Введение 4

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с покупателями и заказчиками. 7

1.1. основные формы расчетов с покупателями и заказчиками хозяйствующего субъекта. 7

1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками. 12

1.3. Источники информации для учета расчетов предприятия с покупателями и заказчиками. 21

Глава 2. Анализ и аудит расчетов с покупателями и заказчиками. 29

2.1. Анализ производства, реализации продукции и выполнения договорных обязательств. 29

2.2. Анализ состояния дебиторской задолженности. 38

2.3. Анализ качества и ликвидности задолженности покупателей и заказчиков 41

2.4. Цели и задачи аудита расчетов с покупателями и заказчиками. 44

2.5. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и аудита. 47

2.6. Источники и методы сбора аудиторских доказательств. 50

Глава 3. Бухгалтерский учет, анализ и ауди расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «ХХХ». 53

3.1 Характеристика предприятия ООО «ХХХ» 53

3.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. 54

3.3. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками. 57

3.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. 62

Заключение. 71

Список литературы. 74

Приложение 1 – Счет фактура

Приложение 2 – Акт приемки выполненных работ

Приложение 3 – Справка о стоимости выполненных работ и затратах

Приложение 4 – Товарно-транспортная накладная

Приложение 5 – Книга продаж

Приложение 6 – Бухгалтерская отчетность «Бухгалтерский баланс»

Приложение 7 – Бухгалтерская отчетность «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Приложение 8 – Бухгалтерская отчетность «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение 9 – Договор № 8 от 25.02.2006 г. с ОАО «1111»

Приложение 10 – Счёт №2 от 10.05.2006 года

Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за проданные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью работы является учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками.

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:

1. Изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями;

2. рассмотреть порядок списания истребованной и не истребованной задолженности;

3. провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности;

4. проанализировать соотношение дебиторской задолженности;

5. выявить пути улучшения состояния расчетов;

6. изучить особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью "ХХХ", г. Таганрог.

Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»[1]; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2006 г.:

форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

первичные документы.

В главе 1 рассматривались, применяемые формы расчетов с покупателями и заказчиками, наличные и безналичные расчеты, последние могут осуществляться платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и актами зачета взаимных требований, так называемые взаимозачеты, специфика данных видов расчетов и методология. Также была изучена нормативная база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации. И источники информации для учета расчетов предприятия с покупателями и заказчиками, а именно первичная учетная документация: счет, счет-фактура, акт приемки выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), товарно-транспортная накладная (форма № 1-2), книга продаж.

В главе 2 рассматривались теоретические аспекты анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, а именно:

- теория анализа производства, реализации продукции и выполнения договорных обязательств;

- теория анализа состояния дебиторской задолженности;

- теория анализа качества и ликвидности задолженности покупателей и заказчиков;

- цели и задачи аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

- изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;

- источники и методы сбора аудиторских доказательств.

В главе 3 приводились примеры ведения бухгалтерского учета, практический анализ и аудит деятельности предприятия ООО «ХХХ», в части расчетов с покупателями и заказчиками и учета дебиторской задолженности.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).

4. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ) №195-ФЗ от 30 декабря 2001 года (с изм., внесенными Федеральным законом от 20.04.2007 N 54-ФЗ)

5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.).

6. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) принятое приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

10. Федеральный закон о внесении изменений в главу 21 части второй налогового кодекса российской федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства российской федерации о налогах и сборах №119-ФЗ от 01 января 2005 г. (в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

11. Постановление от 2 декабря 2000 г. N 914 об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84, от 11.05.2006 N 283, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916).

12. Постановление от 11 ноября 1999 г. N 100 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.

13. Постановление от 28 ноября 1997 г. N 78 об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте.

14. Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 135н, от 18.09.2006 №115н).

15. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

16. «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановления Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228).

17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2).

18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "планирование аудита" (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол N 6).

19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "аудиторские доказательства" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности " Планирование аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

21. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2005. – 392 с.

22. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.

23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2005. – 391 с.

24. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 10. – с. 31-34

25. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 192с.

26. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10 – с. 15-18

27. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003.

28. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). - "Юрайт-Издат", 2005. – СПС «Гарант»

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2002. – СПС «Гарант»

30. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.

31. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 1999. - № 4, с. 28 – 34

32. Николаева С.А., Калинина Е.М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 4. - с. 17-22

33. Рыкова И.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 4. - с. 25 – 29

34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 688 с.

35. Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2004. - 256 с.

36. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС «Гарант»

37. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2003. - №6-13

38. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")- СПС «Гарант»

39. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")

40. Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003

41. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 354 с.

42. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: Дашков и К, 2005. – 752 с.

Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 522 с.

43. Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ « Балтийский аудит», 2002. – 218 с.C

44. Cолодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. – Воронеж, 2003. – Ч.1 –159 с.: Ч.2. – 160 с.

45. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 512 с.

46. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 272 с.

47. Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 240 с.

Примечаний нет.