Введение 3

1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость 6

1.1. История налога на добавленную стоимость 6

1.2. Экономическая природа НДС 10

1.3. Изменения в законодательстве с 2006 г. по НДС 21

2. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты НДС в бюджет 30

2.1. Анализ динамики НДС на уровне федерального бюджета 30

2.2. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость 32

2.3. Проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на современном этапе 41

3. Исчисление и уплата НДС в ООО "ЯМАЛГАЗПРОМСТРОЙ-2000" 50

3.1. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 50

3.2. Мероприятия по повышению эффективности расчетов по НДС 57

Заключение 66

Литература 70

В условиях становления основ механизма рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм (современный этап развития российской экономики) особо актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги.

По мере социально-экономического развития общества налоги становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов.

Конституцией Российской Федерации установлена обязанность всех предприятий, организаций, учреждений и граждан платить налоги. Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия.

Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия. Эта взаимосвязь в товародвижении отражается определенным образом на расчетах по НДС и порядке ведения учета по налоговым операциям.

Налог на добавленную стоимость - один из основных налогов налоговой системы Российской Федерации. С точки зрения бухгалтерского учета это один из наиболее сложных налогов. На первый взгляд, порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС достаточно хорошо регламентирован действующим законодательством. Поэтому именно этот налог вызывает наибольшее число вопросов: на практике возникают нестандартные и сложные хозяйственные ситуации, которые не предусмотрены и не оговорены законодательством.

НДС быстро перешел в практику и уже в 1967 году была разработана специальная директива Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) по введению НДС странами - членами ЕЭС.

В странах - членах ЕЭС НДС применяется с целью унификации национальных систем косвенного обложения (в соответствии с римским договором) и для создания единой доходной базы бюджеты Европейского Союза, главным доходным источником которого с 1975 г. первоначально были поступления от НДС в размере 1 процента суммы налога, собранного каждой страной - членом ЕЭС.

Именно данный налог отражает связь выбранного организацией способа бухгалтерского учета отдельных операций с объемом налоговых обязательств организации.

На первый взгляд, порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС достаточно хорошо регламентирован действующим законодательством. Поэтому именно этот налог вызывает наибольшее число вопросов: на практике возникают нестандартные и сложные хозяйственные ситуации, которые не предусмотрены и не оговорены законодательством.

Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.

Объектом исследования выступает производственное предприятие ООО Телекомпания Эра-ТВ, осуществляющее размещение рекламы и бегущей строки.

Предметом исследования является порядок расчетов с бюджетом по НДС.

Целью настоящей работы является изучение методологии построение налоговой базы по НДС.

Постановка цели работы потребовала решения следующих задач:

- рассмотреть экономическую природу НДС;

- проанализировать будущие изменения в законодательстве с 2006 г.

- провести анализ динамики НДС на уровне федерального бюджета;

- рассмотреть порядок исчисления НДС в ООО "ЯМАЛГАЗПРОМСТРОЙ-2000";

- раскрыть проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на современном этапе;

- обосновать мероприятия по повышению эффективности по НДС.

- рассмотреть порядок исчисления НДС в ООО "ЯМАЛГАЗПРОМСТРОЙ-2000";

Методологической и теоретической основной работы являются работы таких специалистов, как Ильина Т.А., Филипенко Е.И., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. - ведущих специалистов в области налогообложения, работы которых опубликованны в периодических изданиях, учебных пособиях.

При выполнении работы использовались монографические, статистические, балансовые методы исследования. Основным источником информации для анализа являлись данные промежуточной и годовой отчетности. В работе используется нормативная техническая и справочная литература.

Теоретическая значимость работы состоит в рассмотрении основ исчисления и взимания налога, что позволило проанализировать имеющиеся проблемы и разработать рекомендации по совершенствованию порядка налогообложения данным налогом. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов с целью выявления целесообразности применения разработанных рекомендаций конкретным субъектом налоговых отношений ООО "ЯМАЛГАЗПРОМСТРОЙ-2000".

1. Налоговый кодекс РФ. - М., 2003.

