ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 9

1.1 Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства 9

1.2 Организация бухгалтерского учета на малом предприятии 15

1.3 Особенности налогообложения малых предприятий 23

1.4 Особенности организации контроля на малых предприятиях 34

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ООО "ГАЛИНА" 41

2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО "Галина" 41

2.2. Организация бухгалтерского учета на ООО "Галина" 44

2.3 Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций на ООО "Галина" 51

2.4 Организация внутреннего контроля на ООО "Галина" 61

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ НА ООО "ГАЛИНА" 70

3.1. Нарушения, выявленные в ходе аудита на ООО "Галина" 70

3.2 Оценка системы внутреннего контроля 79

3.3. Мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета на ООО "Галина" 87

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 94

Приложение 1 98

Приложение 2 99

Приложение 3 101

Роль малого предпринимательства в современной является социально ориентированным звеном в рыночной экономике России. Экономическое значение малых предприятий объективно возрастает в силу того, что они призваны значительно, без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья; принять активное участие в конвенции через подключение к сети кооперационных связей и использование высвобождающихся ресурсов; приблизить производство товаров и услуг к потребителю, помочь выравниванию условий жизни в населенных пунктах различных масштабов; вовлечь в производство часть материальных и финансовых средств населения, ранее использовавшиеся исключительно для личного потребления; создать благоприятные предпосылки для трудоустройства рабочей силы, высвобождающейся на крупных предприятиях; ускорить демонополизацию производства, развитие конкуренции, оптимизацию размерной структуры рыночных субъектов, и наконец послужить источником ощутимых бюджетных поступлений.

В современных условиях особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных и общественных малых предприятий приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 1/4 всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

В целом же Российский малый бизнес находится на начальном этапе своего развития, еще далеком от потребностей реального рыночного хозяйства. Малому бизнесу очень сложно выжить в нынешних экономических условиях, поэтому был принят закон Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". В соответствии с этим Законом приняты постановления Правительства РФ, основополагающими из которых являются федеральные программы поддержки малого предпринимательства. Нормативные акты о поддержке малого бизнеса и программы такой поддержки существуют также на региональном и местном уровнях.

Может создаться впечатление, что законодательные акты изобилуют всяческими преимуществами для малых предприятий. На самом же деле действующее законодательство далеко от того, чтобы способствовать реализации экономической инициативы граждан. Несовершенно налоговое законодательство, усложнены учет и отчетность субъектов малого предпринимательства, не отлажены механизмы финансово-имущественной поддержки, большинство правовых норм носит декларативный характер.

Одним из серьезных факторов, препятствующих развитию малого предпринимательства, является усложненная административно-разрешительная практика в предпринимательской сфере. Существует множество бюрократических препятствий, связанных с лицензированием и сертификацией.

Проблемы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях неоднократно поднимались в процессе реформирования бухгалтерского учета. В частности, в Программе реформирования была специально отмечена необходимость "ввести упрощенную систему учета для субъектов малого предпринимательства". В результате приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н были утверждены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Основной довод в пользу упрощенной системы учета для малых предприятий - значительные затраты, связанные с соблюдением общих правил ведения учета и представления отчетности. Кроме того, предприятия малого бизнеса обычно неактивны на финансовых рынках, в результате чего основными пользователями их финансовой отчетности являются собственники и менеджмент, а также банки и иные крупные кредиторы. Очевидно, что потребности этих групп пользователей существенно отличаются от потребностей участников финансового рынка в отношении информации, представляемой компаниями-эмитентами ценных бумаг, что связано отсутствием у последних возможностей доступа к внутренней информации о предприятии. В связи с этим во многих странах предусмотрен специальный порядок учета и представления отчетности для малых предприятий, адаптированный в той или иной степени к их нуждам в части финансовой отчетности, а также финансовым возможностям.

В российской практике в настоящее время в целях бухгалтерского учета и налогообложения малые предприятия можно разделить на следующие категории:

1) предприятия, переведенные на единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

2) предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства;

3) малые предприятия, ведущие бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

При выполнении своих обязанностей руководство малых предприятий должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей аудиторских фирм.

Постоянно возрастающую потребность в услугах аудиторов можно объяснить расширением потенциального круга источников финансирования. Принятие решений о покупке или продаже ценных бумаг, выдаче ссуд, расширении коммерческого кредита, заключении соглашений о найме и т.п. основано, большей частью, на финансовой информации, которая должна быть достоверной. При этом последствия решений, принимаемых пользователями, могут быть так значительны для них, что достоверность и полнота информации им абсолютно необходимы. Достоверность информации может подтвердить независимый аудитор.

