Введение
В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм ис-пользуется для экономического воздействия государства на общественное произ-водство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любо-го государства: указанный вид налогообложения в форме налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.
Насколько взвешена и выверена политика законодателя в отношении налого-обложения прибыли, настолько успешно (или неуспешно) будет развиваться наш промышленный потенциал. Доля налога на прибыль в общем объеме налоговых поступлений высока, именно поэтому государство напрямую заинтересовано в адекватной налоговой нагрузке на производителя. При этом следует отметить, что именно налог на прибыль стимулирует привлечение иностранных инвестиций во многие секторы российской экономики.
Налогообложение фирмы является важнейшим элементом ее хозяйственного механизма. Без знания совокупности законов и правил, регламентирующих уплату налога на прибыль, основополагающих принципов оптимизации налоговых пла-тежей, невозможна разработка экономической стратегии поведения фирмы и при-нятие эффективных управленческих решений.
Налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в раз-витых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, ко-гда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью.
В перечень налогов, формирующих налоговую систему Российской Федера-ции, в настоящее время включен налог на имущество организаций. Целью уста-новления налога на имущество было реформирование системы налогообложения недвижимого имущества (зданий, строений, сооружений, земельных участков, жилых и нежилых помещений). Налог на имущество организаций в его современ-ном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица. Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в сис-теме имущественного налогообложения России.
Актуальность вопросов налогообложения прибыли и имущества организаций обусловлена большой ролью данных налогов как значительной составляющей до-ходов бюджета с одной стороны, и существенной статьей расходов для организа-ций.
Научная новизна дипломной работы заключается в разработке методики оп-тимизации налога на прибыли и налога на имущество организаций в условиях го-сударственного унитарного предприятия.
Практическая значимость дипломной работы состоит в возможности практи-ческого применения разработанных схем минимизации налогообложения как ана-лизируемым предприятием, так и другим предприятиям аналогичной сферы дея-тельности и формы собственности.
Актуальность проблемы налогообложения прибыли и имущества организа-ций, а также недостаточность её научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи дипломной работы.
Целью данной работы является критическая оценка налогообложения при-были и имущества организаций в РФ, определение проблем налогообложения прибыли и имущества, поиск путей их решения в условиях конкретной организа-ции. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- дать общую характеристику налогов на прибыль и на имущество организаций;
- рассмотреть основные элементы налогообложения;
- изучить льготы по налогам на прибыль и на имущество организаций;
- проанализировать методику налогообложения прибыли и имущества в условиях конкретного предприятия;
- разработать мероприятия, направленные на оптимизацию налогов на прибыль и на имущество в условиях конкретного предприятия.
Объектом исследования в данной работе является государственное унитар-ное «Горинфор». Данное предприятие под руководством Комитета рекламы осу-ществляет мероприятия по выполнению распоряжений, поручений Мэра Москвы, заместителей Мэра в Правительстве Москвы, постановлений, распоряжений и планов работы Правительства Москвы, принимает участие в проводимых общего-родских мероприятиях, организуемых и проводимых Комитетом рекламы.
Предмет исследования - налоги на прибыль и на имущество организаций, как важный элемент налоговой системы РФ, а также вся информационная база, представляющая собой систему количественных и качественных, обобщающих и частных показателей расчетов объекта исследования с бюджетом по налогам на прибыль и имущество организаций
Методологической основой данной работы являются нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь - Налоговый ко-декс РФ), статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и публикации в периодической печати.
Практический материал данной работы представляет собой анализ дейст-вующей практики налогообложения прибыли и имущества в условиях ГУП «Го-ринфор».
Структурно работа состоит из введения, заключения и трех глав. Названия глав отображают их содержание.
1 Основные аспекты налогообложения прибыли и имущества предприятий
1.1 Содержание налогообложения прибыли и имущества предприятий: плательщики, ставки, механизм обложения
Налог на прибыль (доход) представляет собой прямой федеральный и регу-лирующий налог. Прямые налоги – это важный инструмент в формировании сти-мулирующей функции налоговой системы. Налог на прибыль как прямой налог призван обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере произ-водства продукции, оказания услуг; выполнения работ, поддерживать стабиль-ность инвестиционных процессов в экономике, а также гарантировать законное наращение капитала.
Фискальная функция налога на прибыль, особенно в условиях кризис-ной экономики вторична, хотя этот налог также фискален, как и остальные налоги, взимаемые на территории России. Дело в том, что процесс формирова-ния конечного финансового результата в условиях российской нестабильно-сти сопровождается такими проблемами, как резкое колебание цен, непредви-денные изменения в составе поставщиков и потребителей продукции, инфля-ционные влияния и многие другие отрицательные факторы, которые не позво-ляют спрогнозировать темпы прироста продажи продукции.
Фискальное значение налога на прибыль организаций в большинстве разви-тых стран мира невелико. При этом в России до недавнего времени роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета была достаточно существенна. Так, по итогам 2001 года в налоговых доходах консолидированного бюджета страны поступления налога на прибыль составили примерно 26 %. В свя-зи с вступлением в силу с 1 января 2002 г. главы 25 Налогового кодекса РФ и су-щественным снижением налоговой ставки, соответственно, снизился и удельный вес данного платежа в общем объёме налоговых поступлений, и в 2007 г. он со-ставил всего 17.6 %.
На динамику поступления налога на прибыль отрицательно повлияло введе-ние специальных режимов налогообложения – единого налога на вмененный до-ход, единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложе-ния. В связи с этим круг плательщиков налога на прибыль существенно умень-шился.
Значительной проблемой в настоящее время является и уклонение от уплаты налога. Финансовые результаты предприятий растут гораздо большими темпами, чем налог, что свидетельствует о нарушении налогоплательщиками порядка упла-ты налога.
Специалисты отмечают, что снижение ставки налога на прибыль является менее эффективным, чем установление налоговых льгот. В частности, необходимо установить льготы для предприятий, занимающихся инвестиционной и инноваци-онной деятельностью. Кроме того, снижение налоговой ставки приведет к выпа-дению из консолидированного бюджета значительной части доходов.
По мнению автора, основным направлением реформирования налога на при-быль организаций является постепенное смещение приоритетов в региональный уровень. Правительством в этом направлении уже предпринимаются определен-ные меры. Так, в 2007 г. в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляет свою деятельность налогоплательщик, перечисляться 17.5 % налога по сравнению с 17 % в 2004 г.
|