ВВЕДЕНИЕ 3

1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЗНАЧЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В СОСТАВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ 5

1.1. Роль и назначение бухгалтерского баланса 5

1.2. Раскрытие основных элементов бухгалтерского баланса 12

1.3. Российский и зарубежный опыт составления баланса 20

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» 26

2.1. Формирование бухгалтерского баланса ООО «Строй-Сервис» на основе данных бухгалтерского учета 26

2.2. Аудиторская проверка формирования бухгалтерского баланса 38

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» 54

3.1. Предварительная оценка финансового состояния 54

3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности 56

3.3. Анализ финансовой устойчивости 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71

ПРИЛОЖЕНИЯ 74

Неинформированность собственника о реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой нестабильности, недополучения ожидаемых выгод или получения прямых убытков, а также потенциального банкротства. Эффективность этого контроля во многом зависит от формата внешней отчетности организации, составляемой на основе данных бухгалтерского учета, а также аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля.

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал (Концепция).

Баланс (от фр. balance - весы, лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - это равновесие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин. Эти величины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изменение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других величин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и показывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой частей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на определенную дату состояния средств хозяйства по их видам (с правой стороны) и источникам образования (с левой стороны).

Чтобы сформировать баланс по состоянию на отчетную дату, надо отразить каждую хозяйственную операцию в учете, затем обобщить однородные операции в некие учетные регистры первого уровня, на основе которых составить учетные регистры более высоких уровней, сформировать оборотные ведомости и, наконец, оборотно-сальдовый баланс. Все это и является бухгалтерским учетом.

По времени составления бухгалтерские балансы подразделяют на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, объединительные и разделительные, каждый из которых имеет отличные от других номенклатуру статей и методы их оценки.

Данные факты определили выбор и актуальность темы дипломной работы.

Цель работы – совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете по данным проведения аудита и анализа бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущность и значение бухгалтерского баланса, дать основные определения;

рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета в ООО «Строй-Сервис» и этапы формирования бухгалтерского баланса;

провести аудиторскую проверку с целью выявления достоверности показателей деятельности предприятия;

провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности;

по результатам работы дать рекомендации, направленные на повышение эффективности осуществления хозяйственной деятельности.

Объект исследования работы выступает торговое предприятие ООО «Строй-Сервис».

Предметом исследования является формирование бухгалтерского баланса, проведение проверки его данных и анализа отдельных показателей.

1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском уче-те" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 янва-ря, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

2) Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

3) Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положе-ния по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

4) Балансовое обобщение данных финансовой отчетности (А.Н. Хорин, "Бухгалтерский учет", N 10, май 2002 г.)

5) Годовой баланс. Особенности заполнения (А. Артемов, "Двойная запись", N 2, февраль 2003 г.)

6) Передаточный акт и разделительный баланс (Г. Безрученко, "эж-ЮРИСТ", N 39, сентябрь 2003 г.)

7) Составление бухгалтерского баланса при реорганизации юридического лица в форме выделения и разделения (В.Д. Новодворский, Н.Н. Клинов, "Бухгалтерский учет", N 20, октябрь 2002 г.)

8) Годовой баланс. Особенности заполнения (А. Артемов, "Двойная запись", N 2, февраль 2003 г.)

9) Годовая бухгалтерская отчетность за 2003 год: заполняем баланс (М.С. Полякова, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2004 г.)

10) Годовая отчетность: реформация баланса (Л. Соколенко, "Финансовая га-зета", N 11, март 2004 г.)

11) Годовая отчетность: формы требуют содержания. Сдаем баланс по всей форме (О.Ю. Хохлова, "Учет, налоги, право", N 7, февраль 2004 г.)

12) Баланс закодировался. Новые номера строк для статистики (А. Алексеева, "Учет, налоги, право", N 1, январь 2004 г.)

13) Как сделать один баланс из 19 ПБУ (В. Мещеряков, "Практическая бух-галтерия", N 1, январь 2004 г.)

14) Оценка статей баланса (Н. Смирнова, Бухгалтерское приложение к га-зете "Экономика и жизнь", выпуск 1, январь 2002 г.)

15) Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

16) Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности. М., Экономи-ка, 1999.

17) Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. — М.: Изд-во «Дело и сервис», 1998.

18) Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное посо-бие. — М.: «Дело и Сервис»,1999

19) Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: «Финансы и статистика», 1996. – 256 с.

20) Быкадоров В.П., Алексеева П.П. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: ПРИОР, 1999. – 498 с.

21) Горфинкель В.Я., Е.М. Купряков. Экономика предприятия. М., ЮНИ-ТИ. 1996.

22) Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 232 с.

23) Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ «Дис», 1998.

24) Купченко П. А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффи-циентов. // Российский экономический журнал, 1997, №6.

25) Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. – М.: Приор, 1997. – 386 с.

26) Оценка и диагностика финансового состояния предприятия: методика и критерии принятия управленческих решений: Учебно-наглядное пособие и помощь дипломнику /Сост. О.В. Овчинникова, Е.В. Стокоз, А.С. Черев-ко, А.В. Черепанов. – Ч.: УрСЭИ АТиСО, 2003. – 80 с.

27) Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). – М.: Экономика, 1994. – 478 с.

28) Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 411 с.

29) Анализ финансовой отчетности: уч.пособие/Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – Омега – Л, 2004. 408-с.

30) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учпособие/Под.ред В.Д. Ново-дворского. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 464 с

Примечаний нет.