Введение …………....……………………...................................……

3

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств………… 7

1.1 Понятие и функции денег. Проблемы денежного обра-щения на современном этапе...........................……………...... 7

1.2 Формы безналичных расчетов…………………………….. 16

1.3 Учет денежных средств в соответствии с МСФО……… 27

Глава 2 Бухгалтерский учет денежных средств………………….... 30

2.1 Учет кассовых операций………………………………… 32

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами………………… 41

2.3 Учет операций на расчетном счете....................………….. 45

2.4 Порядок составления отчета о движении денежных средств........................................................................................................... 53

Глава 3 Анализ денежных средств ........................…….........…....... 59

3.1 Анализ движения денежных средств .......…............…….. 59

3.2 Анализ отчета о движении денежных средств .................. 64

Заключение........................................................................................... 73

Список использованных источников…………………………......... 75

Приложения ……………………………………………………......... 78

Для любого предприятия важен точный и правильный учет денежных средств. На каждом предприятии важно поддерживать постоянную платежеспособность и эффективно использовать временно свободные денежные средства с целью макси-мизации экономического результата деятельности предприятия, повышения его экономического потенциала, наилучшего использования имеющихся источников финансирования и привлечения новых для достижения поставленных задач, опти-мизации структуры активов, обеспечении финансовой стабильности предприятия.

Эффективная финансовая деятельность должна опираться на точность и пол-ноту учета финансовых показателей. От этого зависит принятие обоснованных ре-шений по стоимости и составу имущества, величине собственного капитала, дол-госрочных и краткосрочных обязательств, необходимой выручки и прибыли от продаж и способам их достижения путем маневрирования ценами и объемами про-даж в пределах, обусловленных возможностями предприятия. Только точность и полнота учета финансовых показателей позволяет оценить достигнутый и необхо-димый уровни платежеспособности и финансовой устойчивости, определить ра-циональные размеры запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, целе-сообразность тех или иных инвестиций.

У эффективно функционирующего предприятия на расчетном счете может скапливаться определенная временно свободная денежная сумма. В данной ситуа-ции возникает две проблемы: определить минимально необходимый запас пред-приятия, определить направления эффективного размещения высвободившихся денежных средств. К сожалению, в российской банковской практике большинство предприятий предпочитают держать излишние денежные средства на расчетных счетах в коммерческих банках, являющихся необходимым условием при получе-нии предприятием кредита в данном банке в перспективе.

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном счете в бан-ке, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль над сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты зара-ботной платы, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использова-нии финансовых ресурсов.

Для раскрытия выбранной темы рассмотрены вопросы учета анализа движе-ния денежных средств, управление денежными потоками предприятия, определе-ние оптимального уровня денежных средств.

Целью работы является комплексное исследование организации бухгалтер-ского учета денежных средств, проведение анализа, раскрытие существующей ме-тодологии ведения учета на предприятии и разработка предложений по ее совер-шенствованию.

Исходя из цели исследования в работе поставлены следующие задачи:

1) изучить теоретические основы учета денежных средств;

2) охарактеризовать постановку бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Катамаран";

3) проанализировать движение денежных средств на конкретном пред-приятии.

Объектом исследования темы послужило ООО "Катамаран". Предприятие не занимается производственной деятельностью. Основной вид деятельности - опто-вая торговля товарами хозяйственного назначения. Подробно изучен бухгалтер-ский учет денежных средств: основные нормативные документы, учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету.

В работе использованы: Федеральный закон о бухгалтерском учете, Положе-ния по бухгалтерскому учету, План счетов и инструкция по его применению, пе-риодическая литература, а также литература финансы и кредит, бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности.

Учет кассовых операций регламентируется Положением по ведению бухгал-терского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н [9] и Указ Президента РФ от 18.08.1996г. № 1212 "О мерах по повыше-нию собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению на-личного и безналичного денежного обращения" [5].

Учет безналичных расчетов регламентируется Положением ЦБ РФ "О безна-личных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. № 2-П [11] и Ука-занием ЦБ РФ от 03.03.2003 г. № 1256-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России № 2-П" [6].

Расчетная часть выполнена на основе бухгалтерской отчетности ООО "Ката-маран" 2004 года.

Центрального Банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Мин-фина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

15. Безналичные расчеты: Практическое руководство/Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Эксмо, 2005. - 320 с.

16. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 476 С.

17. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно-практ. пособие/ Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 192 с.

18. Варламова Т.Н., Фофанов В.А. Безналичный расчет: организация и учет: Учебное пособие - М.: Экзамен, 2004. - 176 с.

19. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов/А.И. Гомола, В.Е. Кирилов, С.В. Кирилов. - М.: Академия, 2004. - 384 с.

20. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор, 2003 - 112 с.

21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Дело и сервис, 2001.

22. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законода-тельстве (2-е изд., перераб. и доп.). - М.: Информцентр ХХI века, 2005. - 288 с.

23. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное по-собие.- 2-е изд-е., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 496 с.

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподго-товки и повышения квалификации бухгалтеров. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 319 с.

25. Кассовые операции. - М.: ООО "Статус-Кво 97", 2005. - 156 с.

26. Кизиль Е.В. Финансы и кредит. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. - 352 с.

27. Лытнева Н.А. Денежные средства// Бухгалтерский учет. - 2003. - №24. - С.22.

Примечаний нет.