Введение ………………………………………………………………….. 3

1. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

1.1. Организационно-правовые основы деятельности малого предприятия ………………………………………………………………

6

1.2. Учетная политика малого предприятия …………………………… 14

1.3. Особенности аудита малого предприятия ………………………… 20

2. Бухгалтерский учет малого предприятия на примере ООО "Вега"

2.1. Общая характеристика ООО "Вега"……………………………….. 25

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО "Вега" ………………. 31

2.3. Аудит и анализ финансовой отчетности в ООО "Вега" …………. 39

3. Налогообложение малых предприятий

3.1. Особенности ведения учета при применении УСНО и ЕНВД на малых предприятиях …………………………………………………….

54

3.2. Сравнительный анализ систем налогообложения малых предприятий на примере ООО "Вега" …………………………………

62

3.3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО "Вега" ……………………………………………………………………..

75

Заключение ………………………………………………………………. 78

Библиографический список …………………………………………….. 81

Приложения ……………………………………………………………… 87

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей выбирать систему налогообложения, учета и отчетности.

Понятие "субъекты малого предпринимательства" было впервые введено в России в 1991 г. Постановлением Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. № 406 "О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР". Правительство РСФСР считало развитие сети малого бизнеса одной из важнейших мер по формированию товарных рынков.

Субъекты малого предпринимательства с самого начала признания их на федеральном уровне имели право выбора и систем налогообложения, и систем бухгалтерского учета, и состава отчетности. Субъекты малого предпринимательства в наибольшей степени по сравнению с предприятиями, не имеющими этого статуса, пользовались привилегиями по добровольному применению систем налогообложения, а также, что не менее важно, имели ряд льгот по налогообложению.

В 1991 г. для субъектов малого предпринимательства была впервые в России разработана упрощенная система налогообложения и учета. В такой редакции Закон об упрощенной системе налогообложения действовал до 1 января 2003 г.

В 1998 г. был введен один из самых спорных налогов - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Прежде всего, этот налог затронул малый бизнес, поскольку именно субъекты малого предпринимательства преимущественно осуществляют те виды деятельности, которые переводятся на уплату вмененного налога.

С 1998 г. субъекты малого предпринимательства постепенно лишались предоставляемых текущим законодательством льгот по налогообложению.

Так, при переходе на уплату единого налога на вмененный доход субъекты малого предпринимательства утратили одну из самых ощутимых льгот - отказ от применения налогового режима в виде единого налога на вмененный доход, даже если это ухудшает их экономическое положение по сравнению с ранее действовавшим налоговым режимом.

С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ. С этого периода НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. При этом в Налоговом кодексе по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством не встречается словосочетание "субъект малого предпринимательства".

Статьей 18 НК РФ введено понятие "специальный налоговый режим" - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.

Актуальность выбора данной темы заключается в необходимости оптимизации налоговых платежей организации. При исследовании двух систем - единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, определяются преимущества и недостатки каждой из них, а также определяется наиболее приемлемый для налогоплательщика порядок применения предоставленных налоговым законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения. Таким образом, при правильном подходе к налоговому законодательству суммы платежей можно минимизировать соответственно виду экономической деятельности.

Целью дипломной работы является изучение порядка и особенностей бухгалтерского учета и отчетности, а также налогообложение на малых предприятиях.

В соответствии с целью данной работы основными задачами являются:

1. показать порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий;

2. дать технико-экономическую характеристику ООО "Вега";

3. разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и налогообложения в ООО "Вега";

Объектом исследования является малое предприятие ООО "Вега".

Предметом исследования является организация учета и налогообложения, а также проведение аудита и анализа финансовой отчетности предприятия.

В целом данная работа состоит из: введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений к работе.

В первой главе дипломной работы отражены особенности ведения бухгалтерского учета малого предприятия, проведения аудита на малых предприятиях, основные принципы разработки учетной политики на малых предприятиях.

