Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с

поставщиками 7

1.1. Нормативное регулирование учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками 7

1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов

с поставщиками и подрядчиками 11

1.3. Цели, методы, задачи контроля расчетов с поставщиками и

заказчиками 19

1.4. Планирование и разработка программы аудита расчетов с

поставщиками и подрядчиками 23

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками

и подрядчиками в ООО "АТК-менеджмент" 36

2.1. Характеристика предприятия 36

2.2. Документальное оформление учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками 43

2.3. Синтетический учет расчетов с поставщиками

и подрядчиками 45

2.4. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками 49

Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 54

3.1. Порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и

подрядчиками 54

3.2. Аудиторское заключение и рекомендации по результатам

аудиторской проверки 63

Заключение 67

Список использованной литературы 71

Приложения 75

Экономическая эффективность деятельности организации, оказывающей услуги, зависит от множества факторов. Бухгалтерский учет выступает основным инструментом планирования и контроля.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основной задачей данного раздела учета является формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Современная ситуация выдвинула объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Ведь предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, аудит должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия, его собственников, а также непосредственно работников.

Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.

Таким образом, результаты аудиторской проверки, как неотъемлемая составная часть механизма управления в условиях рынка претерпевает серьезные изменения, в первую очередь связанные непосредственно с содержанием контроля и его местом в системе управления. Тесно взаимодействуя с другими функциями управления, аудит на предприятии является основным источником информации для разработки и принятия оптимальных управленческих решений и, следовательно, занимает ведущее место в системе управления предприятием.

Целью дипломной работы является исследование учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями в организации, на основе изучения отечественного и зарубежного опыта, нормативных и иных правовых актов, сложившейся практики и особенностей хозяйственной деятельности данной организации в современных условиях, оценка недостатков.

В соответствии с целью исследования в работе решались следующие задачи:

" рассмотрение нормативно-правовой базы по учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками;

" анализ практики синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "АТК-менеджмент";

" описание этапов подготовки и планирования аудиторской проверки в ООО "АТК-менеджмент";

" составление аудиторского заключения и разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "АТК-менеджмент".

Предметом исследования явились теория и практика бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в организациях по оказанию услуг.

Объект исследования - практика расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "АТК-менеджмент" - организации, оказывающей услуги по управлению нежилого фонда - бизнес-центра.

Информационная база исследования. В качестве информационной базы исследования в дипломной работе были использованы экономическая литература отечественных авторов, раскрывающая сущность, принципы, методику бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, материалы периодической печати - журналы "Бухгалтерский учет", "Главбух", "Аудитор", "Консультант бухгалтера", "Налоговый вестник", "Учет. Налоги. Право", "Нормативные акты", "Финансы, учет, аудит", "Хозяйство и право", а также бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "АТК-менеджмент".

В работе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учета и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Дается краткая организационно-экономическая характеристика предприятия, раскрывается экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, отражаются задачи бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Отражается порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Дается характеристика счета № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учета. Излагается назначение, содержание и порядок ведения записей в учетных регистрах аналитического и систематического учета. Отражены результаты анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрен анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также произведен сравнительный анализ.

Практическая реализация сформулированных в работе выводов будет способствовать повышению эффективности деятельности ООО "АТК-менеджмент". С практической точки зрения, прежде всего, данная работа будет полезна практикующим бухгалтерам организаций сферы услуг, аудиторам при осуществлении аудиторских проверок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, и другим специалистам в области бухгалтерского учета.

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // РГ. - 1993 г. - 25 декабря.

2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.94 г. № 51-ФЗ (с изм. и доп. от 27.07.06 г.) // Российская газета, № 157-ФЗ, 01.08.06 г.

3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. (с изм. и доп. от 27.07.06 г.) // Российская газета, № 165, 29.07.06 г.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации. // Трудовой кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 30 июня 2006 г. М., 2006.

5. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". (с изм. и доп. от 30.06.03 г.) // Российская газета, № 63, 01.07.03 г.

6. Федеральный Закон от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". (с изм. и доп. от 02.02.06 г.) // Российская газета, № 77, 03.02.06 г.

7. Постановление Правительства РФ "Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности" от 23 сентября 2002 г. № 696.

8. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена Приказом Министра финансов РФ от 01.07.2004 №180).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

10. Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002 г. № 2-П (с изм. и доп. от 11.06.04 г.).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ № 32 н от 06.05.1999.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.1999.

13. Аудит. / Под ред. В.И. Подольского. - 5-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 430 с.

14. Булатова З.Г. Бухгалтерский учет товаров, расчетов и финансовых результатов в торговых организациях. - М.: Экзамен, 2006. - 348 с.

15. Бухгалтерский учет: просто о сложном // Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Аргумент, 2006. - 684 с.

16. Бычкова С.М. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями. // Аудитор, № 9, 2005. - с. 35-38.

17. Васильев Д.В. Расчеты с поставщиками и подрядчиками: как отразить в учете? // Главбух, № 10, 2005. - с. 29-31.

18. Галицкий В.Ю. Посредническая деятельность: учет и налогообложение. - М.: ГроссМедиа, 2005. - 188 с.

19. Герчикова И.Н. Международное коммерческое дело. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 670 с.

20. Гуккаев В.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов по посредническим операциям. // Консультант бухгалтера, № 11, 2005. - с. 17-19.

21. Джаарбеков С.М. Посреднические операции: Бухгалтерский учет, налогообложение, право. - М.: Книжный мир, 2000. - 157 с.

22. Иванцов И.В. Особенности проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. // Учет. Налоги. Право, № 33, 2005. - с. 20-23.

23. Касьянова Г.Ю. Учет посреднических операций и сделок. // Налоговый вестник, № 4, 2006. - с. 14-16.

24. Каширина И.А. 1С: Предприятие 8.0. Зарплата и управление персоналом. - М.: Дашков и К°, 2006. - 263 с.

25. Костылев В.А. Налоговый и бухгалтерский учет: состоялся ли фактический "развод"? // Бухгалтерский учет, № 1, 2006. - с. 18.

26. Комиссионная торговля: сложные вопросы // Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов, 2006. - 132 с.

27. Кондраков Н.П. Как организовать документооборот при расчете с поставщиками и подрядчиками. // Бухгалтерский учет, № 5, 2005. - с. 22-23.

28. Кувшинов М.С. Автоматизация экономического анализа на персональных компьютерах. - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2004. - 95 с.

29. Лататуев А.Н. Информационные технологии в бухгалтерском учете. - Ярославль: Учеб. пособие, 2005. - 108 с.

30. Медведев А.Н. Чем торговля розничная отличается от оптовой? // Хозяйство и право, № 7, 2004. - с. 6-8.

31. Мерзликина Е.М. Аудит. - М.: Инфра-М, 2006. - 368 с.

32. Озеров А.М. Учет и налогообложение операций торгового посредничества. // Консультант бухгалтера, № 10, 2006. - с. 15-18.

33. Панченко Т.М. Посреднические договоры: бухучет, налогообложение. - М.: Налоговый вестн., 2005. - 271 с.

34. Подольский В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. - М.: Вузовский учеб. (ВУ), 2006. - 300 с.

35. Подольский В.И. Основы аудита. - 2-е изд. - М.: Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России: Информ. агентство "ИПБР-БИНФА", 2006. - 124 с.

36. Подольский В.И. Задачник по аудиту. - 2-е изд. - М.: Academia, 2005. - 233 с.

37. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации // Под ред. Е.М. Ашмариной. - 2-е изд. - М.: Юристъ, 2006. - 301 с.

38. Развитие методологии, организации и практики бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита хозяйствующих субъектов: Материалы науч.-практ. конф. Всерос. заоч. фин.-экон. ин-та (27 нояб. 2003 г.). / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Реглант: ВЗФЭИ, 2004. - 118 с.

39. Рюмин С.М. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях сферы услуг. // Главбух, № 16, 2005. - 34-36.

40. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Учет доходов и расходов и показатели финансового положения организации. // Бухгалтерский учет, № 22, 2006. - 28-29.

41. Тарасянц А.А. Аудиторская проверка розничных торговых организаций. - М.: Нац. ин-т бизнеса, 2006. - 222 с.

42. Теория бухгалтерского учета // Под ред. Т.В. Владимировой. - М.: Экзамен, 2005. - 319 с.

43. Ульянова Н.В. Торговые операции: учет и налогообложение. // Финансы, учет, аудит, № 4, 2005. - с. 23-25.

Примечаний нет.