Введение…………………………………………………..…………………………4 1. Теоретические основы организации учета, анализа и аудита подотчетных лиц……………………………………………………........………...7

1.1. Понятие расчетов с подотчетными лицами. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита подотчетных лиц……….……....7

1.2. Порядок ведения учета подотчетных лиц…………………………………...13

1.3.Методика анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами …………...21

2. Бухгалтерский учет, анализ и аудит подотчетных лиц в ООО "Управляющая компания "Визиви-Агро"………… …………………32

2.1. Краткая характеристика предприятия……………………………………….32

2.2. Практика ведения учета и анализа подотчетных лиц ……………………...44

2.3. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами….…....……………………………………………………………..….…...54

3. Направления совершенствования организации бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО "Управляющая компания "Визави- Агро"………………………………..……………………….…....…….60

3.1 Оценка действующей системы учета подотчетных лиц и недостатки в ведении учета в ООО "Управляющая компания "Визави-Агро"………… …..…………………….….…..60

3.2. Предложения по совершенствованию организации учета .…………….….63

3.3. Эффективность предложенных мероприятий……………………………….67

Заключение……………………………..…………………………………………71

Список литературы………………………………….…………………………...74

Приложения…………………………………..…………………………………...75

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются на каждом предприятии. Лица, получившие денежные средства под отчет, способствуют организации в приобретении различных товарно-материальных ценностей, начиная от канцелярских принадлежностей и заканчивая покупкой отдельных видов основных средств. Кроме этого через подотчетные суммы осуществляется расчет за предоставленные организации услуги, такие как оплата мелкого ремонта офисной техники или транспортных средств предприятия, счетов по коммунальным услугам и т.п. Лица, командированные для выполнения служебного задания в другую местность (как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами), могут через подотчетные суммы оплачивать затраты, возникающие в связи с оплатой транспортировки до места командировки, телефонных переговоров, проживания в гостинице и т.д. Часто через подотчетные суммы оплачивают представительские расходы, которые связаны с организацией приема и обслуживания представителей других организаций, участвующих в деловых переговорах для установления и поддержания сотрудничества.

На большинстве предприятий расчеты с подотчетными лицами характеризуются массовостью и часто взаимосвязаны с другими хозяйственными операциями, например, движением денежных средств по кассе, проведению расчетов с поставщиками или подрядчиками, оформлению поступления товарно-материальных ценностей и т.д. В связи с этим отражение хозяйственных операций по расчету с подотчетными лицами являются достаточно трудоемкими для бухгалтера и требуют соблюдения бухгалтерской и налоговой дисциплины. Трудоемкость учета провоцирует необходимость постоянного контроля за проведением операций с подотчетными суммами. Следовательно, важно постоянно проводить анализ расчетов с подотчетными лицами и осуществлять их аудит. Все это свидетельствует об актуальности выбранной темы дипломной работы.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ организации бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами, а также действующую систему организации учета, анализа и аудита в ООО "Управляющая компания "Визави-Агро" и разработать направления по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в организации.

Для достижения поставленной цели будут решаться следующие задачи:

- изучение нормативно-правового регулирования расчетов с подотчетными лицами;

- рассмотрение ведения бухгалтерского учета в области операций по расчетам с подотчетными лицами;

- определение подходов к проведению анализа и аудита;

- представить краткую характеристику ООО "Управляющая компания "Визави-Агро";

- ознакомиться с практикой ведения учета, анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии;

- выявление способов улучшения организации бухгалтерского учета, аудита и аналитической работы на предприятии ООО "Управляющая компания "Визави-Агро";

- расчет эффективности предложенных мероприятий.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО "Управляющая компания "Визави-Агро", основным видом деятельности которой является смешанное сельское хозяйство.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе будут рассмотрены теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, нормативного регулирования данных расчетов, методика проведения анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами. Во второй главе будет изучена краткая характеристика, основные технико-экономические показатели деятельности и практика ведения бухгалтерского учета и проведения аудита расчетов с подотчетными лицами организации ООО "Управляющая компания "Визави-Агро", кроме этого будет проведен анализ расчетов с подотчетными лицами. В третьей главе будут предложены мероприятия по улучшению бухгалтерско-экономической деятельности в части ведения расчетов с подотчетными лицами.