Во второй главе дипломной работы раскрыта общая характеристика малого предприятия ООО "Вега". Рассмотрена организация бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности.

В третьей главе проведен сравнительный анализ использования систем налогообложения малых предприятий на примере ООО "Вега".

В заключительной части дипломной работы сделаны выводы о состоянии бухгалтерского учета при действующих системах налогообложения малых предприятий.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. : по состоянию на 27 июля 2006 г.]. - Консультант Плюс.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : по состоянию на 26 ноября 2003 г.]. - Консультант Плюс.

3. О бухгалтерском учете 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 23 февраля 2006 г. : по состоянию 03 ноября 2006 г.]. - Консультант Плюс.

4. О лицензировании отдельных видов деятельности 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ : [Федер. закон : принят Гос. Думой 13 июля 2001 г. : по состоянию на 30 декабря 2008 г.]. - Консультант Плюс.

5. Об аудиторской деятельности 07 августа 2001 г № 119-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 13 июля 2001 г. : по состоянию на 30 декабря 2008 г.]. - Консультант Плюс.

6. Об обществах с ограниченной ответственностью 08 февраля 1998 г № 14-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 14 января 1998 г. : по состоянию на 22 декабря 2008 г.]. - Консультант Плюс.

7. Об основах налоговой системы в Российской Федерации 27 декабря 1991 г. № 2118-1 : [федер. закон : принят Гос. Думой 27 декабря 1991 г.]. - Консультант Плюс.

8. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства 29 декабря 1995 г № 222-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 8 декабря 1995 г. : по состоянию на 31 июля 1998 г.]. - Правовая система Гарант.

9. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : по состоянию на 24 июля 2002 г.] - Консультант Плюс.

10. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации 24 июля 2007 № 209-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 6 июля 2007 г. : по состоянию на 23 июля 2008]. - Консультант Плюс.

11. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ : [федер. закон : принят Гос. Думой 12 мая 1995 г. : по состоянию на 02 февраля 2006 г.]. - Консультант Плюс.

12. О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР : [Постановление Совета Министров РСФСР 18 июля 1991 г. № 406]. - Правовая система Гарант.

13. Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц 17 мая 2002 г. № 319 : [Постановление Правительства РФ]. - Правовая система Гарант.

14. Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, и Перечень работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации 13 августа 1997 г. № 1013 : [Постановление Правительства РФ]. - Правовая система Гарант.

15. О принятии и введении в действие правил сертификации 22 августа 2000 г. № 61 : [Постановления Госстандарта России : по состоянию на 23 мая 2002]. - Правовая система Гарант.

16. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения 18 августа 1996 г. № 1212 : [Указ Президента Российской Федерации : по состоянию на 30 октября 1998]. : Собрание законодательства Российской Федерации. - М., 1996. - № 35. - с. 4144.

17. Федеральные правила (стандарты) №№1-6 аудиторской деятельности : [ Постановление Правительства Российской Федерации : утверждены Правительством Рос. Федерации 23 сентября 2002 г. : по состоянию на 19 октября 2008 г.] - Консультант Плюс.

18. Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606 : [Приказ МНС России : по состоянию на 24 мая 2004 г.]. - Консультант Плюс.

19. О формах бухгалтерской отчетности организаций 22 июля 2003 г. № 67н : [Приказ Минфина Рос. Федерации : по состоянию на 18 сентября 2006]. - Правовая система Гарант.

20. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) : [Приказ Минфина Рос. Федерации : по состоянию на 18 сентября 2006]. - Правовая система Гарант.

21. Условные факты хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01) : [Приказ Минфина Рос. Федерации : по состоянию на 18 сентября 2006]. - Правовая система Гарант.

22. Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000 : [Приказ Минфина России по состоянию на 30 марта 2001]. - Правовая система Гарант.

23. Информация по сегментам (ПБУ 12/2000) : [Приказ Минфина Рос. Федерации : по состоянию на 18 сентября 2006]. - Правовая система Гарант.

