Введение 3

Глава 1. Налог на добавленную стоимость – один из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира 6

1.1. Экономическая сущность НДС и история возникновения НДС в Западной Европе 6

1.2. Основы введения НДС в Российской Федерации 14

1.3. Место НДС в доходах бюджетной системы РФ 18

Структура доходов федерального бюджета в 2000-2002 гг. 20

Глава 2. Практика взимания НДС 23

2.1. Международный опыт взимания НДС 23

2.2. Практика взимания НДС в РФ (на примере предприятия) 35

2.3. Реформирование системы НДС в РФ 41

Глава 3. Тенденции и перспективы развития 54

налога в РФ 54

3.1. Тенденции и проблемы взимания НДС 54

3.2. Перспективы развития НДС 60

Заключение 78

Литература 81

Приложения…………………………………………………………………………84

Быстрое кажущееся совершенно беспрепятственным распространение налога на добавленную стоимость – это самое важное и поразительное достижение двадцатого века в сфере налогообложения. Еще сорок лет назад мало кто знал об этом налоге, информацию о нем можно было подчеркнуть только из научных трактатов. А сейчас 70% населения Земли, проживает в странах применяющих НДС, и поступления этого налога составляют почти четверть всех государственных доходов в мире. В последние десять лет этот налог стал распространяться особенно широко. Будучи в первое время уделом только развитых стран Европы и Латинской Америки, он постепенно превратился в основной элемент налоговых систем развивающихся стран и стран с переходной экономикой.

Одной из таких стран является Российская Федерация, где НДС взимается с 1992 г. Для России это новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с оборота и продаж). Он принадлежит к числу федеральных налогов и поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.

Однако, начиная с 1992 года ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг, в т.ч. со странами СНГ и Таможенного союза.

При этом в современном мире НДС создал устойчивую базу для мобилизации государственных доходов и тем самым оказался одним из важнейших инструментов достижения макроэкономической стабильности и экономического роста. При этом НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Все это делает актуальным исследование экономической роли НДС, анализа международного опыта взимания НДС и действующей системы обложения НДС в России, ее основные недостатки и перспективы развития, и выработки на этой основе рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации, т.к. проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, до сих пор являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации.

Объект исследования – налог на добавленную стоимость. Предмет исследования- международный и отечественный опыт взимания НДС.

Цель работы- определить экономическое значение НДС в России, рассмотреть практику его взимания в нашей стране, сравнить с международным опытом и выработать на этой основе рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации.

Задачи, решаемые в работе:

- охарактеризовать экономическую сущность НДС;

- рассмотреть историю возникновения НДС в Западной Европе;

- описать причины введения НДС в России;

- выявить место НДС в доходах бюджетной системы РФ;

- рассмотреть международный опыт взимания НДС;

- определить особенности взимания НДС в России на примере предприятия ООО «Северные ветры»;

- описать основные этапы реформирования системы НДС в РФ;

-выявить тенденции взимания налога и перспективы его развития в нашей стране;

- разработать рекомендации по совершенствованию системы НДС в России.

Для написания работы использовались нормативные документы Российской Федерации, в том числе налоговый кодекс РФ, законы и подзаконные акты. Кроме того, использовались комментарии к законодательству, монографии отечественных современных авторов, учебные пособия и периодические издания.

В первой главе работы рассмотрена экономическая сущность НДС и история его возникновения в Западной Европе, причины введения НДС в России и его место в доходах бюджетной системы РФ. Во второй – международный и отечественный опыт взимания НДС, а также основные этапы реформирования системы НДС в РФ. В третьей главе описаны тенденции и перспективы развития НДС в России.

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. М.:Омега-Л, 2003г.

2. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" №1992-1 от 6.12.1992 (утратил силу)

3. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" №3317-1 от 16.07.1992. (утратил силу)

4. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах"" №4178-1 от 22.12.1992. (утратил силу)

5. Закон РФ №57-ФЗ от 6.12.1994 "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (утратил силу)

6. Закон РФ №63-ФЗ от 25.04.1995 "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (утратил силу)

7. Закон РФ №222-ФЗ от 29.12.1995 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".(утратил силу)

8. Закон РФ №25-ФЗ от 1.04.1996 "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".(утратил силу)

9. Федеральный закон №36-ФЗ от 2 января 2000 года "О внесении изменений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (утратил силу)

10. Постановление Президиума ВС РФ и Министерства экономики и финансов РФ от 3.02.1992 №2264-1 "О социальной защите населения и об упорядочении регулирования ценообразования на отдельные виды продукции".

11. Постановление Правительства РФ №334 от 15.04.1995 "Об утверждении заявления Правительства Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации об экономической политике в 1995 году и мерах по его реализации".

12. Постановление Правительства РФ №108 от 2.02.1998 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. №914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"".

13. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000г. № БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ».

14. Указ Президента РФ №2268 от 22.12.1993 "О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году".

15. Указ Президента РФ №1677 от 10.08.1994 " Об уточнении действующего порядка взимания налога на прибыль и НДС".

16. Указ Президента РФ №685 от 8.05.1996 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины".

17. Письмо Госналогслужбы РФ №В3-4-05/70н и Минфина №04-03-02 от 29.01.1993 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

18. Письмо Госналогслужбы №ВГ-4-16/5н от 17.01.94 "О порядке применения Указа Президента РФ №2207 от 22.12.1993 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"".

19. Телеграмму Госналогслужбы РФ №ВЗ-6-05/125 и Минфина РФ №35 от 30.03.1993 "Об изменении НДС при расчетах с бюджетом".

20. Телеграмму ГНС РФ №ВЗ-4-05/10н, Минфина РФ №9 от 24.01.1994 "О порядке внесения НДС в бюджет".

21. Письмо ГНС РФ от 14.03.1996 "Изменения и дополнения №2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"".

22. Алексашенко С.Н. Западноевропейская практика использования НДС// Экономические науки, 1991, № 6.

23. Баткибеков С.А., Бобылев Ю.И. и др. Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития. Научный труд.- М.:ИЭПП, 2003.

24. Караваева И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике/ Право и экономика, 1996, № 9.

25. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй)/Под.ред. Р.Ф.Захаравой.- М.: Аналитика-Пресс, 2001.

26. Крылова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства)/ Государство и право, 1996, № 5.

27. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. -М.: Правовая культура, 1995.

28. Синельников С. и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития.- М.:Евразия, 1998.

29. Система налогов и сборов России/ Под.ред. А.Н.Козырина.- СПб.:Питер, 2004.

30. Ракатина М.Ю. Налог на добавленную стоимость// Российский налоговый курьер, 2002, №4.

31. Тимофеева О.А. Налог на добавленную стоимость. Опыт зарубежных стран. Франция// Экономическая газета, 1992, № 2.

32. Толкушкин А.В. История налогов в России.- М.: Юристь, 2001.

33. Трунин И.В. Равняясь на Болгарию// Эксперт, 2004, 9 февраля.

34. Трунин И.В. Специальные НДС-счета в России: анализ возможных последствий. Монография -М.: ИЭПП, 2003.

35. Финансы и кредит СССР/ под ред. Л.А. Дробозиной.-М.: Финансы и статистика, 1988.

36. Эбрилл Л., Кин М., Ж.-П. Боден, В. Саммерс. Современный НДС- М.: Весь Мир, 2003.

Примечаний нет.