ВВЕДЕНИЕ 3

1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 6

1.1. ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6

1.2. НОРМАТИВНО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 9

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ЗАО "ГУТА-СТРАХОВАНИЕ") 27

2.1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 27

2.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 36

2.3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 54

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ЗАО "ГУТА-СТРАХОВАНИЕ" 61

3.1. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 61

3.2. ОЦЕНКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77

ПРИЛОЖЕНИЯ 81

В процессе хозяйственной деятельности у страховых компаний возникают взаимоотношения с контрагентами, банками, персоналом, что влечет за собой денежные расчеты.

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности страховых организаций, так как они обеспечивают бесперебойность и непрерывность финансово-хозяйственного процесса и своевременность оказания услуг.

Большинство расчетов страховых компаний связано с производством и продажей страховых услуг, оплатой и получением денежных средств в связи с этими действиями. Перечисленные действия находят отражение в учете денежных средств страховых организаций.

Четкая организация учета денежных средств оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных потоков.

Рациональная организация учета, экономического анализа денежных средств способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансово-экономического состояния страховых компаний.

Таким образом, значимость такой категории как система учета денежных средств и определяет актуальность темы настоящей работы. Кроме того, рациональное распределение денежных ресурсов может приносить страховой организации дополнительный доход. Поэтому в сегодняшних условиях актуальность работы подчеркивает рациональная организация бухгалтерского учета денежных средств страховых компаний.

Тема бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств страховых организаций раскрывается множеством научных работ и монографий известных российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как: Андреев В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж. К., Данилевский Ю.А., Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н., Шеремет А. Д., Суйц В. и др.

Но, несмотря на накопленный в последнее время научно-экономическим потенциалом России теоретический материал, данная область учета и анализа и на сегодняшний день ставит перед теоретиками, практикующими бухгалтерами, аудиторами и правительственными органами множество проблем, требующих постоянной доработки.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: рассмотреть в теоретическом и практическом аспектах современную методологию и технику бухгалтерского учета и анализа денежных средств страховых компаний на примере страховой организации г. Москвы.

Поставленная цель работы предопределяет необходимость решения следующих задач:

1. Рассмотреть экономико-теоретические особенности бухгалтерского учета и анализа денежных средств страховых организаций;

2. Изучить действующую практику учета денежных средств в страховой организации;

3. Провести анализ денежных средств страховой организации и предложить направления повышения эффективности использования денежных средств.

Объектом исследования выбрана страховая компания ЗАО "Гута-Страхование".

ЗАО "ГУТА-Страхование" учреждено в апреле 1994 года. Юридический адрес организации: г.Москва, ул. Мясницкая, д.35. ЗАО "Гута-Страхование" имеет право на осуществление 82 видов страхования юридических и физических лиц (Лицензия №3585Д от 29.03.2004 г., лицензия №4333Д от 29.03.2004 г. - на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств)

Клиенты - около 30 тысяч крупнейших российских предприятий и организаций всех сфер деятельности, а также более 200 тысяч граждан. Среди клиентов: Российская телевизионная и радиовещательная сеть (компанией застрахована Останкинская телебашня), КАМАЗ, Московский метрополитен, Рот-Фронт, Мосэнерго, Корпорация "Туполев", аэропорт "Кольцово", Корпорация " Аэрокосмическое оборудование", ОКБ Сухого и др.

Региональная сеть представляет собой 34 филиала и 30 представительств по России.

ЗАО "Гута-Страхование" является лауреатом Всероссийской общественной премии "Российский Национальный Олимп" в номинации "Финансы. Инвестиции", входит в Страховую группу "ГУТА", объединяющую пять страховщиков. Региональная сеть Группы включает филиалы, представительства и агентства в 93 городах России и Украины.

ЗАО "Гута-Страхование" представляет:

Услуги для частных лиц:

? Автострахование;

? Страхование имущества;

? Страхование от несчастных случаев;

? Медицинское страхование;

? Страхование путешествующих и др.

Услуги для корпоративных клиентов:

? Страхование имущества;

? Страхование финансовых рисков;

? Страхование транспорта;

? Страхование ответственности;

? Страхование персонала и др.

Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета страховой организации, специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, аналитический, методы сравнения и сопоставления.

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете".

4. Закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

5. Закон РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".

6. Закон РФ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

7. Постановление правительства РФ №263 от 7 мая 2003 г. "Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств".

