ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 6

1.1 ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6

1.2. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯМИ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 13

1.3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. 22

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «БЕРКАНАМ» 28

2.1 ОБЩАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «БЕРКАНАМ» 28

2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «БЕРКАНАМ» 44

2.3 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «БЕРКАНАМ» 58

ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «БЕРКАНАМ» 69

3.1 ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 69

3.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ, АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ И РИСКА 73

3.3 РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ООО «БЕРКАНАМ» 76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 94

ПРИЛОЖЕНИЯ 99

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли и финансовое благополучие, поэтому перед финансовыми службами и руководством организации встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость организации.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. В основе контроля лежит организация правильного и своевременного бухгалтерского учёта задолженности.

Согласно бухгалтерскому законодательству одним из объектов бухгалтерского учета являются операции организации, связанные с расчётами, при этом вопросы управления и списания дебиторской задолженности всегда находились в центре внимания финансовой науки и практики.

Данные вопросы становятся особо актуальными в настоящий момент, когда в связи с финансово-экономическим кризисом и, соответственно, усилившимся кризисом неплатежей, многие организации становятся «безнадежными» кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором, ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние организации.

Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с дебиторами и кредиторами и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с дебиторами и кредиторами может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:

• несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;

• искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;

• пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;

• неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость, и др.

Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:

? неудовлетворительная работа банковской системы;

? низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

? игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий и др.

Дебиторская задолженность включает задолженность подот¬четных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претен¬зиям и спорным долгам. Кредиторская задолженность – это долги самого организации перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей организации позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с потребителями и поставщиками потребность организации в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность организации в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Актуальность проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности в настоящее время определила выбор темы данной дипломной работы.

Актуальность проблемы учета и аудита расчетов с дебиторами в настоящее время определила выбор темы выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками».

Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

• Раскрыть понятие и сущность дебиторской задолженности;

• Исследовать формы расчётов, применяемые предприятиями в хозяйственной деятельности;

• Рассмотреть порядок и особенности проведения инвентаризации дебиторской задолженности;

• Исследовать организацию бухгалтерского учёта расчётов с дебиторами на предприятии ООО «БерканаМ»;

• Провести анализ дебиторской задолженности ООО «БерканаМ»;

• Раскрыть основы проведения аудита расчётов с дебиторами;

• Провести аудит расчётов с дебиторами и кредиторами в ООО «БерканаМ».

Объект исследования: бухгалтерский учёт производственно-торгового предприятия ООО «БерканаМ»

Предмет исследования: организация учёта и аудит расчётов с покупателями и заказчиками.

Методологической базой послужили следующие труды:

В 1 главе - Астахов В.П., Бабаева Ю. А., Гетман В.Г., Безруких П.С., Петров А. М., Кондраков Н.П., Палий В.Ф и др.

Во 2 главе - Белов Н.Г. Богатая И.Н., Бурцев В.В., Гетман В. Г., Хахонова Н.Н. и др.

В 3 главе - Данилевский Ю.А., Камышанов П.И. Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В, Скобара В.В.

Информационной и методологической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; ФЗ «Об аудиторской деятельности», Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Стандарты аудиторской деятельности, Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2005 – 2006 годы.: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; а также первичные документы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ

3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2006 г. № 119-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгал¬терская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

9. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 02.02.2007) (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.02.2007)

10. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ с изменениями на 9 мая 2006 года

11. Письмо Министерства финансов РФ № 18Н от 1 марта 2001 года «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции и порядок их применения»

12. Письмо Министерства финансов РФ № 14 от 31 октября 1994 г. с изменениями № 62. от 16 июля 1996 г «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49

Учебная и научная литература:

14. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2006 г.

15. Аристархова, Валиев Ш.Н. Управление задолженностью Вопросы экономических наук № 3 (19) 2007. - М: Спутник+.

16. Аудиторская деятельность. Правовые основы, стандарты, особенности аудита банков. М.: Омега-Л, 2001.

17. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2005.

18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2007г.

19. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика, 2003.

20. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев :Эльга :Ника-центр, 2005 - 711с.

21. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2003. – 340 с.

22. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2005.

23. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2007

24. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 г.

25. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2007.

26. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2007.

27. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.

28. Габец Н.А. Расчеты по претензиям АГ «РАДА» / 17.07.2003 Журнал Клерк.ру

29. Гетман В. Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.

30. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

31. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар», 2008

32. Козловская Э.А. Финансовая устойчивость предприятия и диверсификации продукции. - СПб. СПб ГТУ, 2006. – 44с.

33. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2006. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).

34. Макарова Н.С. Аудит расчетов с расчётов с покупателями / «Аудиторские ведомости», № 4, 2002.

35. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

36. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – М.: Экономистъ, 2006.

37. Шевченко А.М., Тапейцина А.С. Справочник бухгалтера. Взаимозачеты. – М.: «Приор-издат»», 2003.

38. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

Примечаний нет.