2. "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н (с изм. и доп. от 23 апреля 2002 г.).

3. "Об утверждении изменений и дополнений к Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость" Приказ МНС РФ от 5 марта 2002 г. N БГ-3-03/113.

4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002.

5. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации). - М.: Система ГАРАНТ, 2003.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). М.: Бератор-Пресс. 2003.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость. М.: Налоги и финансовое право. 2003.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Налоги и финансовое право", 2002.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные операции и сделки. Экономико-правовой анализ. Из практики налогового консультирования. - М.: Налоги и финансовое право, 2005.

10. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.

11. Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ - М.: Система ГАРАНТ, 2004.

12. Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. - "Налоговый вестник", 2001.

13. Муравлева Т.В. Льготы по НДС. - М.: Научная книга, 2005.

14. Никольский А. Налоговые новации, бюджет и пенсионная реформа. - М.: Экономика, 2004.

15. Поздеев П.А. НДС: нестандартные ситуации. М.: Бератор-Пресс. 2002. С. 48.Практическая налоговая энциклопедия. Том 4. Налог на добавленную стоимость / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Инфра-М, 2004.

16. Рюмин С.М. Освобождение от НДС. - М.: Бератор-Пресс, 2002.

17. Цибизова О.Ф. Комментарий к НК РФ (постатейный). Глава 21 "Налог на добавленную стоимость". М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2002.

18. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС // Юридическая Россия. - 2001. - №3. - С. 12.

19. Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2003 году и задачах на 2004 год // Налоговая политика и практика. - 2004. - №3. - С. 4.

20. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. - 2003. - №3. - С. 38-54.

21. Воробьева В.Н. Правовые вопросы применения налогового законодательства // Аудиторские ведомости. - 2003. - №6. - С. 45.

22. Горбатова О., Лапшова О. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в 2003 г. // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003. - №45. - С. 12-13.

23. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. - 2004. - №3. - С. 32-33.

24. Ильина Т.А. Заполняем налоговую декларацию по НДС // Главбух. - 2005. - №3. - С. 12.

25. Колодина И. Под грифом "НДС" // Российская газета. - 2005. - №12. - С. 8.

26. Кропивко М.Д. Сдаем отчетность в инспекцию через Интернет // Российский налоговый курьер. - 2005. - №9. - С. 45-47.

27. Куликов А.А. Налог на добавленную стоимость: платить, нельзя игнорировать // БУХ.1С. - 2005. - №4. - С. 12-15.

28. Куприянов С.А. Можно принять НДС к вычету, если он не выделен в платежке? // Главбух. - 2004. - №4. - С. 17.

29. Лосицкий О.А. Порядок включения сумм НДС в расходы // Российский налоговый курьер. - 2003. - N 4. - С. 6-8.

30. Лысов Е.А. Механизм возмещения НДС при совершении экспортных операций: анализ действующей практики и пути совершенствования // Бухгалтерский учет и аналоги. - 2003. - №12. - С. 12-14.

31. Мещерякова О.Ю. С поквартальной уплаты на ежемесячную // Учет, налоги, право. - 2004. - №21. - С. 7-8.

32. Носова Н. Возвращение блудных налогов // Босс. - 2004. - №6. - С. 7.

33. Ракитина М.Ю. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. - 2005. - N 4. - С. 24.

34. Степанов А.Г. Налоговые льготы // Право и экономика. - 2005. - №3. - С. 12-16.

35. Схема оптимизации НДС с использованием векселей Финансовый директор. - 2005. - №2. - С. 12-16.

36. Хадыева О.В. НДС: в 2006 году работаем по-новому // Двойная запись. - №12. - 2005. - С. 12-16.

37. Горбунов И. Как нам реорганизовать возврат НДС // Финансовые известия. - 03.10.2002.

38. Грызлов Б. Снижение НДС будет способствовать развитию малого и среднего бизнеса // Малый бизнес Москвы. 05.09.2005.

39. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-март 2005 года // Российская газета. 19.04.2005.

40. Экономические новости России // Агентство Финмаркет. 18.04.2005.

Примечаний нет.