогов, по оценке специалистов, ежегодно уводится от 75 до 120 млр. долларов. Учитывая, что в результате налоговой реформы количество налогов сократилось почти втрое, а расходы государства с каждым годом увеличиваются - цена недоплаты каждого налога становится для бюджета обременительной. Приведенные данные свидетельствуют о несовершенстве и юридической модели налоговой системы, и организационно-правового механизма налогового контроля. Это актуализирует проблему и порождает необходимость ее научного осмысления. В дипломном проекте анализируется механизм осуществления налогового контроля, вносятся предложения по изменению действующего законодательства, регулирующего порядок и формы налогового контроля, так как в решении проблемы дальнейшего роста налоговых поступлений в бюджетную систему и повышения уровня собираемости налоговых платежей совершенствование этого механизма имеет существенное значение.

Объектом настоящего исследования выступает совокупность общественных отношений, складывающихся в ходе осуществления государственного контроля в налоговой сфере и регулируемых правовыми нормами.

Предметом дипломной работы является налоговый контроль как правовое и организационное явление, правоприменительная и судебная практика в изучаемой системе правовых отношений.

Целью данного дипломного проекта является теоретический анализ юридической конструкции налогового контроля и определение правовых и организационных возможностей совершенствования налогового контроля в современный период.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- определить место и роль налогового контроля в едином механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере;

- рассмотреть организационно-правовые формы налогового контроля;

- изучить современную систему правового регулирования налогового контроля в Российской Федерации и возможности ее совершенствования;

- выявить проблемы методического обеспечения налогового контроля и определить пути их решения.

Структура и объем исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, содержащих по два параграфа, заключения, библиографического списка. Структура работы отражает наиболее важные теоретические и практические аспекты темы исследования и предопределена целью и задачами исследования.

Методологической основой диплома является система философских знаний, формулирующих основные требования к научным теориям, к определению сущности исследуемых явлений общественной жизни. Мы опирались на труды по теории познания, социологии, общей теории государства и права, по отраслевым правовым наукам.

При решении поставленных задач были использованы формально-юридический и сравнительно-правовой методы, методы системно структурного анализа, анализа документов и статистических данных.

Налоговый контроль, являясь элементом системы государственного управления, сам представляет собой сложную социально-ориентированную систему, включающую в себя следующие элементы: организационную структуру; методологическую основу; нормативно-правовую базу; информационно-коммуникативную инфраструктуру; материально-техническое и кадровое обеспечение, научно-исследовательскую и учебную базу. В современных условиях укрепления государственности налоговый контроль следует рассматривать и как важнейший инструмент построения эффективного конкурентоспособного государства.

Изучению понятия налогового контроля посвящено значительное количество работ, анализ которых позволяет выделить следующие преобладающие подходы к его определению: 1) налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм; 2) налоговый контроль как совокупность приемов, способов, мер; 3) налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов.

В научной литературе предлагается также рассматривать налоговый контроль в широком и узком смысле; ряд специалистов считает необходимым изучить все аспекты (стороны) проявления налогового контроля; отдельные ученые полагают, что налоговый контроль представляет собой: межотраслевой институт права, налоговые контрольные правоотношения, налоговое контрольное производство, форму административного расследования по делам о налоговых правонарушениях.

Обоснованность и правомерность указанных подходов не вызывает сомнений, каждый из них с той или иной стороны характеризует рассматриваемую правовую категорию, тем самым обогащая науку налогового права.

1. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г. // Российская газета.- 1993.- 25 декабря.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный закон от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.- 200г.-№ 32.- Ст. 3340.

3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от

24 июля 2002г. №95-ФЗ // Российская газета.- 2002.- 27 июля.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31июля 1998 N 145-ФЗ// Российская газета.- 1998г.- 12 августа.

5. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора): Федеральный закон от 8 августа 2001г. N 134-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.- 2008.- № 52.- Ст. 6249.

6. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 21 июля 1997г. № 119-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000.- № 252. - Ст. 1269.

7. О налоговых органах РФ: Закон Российской Федерации от 21 марта 1991г. № 943-1 // Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации 1991.- № 15.- Ст. 492.

8. О государственной налоговой службе: Закон Российской Федерации от 17 марта 1992г. N 143 // Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 1991.- № 15.- Ст. 492.

9. Об отмене налогов с заработной платы трудящихся и служащих: Закон СССР от 7 мая 1960г. // Ведомости Верховного Совета СССР.-1960.- № 18. - Ст. 135.

