Введение………………………………………………………………………...3

1. Нормативно-правовое регулирование НДС на современном этапе в РФ

1.1. Теоретические основы расчета налога на добавленную стоимость……6

1.2. История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость………………………………………………………………………12

1.3. Методология взимания НДС с товаров и услуг………………………..14

2. Особенности бухгалтерского учета и аудита расчетов по НДС на примере ООО "Энергия"

2.1. Общая характеристика предприятия ООО "Энергия"………………...28

2.2. Бухгалтерский учет расчетов по НДС на предприятии ООО "Энергия"……………………………………………………………….31

2.3. Аудит расчетов по НДС на предприятии ООО "Энергия"……………37

3. Практические рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета по НДС в области оказания услуг и продовольственных товаров на предприятии ООО "Энергия"

3.1. Особенности налоговых вычетов по НДС в 2007-2008 году………….45

3.2. Исчисление НДС и уплата по посредническим договорам……………58

3.3. Восстановление НДС как инструмент эффективного налогообложения торговых предприятий ……………………………………………………….70

Заключение…………………………………………………………………….78

Библиографический список…………………………………………………..83

Приложения…………………………………………………………………...89

Для осуществления любым государством, в том числе Россией, возложенных на него обществом функций необходимы денежные средства. Наиболее дешевыми из них являются налоги.

Налог - это безвозмездное изъятие денежных средств с организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Уплата налогов является обязательным условием взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов в лице юридических и физических лиц.

Изъятие налогов у налогоплательщиков не требует практически никаких финансовых вложений со стороны государства. Для сбора налогов требуется лишь армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются финансовые затраты, но они же и покрываются за счет налогов.

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям. В это время налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики, так как возможности государства оказывать воздействие на экономические процессы сузились.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время одним из основных налогов и источников доходов федерального бюджета Российской Федерации является налог на добавленную стоимость. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. При этом налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов, что и обуславливает актуальность настоящего исследования.

Целью выпускной работы является анализ особенностей исчисления налога на добавленную стоимость и аудита по услугам и продовольственным товарам, разработка практических рекомендаций. В качестве объекта исследования рассмотрена деятельность предприятия ООО "Энергия". Предметом исследования выступает механизм формирования и исчисления налога на добавленную стоимость по услугам и продовольственным товарам.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы расчета налога на добавленную стоимость;

- оценить особенности организации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на ООО "Энергия";

- рассмотреть особенности налоговых вычетов по НДС в 2007-2008 году на ООО "Энергия";

- выявить особенности исчисления и уплаты НДС по посредническим договорам на ООО "Энергия";

- разработать рекомендации по совершенствованию системы учета по НДС в области оказания услуг и продовольственных товаров на примере ООО "Энергия".

При написании работы применялись методы:

- монографический;

- логического синтеза и анализа и др.

В основу теоретического материала настоящего исследования положены труды современных ведущих специалистов по бухгалтерскому учету и аудиту: Александрова И.М., Ковалева О.В., Мерзликина Е.М., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Петрова А.В. Также рассмотрены нормативно правовое регулирование НДС на современном этапе в РФ, методология взимания налога с товаров и услуг, подробно изложены такие элементы данного налога, как плательщик, объект и база обложения, налоговые ставки, а также основные направления исчисления налога на добавленную стоимость по услугам и продовольственным товарам.

Структура работы рекомендована руководителем проекта и состоит из введения, трех глав, заключения. В работе отражено общее представление о налоге на добавленную стоимость при налогообложении услуг и продовольственных товаров, представлено нормативно правовое регулирование НДС на современном этапе в РФ. Рассмотрен учет и аудит расчетов с бюджетом по НДС. По результатам исследования представлены практические рекомендации по совершенствованию системы учета и аудита по НДС в области оказания услуг и продовольственных товаров на примере ООО "Энергия".

1. Письмо ФНС России от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404@ "Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам".

2. Письмо ФНС России от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения".

3. Письмо ФНС России от 2 мая 2006 г. N ШТ-6-03/462@ "О порядке восстановления сумм НДС при переходе налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход".

4. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (в ред. от 11 мая 2006 г. N 283) "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

5. Приказ Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

6. ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

7. ФЗ от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001).

8. ФЗ от 22.07.2005 № 119-ФЗ (ред. от 28.02.2006, с изм. от 27.07.2006) "О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005).

9. Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" (с изм. и доп.).

10. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изм. и доп.).

11. "НК РФ (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006).

12. "НК РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006).

