Введение 3

1 Теоретические основы налога на доходы физических лиц 5

1.1 Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц 5

1.2 Объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц 16

1.3 Налоговые вычеты, основания для их применения 20

2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ЗАО «НЭК» 33

2.1. Краткая характеристика ЗАО «НЭК» 33

2.2. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в ЗАО «НЭК» 35

2.3. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций по исчислению и уплате НДФЛ в ЗАО «НЭК» 60

3. Основные тенденции совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ 67

Заключение 75

Список литературы 78

Актуальность. В настоящее время налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, или не являются, но получают доходы от источников в РФ. За невыполнение обязанностей налогового агента, в частности за неперечисление удержанного с физических лиц НДФЛ в бюджет, предусмотрена не только налоговая, но и уголовная ответственность. Согласно п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает агента от обязанности перечислить причитающиеся суммы НДФЛ и пени.

Таким образом, в законодательстве в достаточной мере уделено внимание вопросу привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, что делает тему крайне актуальной для изучения.

Объектом исследования является ЗАО «НЭК».

Предметом исследования является налогообложение налогом на доходы физических лиц.

Целью работы является исследование налогообложение налогом на доходы физических лиц.

В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

-изучение теоретических основ налога на доходы физических лиц.

-анализ налогообложения доходов физических лиц в ЗАО «НЭК»

-выявление основных тенденции совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ.

Методологической базой исследования послужило отечественное законодательство в области налогообложения физических лиц, а также труды отечественных авторов и консультантов министерства финансов России.

В выпускной квалификационной работе использовались следующие методы исследования: метод горизонтального и вертикального анализа, метод сравнений, метод прослеживания и логического анализа.

Структура работы. Структурно работа состоит из трех логически взаимосвязанных глав, раскрывающих обусловленные аспекты исследуемой темы.

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации - 5 декабря 1994 г. - № 32 - Ст. 3301;

3. Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации - 29 января 1996 г. - № 5 - Ст. 410;.

4. Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (принят ГД ФС РФ 08.12.1995) в ред. Федеральных законов от 15.11.1997 N 140-ФЗ, от 27.06.1998 N 94-ФЗ, от 02.01.2000 N 32-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 28.12.2004 N 185-ФЗ, от 03.06.2006 N 71-ФЗ, от 18.12.2006 N 231-ФЗ, от 29.12.2006 N 258-ФЗ, от 21.07.2007 N 194-ФЗ, от 24.04.2008 N 49-ФЗ, от 30.06.2008 N 106-ФЗ)

5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября, 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 23 марта, 26 апреля, 16, 17 мая 2007 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации - 20 августа 2000г. № 45. Ст. 9874

6. О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

7. Анищенко А.В. НДФЛ: когда платить и как рассчитывать// Главбух.- 2010. - № 4,- с. 66-75

8. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Налоги. Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 608с.

9. Гринкевич Л.С. Проблемы и перспективы российской налоговой системы//Финансы и кредит, 32 (200) – 2009

10. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. Учебно- практическое пособие. – М.: Экзамен, 2010.- 192 с.

11. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. Учебно- практическое пособие. – М.: Экзамен, 2010.- 192 с.

12. Казанцев М.В., Шилкин С.А. Как трудовые документы теперь влияют на налоги и бухгалтерию// Главбух. - 2008, №4.- с. 68-72

13. Ковязина Н.З., Санина А.И. Сложные вопросы расчета НДФЛ//Главбух. – 2009.- №10.- с. 50-57.

14. Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность. Практические рекомендации по предоставлению. М.: Статус-Кво 97, 2010

15.

16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение М., 2010

17. Огиренко Е.А. Вычеты по НДФЛ // Главбух. – 2010. - № 3. – с. 74-76

18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2009

19. Паролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е.В. Паролло. М.: Гардарика, 2008.

20. Пепеляева С.Г. Налоговое право . Учебное пособие М., 2010

21. Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский финансовый учет: М.: Финансы и статистика, 2010

22. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дне.... д-ра экон. паук. — М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2009

23. Самойлов И.В. Бухгалтерский учет оплаты труда. – М.: Главбух, 2009. – 164с.

24. Тищенко С.В. Премирование работников// Главбух. – 2009.- № 16.- с. 58-63. 25.

Примечаний нет.