10. О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 6 июня 2007г. N 351 // Российская газета.- 2007.-15 июля.

11. Об утверждении положения Федеральной налоговой службы: Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004г. № 506 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 4. - Ст. 523.

12. О дополнительных мерах по контролю за предоставлением налоговых и таможенных льгот: Постановление Правительства Российской Федерации от 11 марта 1997г. N 287 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997. - N 11. - Ст. 1325.

13.Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2008 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 25.12.2007 N ММ-3-10/696: Приказ Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2008г. N ШТ-3-1/71 // Собрание законодательства Российской Федерации.- 2008.- №459.- Ст. 2846.

14. Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005г. N 101н // Собрание законодательства Российской Федерации.- 2006.- №320. - Ст. 213.

15. Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков: Приказ Минфина РФ от 11 июля 2005г. N 85н // Российская газета .- 2005г.- N 179. - Ст. 4321.

16. Об утверждении формы отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 5-ЕСН на 2004 год: Приказ МНС РФ от 9 февраля 2004г. N БГ-3-10/90" // Российская газета .- 2005.- 10 марта.

17. Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: Приказ МВД РФ и МНС РФ от 22 января 2004г. N 76/АС-3-06/37 //Российская газета.- 2004.- 25 января.

18. Об основных положениях о порядке составления и передачи статистической налоговой отчетности в 2008 году: Письмо Федеральной налоговой службы от 11 марта 2008г. N ГИ-6-1/159 // Российская газета. - 2004.- 12 апреля.

19. Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. - № 11. - Ст. 1299.

Судебная практика

1) По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан: Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008г. N 5-П // Собрание законодательства Российской Федерации . - 2008.- N 12. - Ст. 1183.

2) Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 июля 2007г. N 11974/06 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2008. - № 231. - Ст. 289.

3) Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 июня 2006г. N 3505/06 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 516. - Ст. 2349.

4) Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 октября 2006г. N 5801/06 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2007г.- N 1.

5) Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 октября 2005г. N 4553/05 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 21 - Ст. 4731.

6) Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 3 февраля 2010г. N Ф03-126/2010 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - № 12. - Ст. 549.

7) Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2009г. N А33-9148/2007 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 874. - Ст. 2679.

8) Постановление Федерального арбитражного суда Хабаровского края по делу № А73-14268/ от 22 июня 2008 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2008. - № 516. - Ст. 2349.

Научные источники

1. Барихин А.Б. Большая юридическая энциклопедия. М.: Издательство: Книжный мир, 2010. - 960с.

2. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России: Краткий учебный курс. М.: Норма, 2004. - 402с.

3. Грачев С.М. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. - М.: 2001. - 340 с.

4. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. - М.: Новый Юрист, 1998.- 196с.

5. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. Пособие. - М.: Приор, 2008. - 382 с.

6. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов 3 издание. - М.: Юрайт, 2010. - 426с.

7. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник.-1997. - № 11. - С. 7-11.

8. Налоговое право России: Учебник для ВУЗов / Под ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. 2-е изд., -М.: Норма, 2005. - 720с.

9. Налоги и налоговое право: Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М., 1997г.- 600с.

10. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие./ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995.- 376с.

11. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право России в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 240с.

12. Передереев А.В. Методы налогового контроля: экспертные и специальные исследования // Государство и право. -2002. -№ 9. - С. 75-76.

13. Перовская Е.Г. О праве органов налоговой инспекции осуществлять проверки // Налоговый вестник. - 2000. - № 1.- С. 15-17.

14. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Издательская группа ИНФРА-М - НОРМА, 1997.- 458с.

15. Потапов В.Г. Практика и теория налоговой службы // Государственная служба. - 2003.-№4.- С. 14-18.

16. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2002. -№ 7. - С. 82-91.

17. Садовская Т.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования административно-правового статуса налоговых органов в условиях административной реформы. - Тюмень: Изд-во ТГУ, 2006. - С. 148-156.

18. Сканун О.В., Бондаренко Д.Н. Юридический научно-практический словарь-справочник. М.: Издательство: Эспада, 2007. - 488с.

19. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки

- результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. - 2001. - № 11. - С. 32-34.

20. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасева - М.: Юрист, 2004. -574с.

21. Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. - М.: Юрайт, 2006. - 361с.

22. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право: Учебно методический комплекс. - М.: Норма, 2005. - 464с.

23. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. - М.: Издательство Статут, 2006г.- 460с.

Примечаний нет.