Привлечение нового капитала сопровождается большим риском для кредиторов. Ведь всякие новые кредиторы несут больший риск, чем уже существующие, поскольку предоставляемые им гарантии являются меньшими, чем гарантии, предоставляемые уже существующим кредиторам. Исходя из этого, в целях компенсации риска, кредиторы требуют от малого предприятия регулярную информацию, подтвержденную независимым аудитором таким образом, чтобы ее можно было считать достаточно надежной для принятия управленческих решений. Эта надежность выражается в том, что предоставленная отчетность полно и правильно отражает текущее состояние дел малого предприятия. Наличие достоверной финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур в малом предпринимательстве. Такой контроль осуществляют аудиторские фирмы, которые создаются как независимые от своих клиентов и от органов государственного управления предприятия.

В данной дипломной работе речь пойдет об организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на малом предприятии. Малое предприятие в отличие от других организаций отличается упрощенной формой ведения бухгалтерского учета и общеустановленной системой налогообложения.

Цель данной дипломной работы заключается в исследовании особенностей налогообложения, учета и внутреннего контроля на малом предприятии, в ходе которых необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть нормативное регулирование критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства и особенности применяемых режимов налогообложения на малом предприятии;

2) изучить особенности теоретической основы учета и внутреннего контроля на малых предприятиях;

3) исследовать и изучить особенности учета и аудита на примере ООО "Галина";

4) провести рекомендации и мероприятия по усовершенствованию учета и налогообложения на ООО "Галина".

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)

2) Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

3) Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г.)

4) Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учёте" (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998г., 28 марта 2002г.)

5) Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)

6) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1)

7) Правило (стандарт) N 8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (в ред. постановления Правительства РФ от 4 июля 2003 г. N 405)

8) Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации в редакции приказа Минфина РФ от 24 марта 2000 г. №31н

9) Приказ от 9 июня 2001 г. №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Учёт материально-производственных запасов"" (ПБУ 5/01)

10) Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению". План счетов бухгалтерского учёта.

11) Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации"" (ПБУ 1/98)

12) Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчётность организации"" (ПБУ 4/99)

13) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Доходы организации"" (ПБУ 9/99)

14) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Расходы организации"" (ПБУ 10/99)

15) Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденное приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н.

16) Бухгалтерский учет: Учебник /П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др., Под редакцией П.С.Безруких - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

17) Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии, изд. 9-е, перераб. и доп. - М.: Изд-во "Кнорус", 2003. 659 с.

18) Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М., 2001. 315с.

19) Справочник-тренинг для предпринимателей малого и среднего бизнеса (вопросы и ответы)/ Под общ. ред. проф. Мельнова М.А. - Екатеринбург: Издательство УрГЭУ, 2001, - 425 с.

20) Энциклопедия индивидуального предпринимателя. Правовые основы деятельности. Трудовые отношения с наемными работниками. Налогообложение. Издание 5-е, перераб. и доп. Екатеринбург: Издательство АМБ, 2002 г. - 100 с.

21) Исанова А ,Подача особым режимам. Подправлены главы НК РФ по "упрощенке" и ЕНВД //Двойная запись, N 2, февраль 2003 г.

22) Мирошникова Е.В., М.С. Шевченко, Учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения "Главбух", N 4, февраль 2003 г.

23) Михайловская Ю.В. Заполнение книги учета доходов и расходов при "упрощенке" //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в торговле",2003 г, N 1, I квартал.

24) Самохвалова Ю.Н., Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, N 5, май 2003 г.

25) Внутренний контроль и аудит А.Н. Романов, В.И. Подольский, Л.В. Сотникова, журнал "Бухгалтерский учет", N 13, июль 2004 г.

26) Система финансового контроля и внутренний аудит Б.А. Хасанов, журнал "Аудиторские ведомости", N 3, март 2003 г.

27) Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации В.В. Бурцев, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2002 г.

28) Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты В.В. Бурцев, "Аудиторские ведомости", N 8, август 2002 г.

29) Особенности ведения учета на малых предприятиях А.А.Барышникова, журнал "Главбух" N 4, февраль 2003 г.

30) Отражение операций, связанных с реализацией продукции (работ, услуг), в бухгалтерском учете малых предприятий. В.Р. Захарьин, журнал "Консультант бухгалтера", N 3, март 2003 г.

31) Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии В.Р. Захарьин, журнал "Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.

32) Обобщение практики применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности Лущикова Ю.Ю., "Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2002 г.

Примечаний нет.