Содержание

Введение 2

Глава 1. Материально-производственные ресурсы и расчеты с поставщиками. Общие положения. 7

1.1. Организация расчетов с поставщиками на предприятиях 7

1.2. Характеристика, классификация и оценка материально - производственных русурсов 14

1.3. Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и оформления поступления материально-производственных ресурсов 21

Глава 2. Документальное оформление и учет процесса заготовления материально-производственных ресурсов и расчетов с поставщиками 26

2.1. Современное состояние предприятия ООО «БестЛайн» 26

2.2. Документальное оформление расчетов с поставщиками и заготовления материально-производственных ресурсов 40

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и заготовления материально-производственных ресурсов 49

Глава 3. Аудит процесса заготовления материально-производственных ресурсов и расчетов с поставщиками 67

3.1. Цели, задачи и источники информации аудита материально-производственных ресурсов и расчетов с поставщиками 67

3.2. Аудит материально-производственных ресурсов 75

3.3. Аудит расчетов с поставщиками 89

Заключение 94

Список использованной литературы 98

Приложения 101

Введение

Для того чтобы обеспечить предприятие (объединение) необходимыми ему материалами в соответствии с выявленной потребностью, организуется материально-техническое снабжение предприятия. Его задача заключается в определении потребности предприятия в материалах и технических ресурсах, изыскании возможностей покрытия этой потребности, организации хранения материалов и выдачи их в цехи, а также в проведении контроля над правильным использованием материально-технических ресурсов и содействия в их экономии.

Решая эту задачу, работники органов снабжения должны изучать и учитывать спрос и предложение на все потребляемые предприятием материальные ресурсы, уровень и изменение цен на них и на услуги посреднических организаций, выбирать наиболее экономичную форму товародвижения, оптимизировать запасы, снижать транспортно-заготовительные и складские расходы.

Организация документооборота подразумевает разработку форм первичных документов, учетных регистров и форм отчетности, отличных от унифицированных, создание графика документооборота, определение механизма принятия документов к учету, выбор системы обработки документов и порядок их хранения .

Целесообразно построить систему документирования хозяйственных операций на предприятии таким образом, чтобы уже в процессе оформления первичных учетных документов и тем более при составлении синтетических учетных регистров производился анализ эффективности использования ресурсов на предприятии. Этого можно достичь, в частности, введением в первичные учетные документы и учетные регистры специальных граф, содержащих контрольные показатели. Таким образом, уже в процессе документирования хозяйственных операций будет существенно облегчена возможность предварительного анализа их эффективности и целесообразности.

В условиях рынка у предприятий возникает право выбора поставщика, а значит, и право закупки более эффективных материальных ресурсов. Это заставляет снабженческий персонал предприятия внимательно изучать качественные характеристики продукции, изготовляемой различными поставщиками. Сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо и прочие материальные ценности на заводах и фабриках хранятся на складах. Состав, число и размеры последних зависят от номенклатуры и количества потребляемых материальных ценностей. На крупных предприятиях количество складов нередко достигает нескольких десятков.

Политика ресурсосбережения - реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. Для того чтобы внедрить это в жизнь необходимо знать все тонкости учета наличия и движения ресурсов, в первую очередь материальных.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказы¬вающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.) .

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов, инвентаризации расчетов. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. Предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.

В промышленности постоянно увеличивается потребление материально-производственных ресурсов в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. Для примера, удельный вес указанных затрат в себестоимости продукции в машиностроении составляет свыше 60%, в легкой и химической промышленности 70 - 90%. В результате вышесказанного в условиях рыночной экономики актуальной становится тема учета и контроля расхода материальных запасов на производство продукции (работ, услуг).

Актуальность дипломной работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции.

Целью дипломной работы является на основе изучения нормативно-правовой базы и научных работ изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебитор¬ской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

? Рассмотреть организацию расчетов с поставщиками на предприятиях;

? Изучить классификацию, оценку и дать характеристику материально-производственных ресурсов;

? Охарактеризовать нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и оформления поступления материально-производственных ресурсов;

? Дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «БестЛайн»;

? Проанализировать документальное оформление расчетов с поставщиками и заготовления материально-производственных ресурсов в ООО «БестЛайн»;

? Охарактеризовать синтетический и аналитический расчетов с поставщиками и заготовления материально-производственных ресурсов;

? Раскрыть сущность аудита материально-производственных ресурсов;

? Раскрыть сущность аудита расчетов с поставщиками.

Предметом исследования дипломной работы являются экономические и финансовые отношения, возникающие в ходе деятельности предприятия.

Объектом исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «БестЛайн».

Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области экономики предприятий, бухгалтерского учета, статьи научно-популярных журналов. В процессе исследования широко применялись методологические приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности, такие как: факторный анализ, сравнительный анализ, финансовый анализ.

Нормативную базу исследования составляют федеральные законы Российской Федерации, нормативные акты.

Для решения вышеперечисленных задач были использованы устав и годовая бухгалтерская отчетность ООО «БестЛайн» за 2004 , 2005, 2006 годы, а именно бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).

Состоит дипломная работа из введения, трех глав, заключения, приложений. В первой главе раскрываются особенности материально-производственных ресурсов, а также сущность расчетов с поставщиками. Во второй главе проводится анализ финансовых показателей на материалах ООО «БестЛайн», описывается порядок синтетического и аналитического учета материально-производственных ресурсов и расчетов с поставщиками, в третьей главе рассматриваются особенности аудита материально-производственных ресурсов и расчетов с поставщиками.

Глава 1. Материально-производственные ресурсы и расчеты с поставщиками. Общие положения.

1.1. Организация расчетов с поставщиками на предприятиях

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно - материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно - материальных ц

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. — М.: Проспект, 2007. – 870 с.

2. Инструкция о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденная Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности.

8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» РФ от 7.08.01 №119.

10. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). - М.: Экономика, 2006. – 318 с.

11. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2006. – 398 с.

12. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Подольского В.И., Савина А.А., Сотникова Л.В.; III издание, переработанное и дополненное. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 420 с.

13. Аудит: Практикум. Учебное пособие / Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., под редакцией Подольского В.И. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 267 с.

14. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 10, переработанное и дополненное. - М.: Филинъ, 2007. – 320 с.

15. Березкин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками // "Консультант бухгалтера" – 2007 - №11. – с. 20-24.

16. Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности // Бухгалтерский учет - 2007 - № 1. – с. 71-76.

17. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. – М.: Бератор, 2006. – 270 с.

18. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. — Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2006. – 340 с.

19. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации на 2007 год // Главбух - № 2. – 2006. – с. 95.

20. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями. // Главбух - 2006 - № 1. – с. 87.

21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС, 2006. – 417 с.

22. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.

23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедура. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 510 с.

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2006. – 390 с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 780 с.

26. Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 350 с.

27. Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями // Аудитор. – 2007. - №3. - с. 23-28.

28. Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками // Аудиторские ведомости. – 2006. - №4. – с. 51.

29. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 453 с.

30. Подольский В.И., Комментарии к федеральному закону "Об аудиторской деятельности" (постатейный). - М.: Современная экономика и право, 2006. – 624 с.

31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. – 235 с.

32. Соколов Я.В. Основы аудита. – М.: Бухгалтерский учёт, 2006. – 398 с.

33. Шишкин А. К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. – М.: ИНФРА- М, 2006. – 290 с.

Примечаний нет.