Введение 6
1. Основная информационная база для проведения анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации 10
1.1 Состав, структура и содержание финансовой отчетности 10
1.2. Национальные и международный стандарты формирования и использования финансовой отчетности 32
1.3. Экономическая сущность, значение и задачи анализа финансовой устойчивости и платежеспособности организации 40
2. Анализ и оценка финансовой устойчивости организации 55
2.1. Методика анализа и оценки финансовой устойчивости организации 55
2.2. Система показателей характеризующих финансовую устойчивость 58
2.3. Методика расчета и оценка показателей финансовой устойчивости организации 65
3. Анализ и оценка платежеспособности организации 81
3.1. Методика анализа и оценка платежеспособности организации 81
3.2. Система показателей, характеризующих платежеспособность организации 90
3.3. Методика расчета и оценка показателей платежеспособности организации 96
Заключение 101
Список литературы 103
Приложение 106
Введение
Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:
- положение предприятия на товарном рынке;
- производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;
- его потенциал в деловом сотрудничестве;
- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
- наличие неплатежеспособных дебиторов;
- эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Главной целью анализа финансовой устойчивости является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:
На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;
- Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
- Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Оценка финансовой устойчивости предприятия является в определенной мере новым явлением в отечественной экономической теории и практике. Эта необходимость обусловлена в первую очередь переходом нашей экономики на рыночные отношения, в условиях которых залогом выживаемости предприятия служит его финансовая устойчивость. Определение границ финансовой устойчивости относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к утрате платежеспособности и в конечном счете к банкротству.
В связи с этим вопросы оценки финансовой устойчивости в условиях резко обострившегося кризиса неплатежей выходят на одно из первых мест в области управления финансами российских предприятий. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Кроме того, оценка финансовой устойчивости и платежеспособности является основным элементом анализа финансового состояния, необходимым для контроля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия.
Все выше названное обуславливает актуальность оценки и анализа финансовой устойчивости и платежеспособности каждого хозяйствующего субъекта.
Предмет исследования – финансовое положение предприятия.
В процессе анализа объектом исследования будет выступать ООО «ТД Пакверк».
Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Пакверк» действует на основании части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-ФЗ, Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» и настоящего Устава.
Предприятие занимается продажей и производством термоупаковочного оборудования.
Перечень продукции, упаковываемой с использованием оборудования "Пакверк", разнообразен. Это продукция в разнообразной таре (стеклянные и жестяные банки, бутылки, канистры, ПЭТ, картонные короба), кондитерские изделия в коробах и на подложках, полиграфия, пиломатериалы и погонажные изделия, аккумуляторы, компьютеры, программное обеспечение, бытовая электроника, сотовые телефоны, бухты кабеля, металлические конструкции, сейфы и многое другое. Наше оборудование применяется везде, где присутствует необходимость:
защитить продукцию от механических повреждений при транспортировке или хранении на складе;
защитить продукцию от воздействия неблагоприятных факторов внешней среды: пыли, влаги, грязи;
защитить продукцию от несанкционированного проникновения (защита от вскрытия);
рационально использовать объем складских помещений и транспортных средств (функция группировки);
придать продукции свежий, привлекательный и легко узнаваемый вид.
Практика показала, что применение полимерных термоусадочных пленок, в дополнение к отличной защите продукции, дает и значительный экономический эффект. Стоимость полимеров (полиэтилен, ПВХ, полиолефин) в расчете на единицу упаковки в 3 - 10 раз меньше, чем стоимость альтернативных упаковочных материалов - гофрокартона, пластика, дерева, металла. Следует отметить простоту сбора и утилизации отработанного упаковочного материала.
Анализируя технико-экономические показатели можно сделать выводы о том, что в 2006 году происходит рост выручки от продаж на 112,7%. Аналогичным образом увеличивается себестоимость проданных товаров. Несмотря на существенный рост прибыли от продаж на 183,8 % рентабельность продаж крайне низка и составляет всего 0,13 % (см.приложение 1).