24. Учетная политика организации (ПБУ 1/2008) : [Приказ Минфина Рос. Федерации 06 октября 2008 г.]. - Правовая система Гарант.

25. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) : [Приказ Минфина Рос. Федерации 18.09.2006 г.]. - Правовая система Гарант.

26. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : [Приказ Минфина России : по состоянию на 24 марта 2000 г.]. - Правовая система Гарант.

27. Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения : [Приказ МНС Рос. Федерации : по состоянию на 26 марта 2003 г.]. - Правовая система Гарант.

28. Об утверждении методических рекомендаций по применению Налогового кодекса Российской Федерации : Упрощенная система налогообложения : [Приказ МНС Рос. Федерации : по состоянию на 28 октября 2003 г.]. - Правовая система Гарант.

29. Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения : [Приказ МНС Рос. Федерации : по состоянию на 19 сентября 2002 г.]. - Консультант Плюс.

30. О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации : [Письмо МНС Рос. Федерации : по состоянию на 11 июля 2003 г.]. - Консультант Плюс.

31. Об остаточной стоимости основных средств, приобретенных при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности : [Письмо МНС Рос. Федерации : по состоянию на 26 мая 2003 г.]. - Консультант Плюс.

32. О включении в состав расходов на доставку покупных товаров в упрощенной системе налогообложения : [Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ 31 июля 2003 г.] - Консультант Плюс.

33. Единый налог на вмененный доход : [Письмо Минфина России 07 декабря 2006 г.]. - Консультант Плюс.

34. Единый налог на вмененный доход, Справка Корректировка базовой доходности : [Письмо ФНС России 23 ноября 2006 г.]. - Консультант Плюс.

35. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год : [Письмо Минфина России 19 декабря 2006 г.]. - Консультант Плюс.

36. Брызгалин, А.В. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности : налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М., 2007. - 112 с.

37. Данилина, И.Е. Индивидуальный предприниматель 2007: Практическое пособие / Данилина И.Е. - М., 2007. - 552 с.

38. Дмитриева, Н. Г. Специальные налоговые режимы / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев // Налоги. 2006, №2.

39. Дыбов, А. И. Считаем единый налог : Тематические статьи и обзоры ЗАО Консультант Плюс / А.И. Дыбов, Л.А. Елина, П.А. Попов. - М., 2008. - 322 с.

40. Злобина, Л. А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта / Л.А. Злобина, М.М. Стажкова // Налоги. 2005, №1.

41. Ибадова, Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России : правовые аспекты / Л.Т. Ибадова. - М., Волтерс Клувер, 2006. - 214 с.

42. Касьянова, А.В. Все о малом предпринимательстве : полное практическое руководство / А.В. Касьянова. - М., 2006. - 536 с.

43. Кислов, Д.В. Малые предприятия : регистрация : учет : налоги / Д.В. Кислов. - М., ГроссМедиа, 2007. - 288 с.

44. Лавренова, Н.Н. Малый бизнес / Н.Н. Лавренова // Советник бухгалтера. 2007, № 5.

45. Оганесов, А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность : справочник / А.Р. Оганесов // Главбух. 2007, № 3.

46. Полторак, А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / А.Ф. Полторак // Бухгалтерский учет. 2007, №12.

47. Романовский, М. В. Специальные налоговые режимы / М.В. Романовский, О.В. Врублевская // Налоги. 2005, №4.

48. Садыков, Р. Р. Упрощенная система налогообложения / Р.Р. Садыков // Налоги. 2006, №3.

49. Хабарова, Л.П. Упрощенная система налогообложения / Л.П. Хабарова. - М., Интел-Синтез, 2005. - 156 с.

50. Черник, Д.Г. О малом предпринимательстве / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. 2006, №1.

51. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. М., Инфра-М, 2003. - 352 с.

52. Правовая система Гарант.

53. Консультант Плюс.

Примечаний нет.