ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………….. 3

ГЛАВА I. Налоги в рыночной системе хозяйствования …………………………. 6

1.1. Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики ……….………. 6

1.2. Роль и функции налоговой системы .…………………………………………… 11

ГЛАВА II. Системы налогообложения в развитых странах …………………….. 16

2.1. Действия налогового механизма регулирования рыночной

экономики…………………………………………………………………………

16

2.2. Общенациональные налоги .…………………………………………………….. 20

2.3. Местные налоги .…………………………………………………………………. 42

ГЛАВА III. Актуальные вопросы формирования современной

Российской налоговой системы ……………………………………………………...

52

3.1. Концептуальный подход к созданию модели эффективной

налоговой системы в России …………………………………………………….

52

3.2. Опыт использования налога на добавленную стоимость в

мировой и российской практике ..……………………………………………….

58

3.3. Налоговый кодекс - новый этап в формировании налоговой

системы Российской Федерации ………………………………………………..

69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………... 82

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………... 85

ПРИЛОЖЕНИЕ ………………………………………………………………………... 88

Формирование эффективной налоговой системы для России - экономическая проблема общегосударственного значения.

С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современ-ная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяй-ствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ориентированная на стаби-лизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышле-ния функциональной направленности государственной налоговой политики.

Западные страны формировали свою экономическую политику в течении столе-тий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика веду-щих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использо-вания налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной эко-номической политики, а также механизм налогового регулирования.

Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристи-ки едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются сущест-венные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были зало-жены в конце 1991 г. принятием Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы ре-форм российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая посту-пление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотно-шений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, ак-цизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на при-быль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единствен-ным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимо-отношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уп-латы всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс - это новый этап в фор-мировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к миро-вой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно но-вый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Российской Федера-ции является налог на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом "О феде-ральном бюджете на 2002 г." на долю НДС запланировано поступление в федеральный бюджет в размере 774 млрд. руб., что составляет 36,4% от всех доходных поступлений или 44,8% налоговых доходов в федеральный бюджет в 2002 г. Этот налог является главным источником пополнения казны государства. НДС является одной из наиваж-нейших составляющих налоговой системы, отличающийся сложностью введения и просчетом последствий, о чем свидетельствует опыт введения НДС в России.

НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до роз-ничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает ре-гулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретно-го предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, умень-шает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.

Сегодня НДС используется в большинстве европейских государств, во всех странах Европейского сообщества, Японии, Индии, Индонезии, Бразилии, Колумбии, Греции и других странах Юго-Восточного региона, Африки и Америки.

В странах Азии, Африки, Центральной и Южной Америки введение НДС вы-явило ряд новых форм применения этого налога, продемонстрировало гибкость и воз-можность использования различных модификаций методологии НДС.

Широкое распространение НДС обусловлено, несомненно, и большими возмож-ностями этого налога по увеличению налоговых доходов. Сокращая или полностью за-меняя некоторые налоги, он не только увеличивает, но и стабилизирует поступления в бюджет, делает их непрерывными. Вместе с тем использование НДС в качестве денеж-ной машины, способной удовлетворить любой дефицит в бюджете за счет повышения ставок налога, связывается с опасениями в чрезмерном росте государственного сектора. Кроме того, существуют опасения, что этот налог даст политикам возможность расши-рить свое влияние. Но, несмотря на все эти "побочные явления", все большее количе-ство стран, озабоченных поиском путей финансирования растущих государственных расходов, стремится найти выход в налоге на потребление и склоняется к введению НДС.

При написании дипломной работы были исследованы налоговые системы разви-тых стран и мировой опыт налогообложения, очень необходимый России для совер-шенствования и реформирования налогового законодательства.

Структура работы состоит из трех разделов.

В первом разделе освещены налоги в качестве инструмента регулирования со-временной рыночной экономики, а также роль и функции налоговой системы.

Во втором разделе раскрыты системы налогообложения в развитых странах, та-ких как США, Германия, Франция, Великобритания и Швеция с учетом регулирования основных функций налогового механизма, а так же систематизация налогового регули-рования рыночного хозяйства на общенациональные и местные налоги этих стран.

В третьем разделе освещены результаты применения НДС в мировой и россий-ской практике, вопросы реформирования новой налоговой системы РФ с вступлением в свет нового законодательного документа - Налогового Кодекса РФ и, самое основное - модель эффективной налоговой системы в России.

Литература на русском языке

1. Барулин С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообло-жения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2002. - №2. - С. 39-42.

2. Бюджет страны - суть и содержание государственной политики // Финансы. - 2001. - №5. - С. 7-18.

3. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. - М.: 2000. - 496 с.

4. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. - М.: Мысль, 1991. - 188 с.

5. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. - 2001. - №10. - С. 31-33.

6. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. - 2001. - №8. - С. 36-39.

7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. посо-бие - М.: ИНФРА-М, 1999. - 120 с.

9. ФЗ от 27 декабря 1991 г., "Об основах налоговой системы в Российской Фе-дерации"

10. ФЗ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" // http://www.budgetrf.ru/Publications/1998/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/42FZ26031998/42FZ26031998000.htm

11. ФЗ от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" // http://www.budgetrf.ru/Publications/1999/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/36FZ22021999/36FZ22021999000.htm

12. ФЗ от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" //http://www.budgetrf.ru/Publications/2000/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/227FZ31121999/227FZ31121999_short00.htm

13. ФЗ от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" // http://www.budgetrf.ru/Publications/2001/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/150FZ27122000/150FZ27122000_short00.htm

14. ФЗ от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" // http://www.budgetrf.ru/Publications/2002/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/194fz30122001/194fz30122001000.htm

15. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. посо-бие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. - 432 с.

17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 704 с.

18. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. - 1998. - №9. - С. 5-8.

19. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 1995. - 239 с.

20. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 544 с.

21. Налоговая система во Франции. 2-е изд. - Б.м.: Посольство Франции в

Москве, Мин-во Иностр. Дел и др.,1993. - 47 с.

22. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 295 с.

23. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. - Принят Государ-ственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_1.rtf

24. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - Принят Государ-ственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_2.rtf

25. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е Румянцева, Н.Н. Демчук. - Мн.: Армита - Маркетинг - Менеджмент, 2000. - 359 с.

26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2001. - 448 с.

27. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Фи-нансы. - 2001. - №1. - С. 24-27.

28. Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Гер-мании // Финансы. - 2001. - №5. - С. 60-62.

29. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в Миро-вой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. - СПб.: Полиус, 1998. - 577 с.

30. Холева С.Н., Осетрова Н.И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. - 1998. - №9. - С. 13-19.

31. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 383 с.

32. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. - 2001. - №3. - С. 24-25.

33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2001. - 576 с.

Литература на английском языке

34. Frenkel J., Razin A., Yuen C. Fiscal Policies and the World Economy. 3rd ed. - MIT Press, 1996. - 544 pp.

35. Gravelle J. The Economic Effects of Taxing Capital Income. - MIT Press, 1994. -368 pp.

36. Jurinski J.J. Tax Reform: A Reference Handbook. - A B C-CLIO, Inc., 2000. - 250 pp.

37. Kay J., King M. The British Tax System. 6th ed. - Oxford University Press, Inc., 1996. - 280 pp.

38. Ricardo D. The Principles of Political Economy and Taxation. - Prometheus Books, 1996. - 305 pp.

39. Sullivan M.A. Changing America's Tax System: A Guide to the Debate. - Wiley, John & Sons, Inc., 1996. - 304 pp.

Примечаний нет.