ВВЕДЕНИЕ 3

1 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ, МЕСТО В НЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 6

1.1 Экономическая природа налога на прибыль 6

1.2 Характеристика налоговой системы РФ, место в ней налога на прибыль 9

1.3 История развития налога на прибыль 20

2 МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ" 49

2.1 Характеристика предприятия 49

2.2 Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль 51

2.3 Особенности формирования и уплаты налога на прибыль на ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ" предприятии 59

2.4. Налоговый и бухгалтерский учет прибыли на ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ" 74

3 ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 80

3.1 Пути совершенствования механизма налога на прибыль на уровне РФ 80

3.2 Совершенствование налога на прибыль на ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ" 87

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 99

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 103

ПРИЛОЖЕНИЯ 108

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции - это налог на прибыль предприятий и организаций.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона "О налоге на прибыль" является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.

Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Объектом исследования настоящей работы является ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ"

Предметом исследования выступает учет и налогообложение прибыли предприятия.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов формирования в бухгалтерском учете прибыли предприятия как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть теоретические аспекты учета и налогообложения прибыли;

- дать краткую характеристику объекту исследования ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ";

- охарактеризовать особенности формирования и уплаты налога на прибыль на ООО "ДИП-КОМПЛЕКТ" предприятии;

- проанализировать бухгалтерский и налоговый учет прибыли на предприятии;

- рассмотреть возможные методы минимизации налогообложения;

- на основе предложенных методик оптимизации налогообложения предприятия сформулировать рекомендации по выбору системы налогообложения.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные работы российских экономистов, раскрывающих теорию и практику налогообложения предприятий в России. В работе были использованы труды, раскрывающие теоретические аспекты и проблемы налогообложения предприятия:

При оценке и обработке материалов использовались математические и статистические методы, такие как: метод сравнительного анализа, метод средних величин, вертикальный, горизонтальный и анализ абсолютных и относительных показателей, способы графических изображений.

В качестве информационной базы использованы регистры налогового учета, данные годовой бухгалтерской отчетности - форма № 1 "Бухгалтерский баланс", налоговые декларации, статические данные.

Нормативно-правовые источники:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм., внесенными Указами Президента РФ на 09.06.2001 N 679)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2005 г., 1 января 2006г. )

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2005 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2005 г., 28 декабря 2005 г.)

4. Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

5. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02". Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02

Специальная литература

6. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2005. -267с.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). М.: Бератор-Пресс. 2003.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль. М.: Налоги и финансовое право. 2003.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Налоги и финансовое право", 2002.

10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные операции и сделки. Экономико-правовой анализ. Из практики налогового консультирования. - М.: Налоги и финансовое право, 2005.

11. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. -М.: Новый юрист, 2005. - 212с.

12. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: "Юридический центр Пресс", 2004. -425с.

13. Девери М.П. Экономика налоговой политики. - М.: Филинъ, 2005. - 432с.

14. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Ростов-на-Дону, Феникс, 2004 -188с.

15. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, оценка прибыльности хозяйственных операций. - М.: ЭКЗАМЕН, 2004. - 540с.

16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. -М.: МУФЭР, 2005. -270с.

17. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфоР, 2004. -349с.

18. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). -М., 2005. - 155с.

19. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: "Аналитика-Пресс", 2002. - 230с.

20. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 415с.

21. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2002.

22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 2004. -390с.

23. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. - М.: Издательский дом "Мелап", 2004. - 400 с.

24. Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Под ред. Г. И. Букаева. - М.: Гелиос АРВ, 2005. - 776 с.

25. Пепеляева С.Г. Налоговое право. -М., 2005. - 336с.

26. Перонко И.А. Налогообложение в России. -М., 2005. - 253с.

27. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. -М.: Юдрайт, 2005. -121с.

28. Черник Д.Г. Налоги. -М.: Финансы и статистика, 2005. - 486с.

29. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. - Ростов-на-Дону.: Март. 2005 - 390с.

30. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра-М, 2005. - 525с.

Издания периодической печати

31. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. Май 2004. - с.33-38

32. Андреев И.М. Налог на прибыль организаций // Консультант. 2005, февраль, №4. - с.59

33. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ // Налоговый вестник, 2004. №9. - с.17-29

34. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Развитие налоговой системы РФ // Налоговый вестник, 2004. №3. - с.4-7.

35. Бюллетень Верховного Суда РФ. 2002. № 8.

36. Вестник Конституционного Суда РФ. 1996. № 5.

37. Гасымов Н., Мамбеталиев Н. Т., Алиев В., Бобоев М. Р. Налоги и сборы Азербайджанской Республики // Налоговый вестник. - 2005.-№ 10.-С.З-11.

38. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. Февраль 2005.-c.3-l 6.

39. Какимжанов 3. X., Мамбеталиев Н. Т. Реформирование налоговой и таможенной системы Республики Казахстан // Налоговый вестник. - 2004. - № 7. - С. 4 - 10.

40. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: "Главбух-инфо". 2004. № 6.- с. 14-19.

41. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2005. - №1. - С. 5 - 13.

42. Мамбеталиев Н. Т., Мельниченко А. Н. О направлениях совершенствования систем налогообложении субъектов малого предпринимательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 9. - С. 44 - 47.

43. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. Февраль 2005. - с. 165-174.

44. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. Август 2005 год, - с.3-11.

45. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2005 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // Нормативные акты для бухгалтера. 2005. № 2. - с. 267.

46. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом, 2006, №6. С.79-83

47. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2004.

48. Чернышева Н.И. Оценка эффективности региональной налоговой системы малого бизнеса // налоговое планирование. 2004 №3. - с.34-37

49. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2004 37. -с.11-14.

50. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-март 2005 года // Российская газета. 19.04.2005.

51. Экономические новости России // Агентство Финмаркет. 18.04.2005.

Примечаний нет.