Введение 3

Глава 1: Теоретические основы учета труда, его оплаты и аудита 5

1.1 Понятие, сущность, функции оплаты труда и нормативное регулирование 5

1.2 Системы и формы оплаты труда 15

1.3 Аудит фонда оплаты труда и отчислений органам социального страхования 19

Глава 2: Налоговый учет фонда оплаты труда 39

2.1 Состав фонда оплаты труда 39

2.2 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 43

2.3 Порядок начисления и уплаты страховых взносов 46

Глава 3: Анализ налогооблагаемой базы и аудит операций по оплате труда ОАО "ЭНЕРГЗ" 51

3.1 Краткая характеристика ОАО "ЭНЕРГЗ" 51

3.2 Анализ величины налогооблагаемой базы, суммы платежей и их доли в себестоимости продукции 63

3.3 Оценка системы внутреннего контроля на предприятие и аудит операций по оплате труда 73

3.4 Предложения и рекомендации по организации бухгалтерского и налогового учета и совершенствованию оплаты туда 82

Заключение 91

Список использованных источников и литературы 94

Приложения 102

Конституция РФ в качестве одного из основных прав и свобод человека и гражданина закрепила право на вознаграждение за труд, без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Механизм реализации этого конституционного права закреплен в ТК РФ посредством формулирования основных понятий и определений оплаты труда.

Расчеты с персоналом по оплате труда имеются на каждом предприятии, при этом правильность начисления и отнесения оплаты труда на себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг оказывает влияние на достоверность исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, поэтому данный раздел бухгалтерского учета является весьма существенным. Именно актуальность данных вопросов обусловила выбор темы выпускной квалификационной работы

Предметом исследования в данной работе является методика бухгалтерского учета, аудита затрат на оплату труда применительно к условиям деятельности конкретной организации.

Объектом исследования является деятельность открытого акционерного общества "ЭНЕРГЗ" (ОАО "ЭНЕРГЗ", г.Москва), осуществляющего производство и реализацию оснастки для промышленного оборудования.

В соответствии с избранной темой основной целью работы является раскрытие методологических основ учета и аудита затрат на оплату труда на предприятии и разработка путей их совершенствования.

Достижение заявленной цели будет осуществляться посредством решения следующих задач:

- изучения нормативного регулирования труда и его оплаты в Российской Федерации;

- характеристики принципов организации оплаты труда, существующих форм и систем оплаты труда;

- изучения теоретических основ бухгалтерского учета, аудита и анализа затрат на оплату труда;

- характеристики результатов производственно-финансовой деятельности предприятия;

- изучения современного состояния первичного, синтетического и аналитического учета затрат на оплату труда на предприятии;

- разработки мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета затрат на оплату труда на предприятии

- проведения аудиторской проверки затрат на оплату труда для формирования аудиторского заключения;

- анализа затрат на оплату труда на предприятии;

- разработки мероприятий, направленных на повышение эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Для проведения исследования использовались традиционные методы экономического анализа, а именно монографический метод, метод сравнения, метод коэффициентов, графический метод.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды ученых в области отечественной теории и практики бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа, законодательные и нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа, материалы периодической печати, касающиеся темы выпускной квалификационной работы.

Работа выполнена на основе информации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ОАО "ЭНЕРГЗ" за 2007-2009 годы.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования для совершенствования бухгалтерского учета затрат на оплату труда, повышения эффективности использования трудовых ресурсов на анализируемом предприятии.

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изм. и доп. от 27 июля 2010) // СПС "Гарант"

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 апреля 2010 г.)

3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 28 сентября 2010 г.)

5. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности"

6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 19 ноября 2008 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)

9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

10. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"

11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- М.: Дело и Сервис, 2008.

12. Алборов Р.А. Аудит (методика и практика проведения).- Ижевск: Фон, 2008

13. Аболяев А.В. Проверка начисления заработной платы // Аудиторские ведомости, N 3, 2010.

14. Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2008.

15. Андреев В.Д Практический аудит (справочное пособие).- М.: Экономика, 2008.

16. Александров О.А. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 8, 2010.

17. Аманжолова Б.А. Методика проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 1, 2010.

18. Адамчук В.В. Экономика труда. - М.: Финстатинформ, 2009.

19. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред В.И.Стражева, - М.: Высшая школа, 2007.

20. Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: Экономика, 2008.

21. Архипов В.В. Современное законодательство о труде // Законодательство и экономика, N 4, 2010.

22. Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности. Учебник. / Под ред. М.И. Солопенко.- М.: Дело, 2009.

23. Баранова Я.В. Тестирование системы учета расчетных операций при проведении аудита // Аудиторские ведомости, N 4, 2010.

24. Бурцев В.В. Методология аудита расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 10, 2010.

25. Бровкина Н.Д. Планирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 5, 2010.

26. Бровкина Н.Д. Методика проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 8, 2010.

27. Бавдей А.Л., Белый И.Н. и др. Аудит и ревизия.- Минск: ООО Мисанта, 2009.

28. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.- М.: Филинъ, 2009.

29. Василевич И.П. Аудит расчетов. - М.: Дело, 2008.

30. Вавилова Н.Д. Методика проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 8, 2010.

31. Войко А. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 15, апрель 2010 г.

32. Воробьева Е. Оплата труда // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 16, 2009.

33. Вифлеемский А. Оплата труда работников // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, N 9, 2010.

34. Гейц И.В. Основы организации оплаты труда на предприятиях и в организациях в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ // Консультант бухгалтера", N 5, 2010.

35. Губанов С. Система организации и поощрения труда (опыт методической разработки) // Экономист, N 2, 2010.

36. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.- М.: Дело, 2009.

37. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии.- Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2008.

38. Гутцайт Е.М. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 8, 2010.

39. Данилевский Ю.А. Аудит. Организация и методика проведения.- М.: Бухгалтерский учет, 2009.

40. Дарбека Е.М. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 4, 2010.

41. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Экоперспектива, 2007.

42. Ефимова Л.Л. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2009.

43. Зуевич О.П. Аудит расчетных операций: принципы формирования и основные процедуры проверки // Аудиторские ведомости, N 7, 2010.

44. Захарьин В.Р Учет расчетов с персоналом // Консультант бухгалтера, N 7, 2010.

45. Зернова И.С. Доплаты и надбавки - дополнительная оплата труда работников // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, N 5, 2010.

46. Иванова Г.Г. Об оплате труда и предоставлении гарантий и компенсаций работникам // Налоговый вестник, N 7, 2010.

47. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда // Бухгалтерский учет, N 3, 2010.

48. Копылова Л.П. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 9, 2010.

49. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- М.: ИНФРА-М, 2008.

50. Кулагин П.Р. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Консультант бухгалтера, N 8, 2010.

51. Краева Л.И. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. // Аудиторские ведомости, N 1, 2010.

52. Костромин С.Ю. Методика проверки расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 8, 2010.

53. Кудрявцев А.А. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий.- М.: Экономика, 2009.

54. Колосницина М.Г. Экономика труда. - М.: ИЧП "Магистр", 2009.

55. Ковязина Н.З. Оплата труда и иные выплаты // Российский налоговый курьер, N 11, 2010.

56. Корнийчук Г.А. Прием и увольнение работников. Новые правила в ТК РФ. - М.: Банки и биржи, 2008.

57. Костин Г.С. Об отдельных вопросах оплаты труда работников организации // Консультант бухгалтера, N 2, 2010.

58. Ларина Е.В. Отдельные вопросы оплаты труда // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 12, 2009.

59. Лебедев В. Нормативные акты, регулирующие наемный труд // Российская юстиция, N 8, 2010.

60. Лаврентьева В.А. Проверка расчетных операций с персоналом // Аудиторские ведомости, N 10, 2010.

