Введение

1 Теоретико-методологические вопросы бухучета наличных денежных средств

1.1 Нормативно-правовая база учета денежных средств

1.2 Аналитический учет движения наличных денежных средств

1.3 Синтетический учет движения наличных денежных средств

2 Экономическая характеристика предприятия

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО "МКВ"

2.2 Анализ финансового состояния и результатов деятельности ОАО "МКВ"

3 Действующая практика учета и аудита денежных средств ОАО "МКВ" и рекомендации по ее совершенствованию

3.1 Особенности учета денежных средств в ОАО "МКВ"

3.2 Аудит денежных средств в ОАО "МКВ"

3.3 Мероприятия по улучшению учета денежных средств

Заключение

Список используемых источников литературы

Приложения

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий.

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации, что подчеркивает актуальность выбранной темы.

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным актам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежным средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии бухгалтерского учета, порядка аудита денежных средств и расчетов, анализа и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

Основными задачами данной работы являются:

- ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;

- рассмотрение правил осуществления наличных и безналичных денежных расчетов;

- анализ и оценка имущественного положения итогов работы исследуемой организации на протяжении относительно длительного периода времени

- изучение действующей практики учета, анализа и аудита денежных средств с целью разработки мероприятий по ее совершенствованию

Теоретической основой исследования стали работы отечественных и зарубежных ученых - У.Ф. Шарпа, ПДж. Александера, С. Катца, С.А. Росса, Дж. Яффе, Е. Альтмана, Дж. Сороса, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Л.А. Бернстайна, А.Д. Шеремета, П.М. Рабиновича и других теоретиков, внесших значительный вклад в теорию оценки стоимости ценных бумаг предприятий и взаимосвязи оценки с фондовым рынком.

Структура работы построена следующим образом:

- рассмотрение общих теоретических понятий, видов и классификации денежных средств, а также, их нормативно-правовое обоснование учета и использование.

- анализ построения системы учета денежных средств на примере ОАО "МКВ" и рассмотрения документального оформления операций с ними.

- построение методики и целей аудита денежных средств с выявлением "слабых" и "сильных" сторон".

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.

4. Закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) // Система "Главбух"

5. ПБУ "Учетная политика организации" 1/2008. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)// Система "Главбух"

6. ПБУ 9/99 "Доходы организации" (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2007г №156н)// Система "Главбух"

7. ПБУ 10/99 "Расходы организации" (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2007г №156н)// Система "Главбух"

8. Анализ финансовой отчётности. /Беркстайн Л. А. М.: Финансы и статистика, 2006

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ Савицкая Г.В. Минск, ООО "Новое знание", 2008.

10. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /под редакцией Стражева В.И. - Мн.: Чтиво, 2008.

11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. М.: ПРИОР. 2006.

12. Анализ: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

13. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. М.: Экономист, 2006.

14. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. Науч. ред. И.И. Ели-сеева. Гл.ред. серии Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 2006.

15. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика,2007.

16. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 изд., перераб. и доп. Минск: Вышейшая школа, 2010.

17. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. М.: Проспект, 2010.

18. Захарьин В.Р. Безналичные расчеты: Правила осуществления и отражения в учете // Современный бухучет. 2010.

19. Иванов Н.Г. Анализ // Бухгалтерский учет. 2010.

20. Касьянова Г.Ю. Бухучет, налоги, право: Просто о сложном. - М.: Издательство "АБАК", 2006.

21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Проспект, 2009.

22. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Приориздат, 2008.

23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет денежных средств // Приложение к журналу Бухгалтерский учет. 2007, №2.

24. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Г.Н. Бабченко., - М.: Финансы и статистика, 2010.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4 изд., перераб. и доп. М.: ИНФРАМ, 2009.

26. Конков В.И. Основы аудита: Учебное пособие. Ч. 2. - Архангельск: АГТУ, 2008.

27. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций: учебно-методическое пособие -М: "Дело и Сервис", 2009.

28. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 3-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2008г.

29. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2008.

30. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие-М: Омега-Л, 2006.

31. Учет и оформление кассовых операций: Учебное пособие М.: Проспект, 2008.

32. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие - М - Ростов-на-Дону: Издательский центр "Март", 2008.

33. Хендриксен Э.Э., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. -Москва: Финансы и статистика, 2007.

34. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Анализ: учебник. 2 издание; дополненное и переработанное. М.: ИНФРА-М, 2006.

35. www.fd.ru

36. http://www.glavbukh.ru/

37. http://www.klerk.ru/buh/

38. http://www.audit.ru

39. http://uecs.mcnip.ru/

40. http://www.nbuv.gov.ua/

Примечаний нет.