Для осуществления расчетов будут использоваться различные источники данных, взятые из форм бухгалтерского учета и отчетности ООО "Управляющая компания "Визави-Агро", в частности форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", учетная политика организации, данные аналитического учета и т.д.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III) (в редакции

от 23 июля 2008г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - части I и II от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в редакции от 28 июля 2008г.)

3. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 г № 14-ФЗ

4. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" № 54-ФЗ от 22.09.2003 г.

5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 №307-ФЗ

6. "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС". Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

7. "Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696

8. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета Директоров Центрального Банка РФ №40 от 22.09.1993 г.

9. "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран работников организаций, финансируемых из федерального бюджета". Приказ Минфина от 02.08.2004 г. №64н

10. "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств Федерального бюджета". Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 №729

11. "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета". Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 №812

12. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 №62 "О служебных командировках в пределах СССР"

13. Письмо Минфина РФ от 06.12.2002 №16-00-16/158 "О порядке документального оформления служебных командировок"

14. Письмо Минфина РФ от 12.05.92 №30 "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах"

15. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 "Авансовый отчет"

16. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

17. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

18. Письмо Минфина РФ от 06.12.2002 №16-00-16/158 "О порядке документального оформления служебных командировок"

19. Указание Центрального Банка России от 20.06.2007 №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Литература:

20. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 4-е изд. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2009. - 460с.

21. Аудит / Под ред. Подольского В.И. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 583 с.

22. Банк В.Р. Финансовый анализ: уч. пос./ В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. - 344с.

23. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М:. Инфра-М, 2006. - 380с.

24. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия "Высшее образование". - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 544с.

25. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-5-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.-717с.

26. Должностные обязанности специалистов колхоза в условиях полного хозрасчета/Сост. Г.А.Баклаженко.-М.: Росагропромиздат, 2009- 419с

27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд.- М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. -336с.

28. Жарылгасова Б.Т., Суглубов А.Е. Анализ бухгалтерской отчетности. Учеб. пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглубов. - М.: Экономисть, 2009. - 297с.

29. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бобченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 800с.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерсий учет: Учебное пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.

31. Лабынцев Н.Т. Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. - М.: "Издательство ПРИОР", 2009. - 320с.

32. Организация и планирование производства на предприятиях /Экспресс- справочник для студентов вузов. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.:ИКЦ "МарТ"; 2009 г-256с.

33. Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета - М.: "Приор-издат", 2008 - 176 с.

Периодические издания:

34. Амплеева С. Как новые правила расчета суточных отразятся на всех налогах // Главбух - 2009 март - №6

35. Волчкова М. Проверка расчетов с подотчетными лицами // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007 май -№5

36. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами // Аудиторские ведомости, 2008 февраль - №2

37. Гущина И.Э. Учет расчетов с подотчетными лицами // Финансовые и бухгалтерские консультации , 2008 июнь- №6

38. Елин А., Шилкин С. "Подотчетный" НДС: самый безопасный вариант учета // Главбух, 2009 июнь- №11

39. Инструктаж для тех, кому выдали деньги под отчет // Главбух, 2009 июнь - №11

40. Какие расходы требуется нормировать в 2009 году. Справочная информация // Главбух, 2009, март - №5

41. Семенихин В. Не возвращенные в срок подотчетные деньги - повод доначислить ЕСН // Главбух, 2009 июнь - №11

Электронные ресурсы:

42. Панова З.Е. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Электронный учебник - Гарант

43. сайт www.mojazarplata.ru

44. сайт www.r31nalog.ru

45. сайт slovari.yandex.ru

46. сайт www.mcd-pkf.com

Примечаний нет.