Введение

1. Теоретические основы учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ

1.1. Понятие и сущность денежных средств

1.2.Нормативное регулирование денежных средств и денежных документов в кассе

1.3. Документальное оформление кассовых операций и учет денежных средств в кассе и на счетах в банках

2. Теоретические основы аудита денежных средств

2.1. Законодательное регулирование аудиторской деятельности

2.2. Планирование аудиторской проверки

2.3. Оценка и аудит системы внутреннего контроля

2.4. Источники информации и методы сбора доказательств

3. Особенности учета и аудита денежных средств на предприятии АРП "Новый день"

3.1. Краткая характеристика предприятия АРП "Новый день"

3.1.1. Внутренний контроль, осуществляемый на предприятии АРП "Новый день"

3.2. Особенности учета денежных средств на предприятии торговли

3.3. Аудит денежных средств на предприятии АРП "Новый день"

3.3.1. Аудит кассовых операций в АРП "Новый день"

3.3.2 Аудит банковских операций

3.3.3. Аудит учета денежных документов и переводов в пути

3.4. Выработка рекомендаций по усовершенствованию учета денежных средств АРП "Новый день"

3.4.1. Оценка состояния движения денежных средств АРП "Новый день"

3.4.2. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета АРП "Новый день"

Заключение

Литература

Приложения

В условиях перехода к рыночной экономике отечественная бухгалтерская наука вносит ощутимый вклад в дело совершенствования рыночных механизмов, налаживания устойчивых связей между субъектами экономических отношений.

Рыночные отношения объективно требуют изменения функциональной направленности бухгалтерского учета, превращения его из преимущественно фиксирующего инструмента в инструмент анализа и совершенствования хозяйственной политики организации, приближения к международным нормам и стандартам. Отсюда возникает потребность в решении как методологических проблем самого, бухгалтерского учета, так и внедрения новых прогрессивных технологий его автоматизации.

Уникальность условий жизнедеятельности каждой организации обусловливает уникальность пользовательских требований к функциональному наполнению бухгалтерской системы, тем самым выдвигает повышение требования к гибкости, адаптируемости и настраиваемости автоматизированных систем бухгалтерского учета.

Главная проблема, над которой работают ученые в области бухгалтерского учета и аудита, следует выделить дальнейшее развитие теоретического и методического аппарата, призванного обеспечить достоверность и прозрачность учетной информации на всех стадиях ее формирования и движения, объективность оперативной, бухгалтерской и налоговой отчетности.

В перечне мер по реализации Программы реформирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности определены следующие направления работы:

обеспечение достоверности и полного раскрытия бухгалтерской отчетности;

раскрытие методологического обеспечения систем бухгалтерского учета;

развитие бухгалтерской профессии;

подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета.

Правительство Российской Федерации приняло решение о переходе предприятий стран к 2005г. на международные стандарты финансовой отчетности.

За годы реформирования бухгалтерского учета, налогообложения и аудита в России в целом создана нормативно правовая база отвечающая современным требованиям функционирования рыночной экономики.

Приняты законы «О бухгалтерском учете», «Об аудиторской деятельности». В развитии нормативных актов разработаны и утверждены положения по бухгалтерскому учету, правила (стандарты) аудиторской деятельности, инструкции по ведению бухгалтерского учета и т.д.

Понятие аудита в Россию пришло недавно, оно было значительно шире в таком понятии как ревизия и контроль. Международная федерация бухгалтеров рассматривает аудит как независимое исследование финансовой отчетности или связанной с ней финансовой информации предприятия, независимо от формы собственности.

Специалисты в области аудита отмечают, что аудит – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. Риском в данном случае считается то, что в финансовых отчетах, публикуемых фирмой, содержат ложные и неточные сведения, также аудитор производят выработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности.

Успешность деятельности АРП «Новый день» зависит от ведения учета и квалифицированной работы бухгалтерии. Организация бухгалтерского учета и аудита определена нормативными актами. В соответствии с ними в АРП «Новый день» учет должен быть сплошным, непрерывным, документально оформленным и взаимосвязанным. Но на предприятии имеют место недостатки. Это связанно с недостаточной работой над усовершенствованием учета и аудита по движению денежных средств. Это и послужило основанием для выбора темы дипломной работы.

Предметом дипломной работы является выбранная мною тема «Учет и аудит движения денежных средств», объектом которой является АРМ «Новый день».

Цель дипломной работы состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита по движению денежных средств в АРП «Новый день».

Для достижения этой цели в дипломной работе поставлены и решаются следующие задачи:

изучить теоретические основы учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ;

оценить состояние бухгалтерского учета по движению денежных средств в АРП «Новый день»;

ознакомиться с нормативным регулированием и порядком проведения аудиторской проверки денежных средств;

провести аудиторскую проверку по движению денежных средств в АРП «Новый день»;

выявить основные направления по усовершенствованию бухгалтерского учета и аудита в АРП «Новый день».

В дипломной работе рассматривается три главы.

В первой главе дипломной работы раскрываются теоретические требования по ведению бухгалтерского учета денежных средств, на расчетных счетах, валютных и специальных счетах в банках и переводов в пути, указанно на каких нормативных документах происходит регулирование движения денежных средств.