В 2006 году наблюдается более эффективное использование оборотных средств предприятия так как коэффициент оборачиваемости вырос на 9,3%, а продолжительность одного оборота сократилась с 23 до 21 дня.
Использование основных средств предприятия также стало более рациональным, так как величина выручки, приходящейся на 1 рубль основных средств выросла на 84,9%.
Общий вывод можно сделать следующий, в 2006 году по сравнению с 2005 годом наметилась тенденция роста всех показателей деятельности предприятия, что связано с эффективной организацией деятельности предприятия. ООО «ТД ПАКВЕРК» для наиболее эффективной деятельности необходимо сокращения себестоимости продукции за счет чего показатель рентабельности увеличится.
1. Основная информационная база для проведения анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации
1.1 Состав, структура и содержание финансовой отчетности
Этапы составления бухгалтерского отчета. [9, стр.175]
Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет составля¬ется поэтапно (табл. 1.1). Как видно из таблицы, процессы составления проме¬жуточного и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо этой книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в резуль¬тате заполнения перечисленных в таблице 1.1 процедур подвергает¬ся существенным корректировкам. Таким образом, промежуточный баланс составляется на основании данных текущего учета, не подтвержденных инвентаризацией.
Таблица 1.1
Этапы составления бухгалтерского отчета
Этапы составления промежу¬точного бухгалтерского отчета этапы составления годового бухгалтерского отчета
Уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными перио¬дами (месяц, квартал и т.д.) В соответствии со ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» проводится годовая инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки Главной книги декабря месяца корректируют¬ся на результаты инвентаризации (пе¬риод октябрь-декабрь прошлого года)
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги Осуществляется проверка расчетов со всеми субъектами рынка (покупа¬телями, поставщиками, банками и др.), возникают сторнировочные записи, которые отражаются в Глав¬ной книге декабря прошлого года (работа проводится в январе-февра¬ле текущего года)
Исправление выявленных ошибок Уточняется оценка (переоценка) иму¬щественных статей баланса, заклю¬чительными записями декабря обра¬зуются разные оценочные резервы (по сомнительным долгам, на сниже¬ние стоимости материальных ценно¬стей, ценных бумаг и др.)
Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой продукции и реали¬зованной продукции (работ и услуг) нарастающим итогом с начала года Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков меж¬ду двумя смежными календарными годами
Выявление промежуточного финансового результата от продажи продукции (работ и услуг) на счете 90 «Продажи» Выявляется окончательный (годовой) финансовый результат путем всех частных результатов (то есть опреде¬ляется чистая прибыль, закрываются счета финансовых результатов сч. 90, 91, 99)
Выявление промежуточного финансового результата от прочих операций, не относя¬щихся к обычным видам деятельности, и отражение их на счете 91 «Прочие доходы и расходы» Составляется итоговая оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные и дополнительные записи, которая яв¬ляется основой для составления формы № 1 и формы № 2
Выявление промежуточной (с начала года) чистой прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 «Прибыли и убытки» В соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной де¬ятельности» уточнения вносятся в Главную книгу (декабря) или отража¬ются в пояснительной записке к го¬довому отчету
Составление Главной книги на конец промежуточного отчетного периода
Бухгалтерский баланс включает в себя две части, одна из которых называется активом, а другая – пассивом.[4, стр.89]
Актив баланса (промежуточного и годового) состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы».
Содержание первого раздела баланса включает в себя семь статей: нематериальные активы (строка 110); основные средства (строка 120); незавершенное строительство (строка 130); доходные вложения в материальные ценности (строка 135); долгосрочные финансовые вложения (строка 140); отложенные налоговые активы (строка 145); прочие внеоборотные активы (строка 150). Содержание второго раздела баланса включает в себя группу из семи основных статей: запасы (строка 210); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220); дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230); дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240); краткосрочные финансовые вложения (строка 250); денежные средства (строка 260); прочие оборотные активы (строка 270).
Пассив баланса (промежуточного
|