8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном Письмом ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003г №1256-У).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 09.12.98).

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

12. Приказ Министерства финансов РФ от 4 сентября 2001 г. N69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

13. Письмо Росстрахнадзора от 17.03.1994 N 03/2-12 "О первичном учете в страховых организациях России" и "Общие положения о форме первичного учета для страховых компаний России" (утв. письмом Минфина РФ от 23.02.1994 N 16-37)

14. Письмо Министерства финансов РФ от 02 февраля 2004 г. N 24-07/04-01 "О применении ККТ страховыми организациями".

15. Аудит страховых компаний: Практическое пособие для аудиторов и страховых организаций / А.Л.Алекринский, Т.А.Архангельская, С.Н.Асабина и др.; Под ред. В.И.Рябикина. - М.: АО "Финстатинформ", 2004. - 128 с.

16. Белоконева Ф.Н. Учет в страховых организациях. - М.: Издательский дом "Аудитор", 2004. - 160 с.

17. Большакова И.В. Негосударственные пенсионные фонды. Правовые основы, бух. учет и аудит. Учеб. пособие при подгот. к квалификац. экзаменам аудитора и проф. бухгалтера и при повышении квалификации - М.: Аудит. фирма ЦБА Аналитика-пресс, 2003. - 212 с.

18. Бургонова Г.Н., Васина И.Г. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. Учеб. пособие - СПб.: СПбГИЭА, 2002. - 138 с. Бухгалтерский учет в страховых организациях / Каспина Т.И.- М.: "СОМИНТЭК", 2003. - 231с.

19. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебно-практическое пособие - М.: СПб.: Герда, 2000. - 767 с.

20. Гейц И.В. Обязательное пенсионное и социальное страхование: Учебно-методическое пособие. - М.: ДИС, 2003. - 272 с.

21. Гусева С.М., Севостьянова Н.П. Обязательное пенсионное страхование. - М.: "Главбух", 2004.

22. Дубровина Т.А. Бухгалтерский учет в страховых организациях. Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям - М.: Юнити, 2000. - 543 с.

23. Дубровина Т.А. Основы аудита страховых организаций. - М.: Российский юридический издательский дом, 2004. - 129 с.

24. Дубровина Т.Д., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие/Под ред. заслуженного деятеля науки РФ, проф. А.Д.Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 384 с.

25. Дюжиков Е.Ф. Аудит деятельности страховых организаций (Страховой аудит). - М.: ЗАО Издательский дом "Аудитор", 2001. – 92 с.

26. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера страховой компании. (Типовые бухгалтерские проводки. План счетов бухгалтерского учета). - М.: РосКонсульт, 2003. - 208 с.

27. Задоянный А.А. Контроль и регулирование платежеспособности страховых компаний - СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2001. - 18 с.

28. Задоянный А.А. Факторный анализ как элемент бизнес-аудита в системе контроля и регулирования платежеспособности страховых компаний - СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2001. - 18 с.

29. Застрахован - на душе спокойнее: Законодат. и нормат. док., разъяснения, коммент. / Ред.-сост. Г. П. Богданова. - М.: Воскресенье, 2004. - 224 с.

30. Ингосстрах. Опыт практической работы / Под ред. В.П.Кругляка. - М.: 2002. - 432 с.

31. Клоченко Л.Н., Юлдашев Р.Т. Руководство по организации страховой компании. - М.: Издательский центр "Анкил", 2003. - 110 с.

32. Королев М.В. Депозитные и страховые "зарплатные" схемы - М.: Кукша, 2000. - 24 с.

33. Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях / Издание второе дополненное и переработанное. - М.: Анкил, 2000. - 204 с.

34. Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях. - М.: Финстатинформ, 2003. - 112 с.

35. Налогообложение страховой деятельности в странах Европейского сообщества / Сборник статей. - Минск: Учебно-методический центр по страхованию при Белорусском страховом союзе, 2000. - 114 с.

36. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. - М.: Издательский центр "Анкил", 2004. - 152 с.

37. Основы страховой деятельности. Учебник / отв. ред. проф. Федорова Т.А. - М.: Издательство БЕК, 2002 - 776 с.

38. Особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 44 с.

39. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учеб. пособие - Мн.: БГЭУ, 2003. - 253 с.

40. Романова М.В. Налогообложение страховой деятельности / Под ред. В.В.Шахова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 176 с.