Во второй главе рассматривается аудит учета денежных средств, теоретически освещены этапы аудиторских проверок. Составлен общий план и программа для проведения проверки учета движения денежных средств в АРП «Новый день». Изучены источники и методы сбора доказательств.

В третьей главе в ходе проверки были рассмотрены следующие вопросы:

Аудит кассовых операций;

Аудит банковских операций;

Аудит учета денежных документов.

Для выполнения поставленных в дипломной работе задач изучены и обобщены нормативно-законодательные акты, авторская литература, публикации в средствах массовой и периодической печати. Особое внимание в работе было уделено рассмотрению трудов таких авторов как: Баканов М.И., Суйц В.П., Шеремет А.Д. и др. Кроме того, рассмотрена хозяйственная деятельность базового предприятия ООО АРП «Новый день».

Заключение

Аудит денежных средств является одним из важных и трудоемких участков работы аудита. В связи с тем что, денежные операции носят массовый и распространенный характер, на этом участке хозяйственной деятельности наиболее вероятны различные нарушения и злоупотребления. Факт нарушений возможен в виде хищения денежных средств путем изъятия денежных средств из кассы с последующим оформлением расписками, факты неоприходования и присвоения денег, поступивших из банка, от различных лиц и организаций, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах. Аудитор также проверяет правильное и своевременное ведение кассовых операций и наличие кассовых документов, проверяет операции по расчетным и валютным счетам в учреждениях банка.

Для того чтобы выявить возможные нарушения в учете денежных средств и денежных документов, аудитор должен выполнять определенные процедуры. Предварительно дает оценку состояния внутреннего контроля за движением денежных средств в организации, далее составить план по которому будет проводится аудит, и сделать заключение по проделанной работе.

Только правильно организованный и проведенный в соответствии со стандартами и законом «Об аудиторской деятельности» аудит, приведет к объективной и убедительной оценке экономического субъекта.

В данной дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся учета и аудита денежных средств на предприятии АРП «Новый день».

Цель дипломной работы является изучение и разработка рекомендаций по совершенствованию учета на предприятии АРП «Новый день».

Для достижения данной цели были изучены:

законодательные и нормативные акты;

проведена работа над изучением внутреннего контроля и ведение учета денежных средств в АРП «Новый день»;

проведена аудиторская проверка в АРП «Новый день». По результатам проверки был составлен акт о выявленных нарушениях, на основании которого руководителю филиала были предоставлены рекомендации по устранению данных нарушений.

Осуществляя проверку данных операций в АРП «Новый день» были выявлены нарушения на основании которых аудиторам был предоставлен отчет руководителю филиала о проделанной работе включающий в себя предложения по устранению выявленных нарушений.

Для выполнения всех поставленных в дипломной работе задач были сделаны рекомендации направленные на совершенствование учета в АРП «Новый день»:

устранение недостатков в ведении бухгалтерского учета, которые были выявлены в ходе аудиторской проверке;

усиление системы внутреннего контроля компании;

провести обучение кадров для повышения квалификации работников бухгалтерии;

улучшить работу бухгалтерского учета с помощью установки персонального компьютера;

совершить операцию по открытии сберегательного счета, для осуществления переводов свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода выраженного в начислении процентов по вкладам.

Поставленные задачи дипломной работы выявлены, цель достигнута.

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001.

2. Федеральный закон "О центральном банке РФ" № 394-1 от 02.11.1990.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.96.

4. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России № 40 от 22.09ю1993. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н (ред. От 24.03.2000).

6. Положение Центрального Банка РФ "О безналичных расчетах в РФ" № 2-П от 12.04.2001.

7. Положение о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ. Утверждено Постановлением Правительства РФ№ 472 от 27.04.99.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95.

9. Указания ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" № 1050-У от 14.11.2001.

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторская выборка" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Использование работы эксперты" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 2003 г.).

16. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандарта) аудиторской деятельности (Утверждено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ).

17. Аудит: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

18. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Ростов-на-Дону, Издательский центр "МарТ", 2002.

19. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2003.

20. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. "Библиотека журнала "Бухгалтерский учет", 2002.

21. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.

22. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2001.

23. Суйц В.П., Ахметбеков А.И., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000.

24. Бурсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации.// Аудиторские ведомости, № 7, 2001.

25. Бурцев В.В. Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита. // Аудиторские ведомости, № 7, 1999.

26. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости, № 6, 2000.

27. Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство. // Аудиторские ведомости, № 3, 2001.

28. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет, № 2, 2001.

29. Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// "Консультант Бухгалтера", N 8, 2001.

30. Кракунов А.В. Комментарий о Федеральном законе "Об аудиторской деятельности". // Аудиторские ведомости, № 10, 2001.

31. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов. //"Бухгалтерский учет", N 21, 2000.

32. Макарова Л.Г. Классификация внутренних стандартов аудиторских организаций. // Аудиторские ведомости, № 11, 2001.

33. Петров А.Ю. Закон об аудите: на что обратить внимание бухгалтеру и аудитору// Главбух, № 16, 2001.

34. Что изменилось в учете и налогообложении. // Главбух,№ 24, 2001.

35. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы "Что делать консалт". Методика проверки учета денежных средств. // Аудиторские ведомости, № 3, 2000.

Примечаний нет.