61. Луговой А.В. Организация расчетов в рыночной экономике. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

62. Лермонтов Ю.М. Программа проверки расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 2, 2010.

63. Макальская В.Д. Методика проверки расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 5, 2010.

64. Михайлов И. Оплата труда // Консультант бухгалтера, N 9, 2010.

65. Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер, N 6, 2010.

66. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Дело, 2007.

67. Минин Э.В.Заработная плата: вопросы и ответы: Справочно-методическое пособие. - М.: Профиздат, 2008.

68. Никулин Л.Ф. Трудовое законодательство // Аудиторские ведомости, N 6, 2010.

69. Николаева Я.В. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2010.

70. Новиков А.И. Расчеты с персоналом по оплате труда // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2010.

71. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: ООО "Интелтех", 2009.

72. Осипенко М.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Российский налоговый курьер, N 17, 2010.

73. Одегов Ю.Г. Трудовой потенциал предприятия: пути эффективного использования. - Саратов: Изд-во СГУ, 2009.

74. Овчинникова О.С. Актуальные вопросы оплаты труда // Зарплата, N 8, 2010.

75. Перелетова И.В. Расчеты с персоналом по оплате труда // Консультант бухгалтера, N 7, 2010.

76. Петров А.Ю. Экономический анализ производительности труда. - М.: Экономист, 2009.

77. Пеняева Е.Л. Системы оплаты труда // Бухгалтерский учет, N 8, 2010.

78. Петрова С.И. Рекомендации по системам оплаты труда // Консультант бухгалтера, N 3, 2010.

79. Петрова В.И. Аудиторская проверка оплаты труда // Аудиторские ведомости, N 1, 2010.

80. Рогова А.Д. Расчеты по оплате труда // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2010.

81. Ракитина М.Ю. Выплата заработной платы // Российский налоговый курьер, N 17, 2010.

82. Рыбалов А.О. Вопросы труда и заработной платы // Выпуск АКДИ БП N 42, 2010.

83. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.; Мн.: ИП "Экоперспектива", 2007.

84. Самойлов И.В. Первичные документы по начислению заработной платы // Главбух N 21, 2010.

85. Смирнова Н. Первичные формы учета труда и его оплаты // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 23, 2009.

86. Суняева Р.Л. Правовое регулирование трудовых отношений // Гражданин и право, N 6, 2010.

87. Саркисянц А. Современные системы оплаты труда // Управление персоналом, N 5, 2010.

88. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита.- М.: Гардарики, 2009

89. Семенова М.В. Аудиторская проверка удержаний из заработной платы // Бухгалтерский учет, N 13, 2010.

90. Савин А.А. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита расчетов по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 11, 2010.

91. Савчук И.В. Первичные документы по учету расчетов с персоналом по оплате труда // Главбух, N 21, 2010.

92. Самохина С.А. Проверка состояния расчетов с персоналом по оплате труда // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 1, 2010.

93. Тарасюк И.Е. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 12, 2009.

94. Тарасова М.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Финансовая газета, N 34, 2010.

95. Тихонова Е.П. Расходы на оплату труда // Горячая линия бухгалтера, N 5, 2010.

96. Уваров Д.Ю. Учет труда и его оплаты: первичная документация. // Финансовая газета, N 34, 2010.

97. Уварова Т.Ю. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда // Аудиторские ведомости, N 11, 2010.

98. Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. - М.: Республика, 2008.

99. Харитонова В.К. Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда // Финансовая газета, N 38, 2010.

100. Чижов Б.А. Проверка списания организациями расходов по оплате труда // Налоговый вестник, N 6, 2010.

101. Яковлева И.Д. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2010.

102. Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от ноября 2010 г.) Раздел XI. Налоги. Налог на доходы физических лиц // СПС "Гарант"

103. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 3. "Выплаты физическим лицам" (Том приведен в соответствии с изменениями от января 2011 г.) Раздел I. Основная зарплата // СПС "Гарант"

Примечаний нет.