41. Романова М.В. Уставный капитал (практика налогообложения страховых организаций). - М.: Финансы, 2002. - 80 с.

42. Романова М.В., Фатьянов И.С. Перестрахование. Налоговый аспект - М.: АиН, 2000. - 63 с.

43. Романова М.В., Фатьянов И.С. Страховые резервы. Учет и налогообложение - М.: АиН, 2001. - 62 с.

44. Романова М.В., Щербаков В.В. Практика исчисления и уплаты налогов страховыми организациями. К отчету за 2002 г. - М.: Изд-во АиН, 2000. - 62 с.

45. Рябикин В.И. Страховой аудит. - М.: АО "Финстатинформ", 2004. - 80 с. Системы автоматизации страховой деятельности: Обзор / Под ред. Э.Трахтенгерца. - М. Институт проблем управления: ИНФРА-М - 122 с.

46. Слом В.И. Налогообложение страховой деятельности. - М.: Ассоциация "Гуманитарное знание", 2004. - 65 с.

47. Смирнова С.А. Страхование работников: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: "Альфа-Пресс", 2004. - 79 с.

48. Солодов А.К. Аудит и бухгалтерский учет в страховых компаниях. - М.: ДИС, 2004.

49. Страхование /под ред. Т.А.Федоровой. - М.: "Экономистъ", 2003. - 875 с.

50. Страхование автотранспортных рисков: Учебное пособие / Погорелова Е.В., Позняк А.Г., Тулинов В.В. и др. - М.: Финансы, 2004. - 224 с.

51. Страхование и управление риском. Терминол. словарь / Сост.: В.В.Тулинов, В.С.Горин - М.: Наука, 2000. - 564 с.

52. Страхование. Бухгалтерский учет и налогообложение - М.: "Издательство ПРИОР", 2003. - 304 с.

53. Страхование: принципы и практика / Составитель Дэвид Бланд: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 416 с.

54. Страховая справочная книга: Выпуск 3 / Аленичев В.В., Аленичева Т.Д. Практическое пособие по бухучету в страховых организациях. - М.: ЮКИС, 2004. - 86 с.

55. Страховая справочная книга: Выпуск 5 / Аленичев В.В., Аленичева Т.Д. Анализ финансового положения страховой организации. - М.: ЮКИС, 2004. - 84 с. Страховое дело в вопросах и ответах. Учеб. пособие / Сост.: М.И.Басаков - Ростов н/Д.: Феникс, 2002. - 571 с.

56. Страховое дело: Учебник / Рейтман Л.И., Коломин Е.В., Плешков А.П. и др.; Под ред. Рейтмана Л.И. - М.: Банк. и биржевой науч.-кон-сульт. центр, 2004. - 524 с.

57. Страховое дело: Учебник. В 2 т. (пер. с нем. О.И. Крюгер и Т.А. Федоровой). - т.1: Основы страхования / под ред. О.И. Крюгер. - М.: Экономистъ, 2004. - 447 с.

58. Страховое право. Учебник для вузов. / Под ред. Шахова В.В., Григорьева В.Н., Ефимова С.Л. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. - 384 с.

59. Страховщики: Деловая игра: Учеб.-метод. пособие / Под общ. ред. д.ю.н. Ю.Ф.Кваши - М.: Всерос. гос. налоговая акад., 2000. - 54 с.

60. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям - М.: ИНФРА-М, 2000. - 555 с.

61. Формирование страховых резервов: бухгалтерский учет, налогообложение. Новейшие законодательно-нормативные акты. Профессиональный комментарий. - М.: Библиотечка "Российсской Газеты" № 12, 2002. - 176 с.

62. Формирование финансовых результатов, налогообложение и аудит страховой организации: консалтинг-семинар / Под ред. К.Е.Турбиной. - СПб.: СК "СТЭК", 2004.

63. Харитонов С.В. Бухгалтерский учет в страховых организациях. - М.: Российский юридический издательский дом, 2004. - 129 с.

64. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях /Пер. с англ. - М.: Издательский центр "Анкил", 2004. - 264 с.

65. Чернова Г.В. Основы экономики страховой организации по рисковым видам страхования. - СПб.: "Питер", 2005. - 235 с.

66. Юрченко Л.А. Финансовый менеджмент страховщика: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 199 с.

67. Янова С.Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды. - М.: ДНК, 2001. - 176 с.

Примечаний нет.