13. "ГК РФ (часть первая)" от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 18.12.2006) (с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

14. "ГК РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 30.12.2006).

15. "ГК РФ (часть третья)" от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 03.06.2006).

16. "Таможенный Кодекс Российской Федерации" (утв. ВС РФ 18.06.1993 № 5221-1) (ред. от 22.07.2005).

17. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 11.05.2006) "Об утверждении полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС".

18. Письмо МНС РФ от 24.09.2003 № ОС-6-03/994 "О порядке исчисления и уплаты НДС".

19. Письмо Минфина РФ от 24.09.2004 № 03-04-08/73 "Об исчислении НДС при реализации товаров на экспорт".

20. Письмо МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения индефикационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрировано в Минюсте РФ 24.03.2004 № 5685).

21. Письмо Минфина РФ от 14.03.2005 № 03-04-08/48 "О раздельном учете входного НДС при экспорте".

22. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению".

23. Приказ ФТС РФ от 11.08.2006 № 762 "Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной и транзитной декларации" (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.09.2000 № 8225).

24. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения" (зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2006 № 8544).

25. Власова М.А. Раздельный учет: порядок принятия к вычету НДС (начало) // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 2.

26. Власова М.А. Раздельный учет: порядок принятия к вычету НДС (окончание) // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 3.

27. Воронин М.В. Налог на добавленную стоимость: судебно-арбитражная практика // ЭЖ-Юрист, 2006. - № 20.

28. Крутякова Т.К. Новые правила ведения книг покупок и книг продаж // Новая бухгалтерия. - 2006. - № 7.

29. Крутякова Т.К. НДС: изменения продолжаются // Новая бухгалтерия. - 2006. - № 4.

30. Лихачев С.А. Отдельные вопросы, связанные с применением законодательства по НДС // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2006.- № 18.

31. Николаева Н.А. Заполняем новую декларацию по НДС // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 1.

32. Пантелеева И.А. Налог на добавленную стоимость по экспортным операциям: вопросы начисления и вычета // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 2.

33. Филина Ф.Н. Три к одному: новая декларация по НДС // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 2.

34. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2007. - 318 с.

35. Власова М.А. Вычеты по НДС: Решаем проблемы, учитываем изменения 2006 года. - М.: Вершина, 2006. - 182 с.

36. Воронкова О.Н., Пузакова Е.П. Внешнеэкономическая деятельность. - М.: ЭкономистЪ, 2005. - 495 с.

37. Дронов А.С. Аудит. - М.: Финансы. - 2006. - 480с.

38. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2006. - 792 с.

39. Кравцов М.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2001. - 412с.

40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2006. - 592 с.

41. Крутякова Т.Л. Налог на добавленную стоимость-2005: Практика исчисления. - М.: Экономика и жизнь, 2006. - 503 с.

42. Ларионова А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, 2006. - 704 с.

43. Лыскова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - СПб.: Дело, 2006. - 399 с.

44. Медведев Л.Н. налог на добавленную стоимость: практика применения главы 21 НК РФ. - М.: Учебный центр МФЦ, 2006. - 478 с.

45. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 509 с. - (высшее образование).

46. Острые вопросы налогообложения. - М: Вершина, 2006. - 176 с.

47. Павлова А.П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие. - М.: ФА, 2006. - 367 с.

48. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.: ил.

49. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 799 с.

50. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 425с.

51. Прыкина Л.В. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 407 с.

52. Рапопорт М.М. Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями.: Международные положения аудита.- М.: Аудит,2006. - 487с.

53. Романова Е.В. Таможенные платежи. - СПб.: Питер, 2005. - 240 с.

54. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 425 с.

55. Семенихин В.В. Льготы и освобождение от налогов юридических лиц. - М.: Эксмо-Пресс, 2005. - 140 с.

56. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 512с.

57. Соснаускене О.И. НДС в 2006-2007 годах (с учетом изменений, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 28 февраля 2006 года № 28-ФЗ). - М.: "Юстицинформ", 2006. - 190 с.

58. Стровский Л.Е., Казанцева С.К. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 847 с.

59. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. - М.: Аудит, 2005. - 512с.

60. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Экзамен, 2005. - 624 с.

61. Черник Д.Г. Налоги: Уч. пособие. - М.: ИНФРА, 2006. - 370 с.

62. Щеглов О.В. Аудит на предприятиях. - М.: БЕК, 2006. - 422с.

63. Правовая информация: информационный банк "КонсультантПлюс": Высшая школа".

Примечаний нет.