Введение……………………………………….…………………………………..3

1.Теоретико-правовые основы налогообложения………………………………6

1.1. Правовой статус физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, как субъекта налогового права…………………………………………………….....6

1.2. Принципы налогообложения физических лиц…………………..…20

1.3. Правовые основы налогообложения физических лиц……………..32

2. Отдельные проблемы взимания с физических лиц транспортного налога, налога на землю и налога на имущество

2.1. Вопросы взимания с физических лиц транспортного налога……38

2.2. Особенности взимания земельного налога с физических лиц……45

2.3. Налог на имущество физических лиц………………………………52

3. Проблемные вопросы правового регулирования налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

3.1. Особенности уплаты индивидуальными предпринимателями НДФЛ…………………………………………………………………………….60

3.2. Способы снижения задолженности по налогам у индивидуальных предпринимателей……………………………………………………………….64

Заключение……………………………………………………………………….68

Список использованной литературы…………………………………………...70

Актуальность исследования. Малому предпринимательству в экономически развитых странах отведена значительная роль в создании инновационных и научных технологий, внедрении с наименьшими затратами высокотехнологичных разработок, формировании конкурентной среды и повышении качества товаров и услуг при быстрой окупаемости инвестиционных вложений. При этом доказано, что развитие малого бизнеса невозможно без государственной административной и финансовой поддержки, особенно в начальный период деятельности малых предприятий. Поэтому разработка эффективной системы государственной поддержки и стимулирования малого бизнеса методами налогового регулирования, создание адекватных налоговых механизмов являются основной задачей налоговой политики государства. Эта задача особенно актуальна в свете принимаемых государством антикризисных мер по обеспечению функционирования отраслей экономики и снижению социальной напряженности в обществе.

В процессе реформирования налоговой системы в России в последние годы создаются льготные условия для предпринимательства. Так в Налоговом кодексе РФ обозначены инструменты реализации налоговой политики и зафиксирована возможность применения специальных режимов налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Однако, несмотря на принятые меры оборот малых предприятий в 2008 году оказался ниже, чем в 2007, и составил 10094 млн. руб. (в 2007 году этот показатель равнялся 15469 млн. руб.) при общей численности занятых 6737 тыс. человек (в 2007 году - 9239 тыс. человек) . Доля работников на этих предприятиях составляет около 17% от общего числа работающих по России.

В настоящее время налоговая нагрузка не соответствует реальным доходам малых предприятий, применение льгот весьма ограничено по отраслям экономики, налоговые ставки не стимулируют рост производства, что в конечном счете приводит к уходу малых предприятий в "теневой" бизнес. Кроме того, налогоплательщики испытывают бюрократический прессинг со стороны контролирующих налоговых органов, процедуры подготовки и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности имеют сложный и трудоемкий характер исполнения, частые внесения изменений в налоговое законодательство носят противоречивый характер и затрудняют работу руководителей и бухгалтеров малых предприятий .

Существующие налоговые режимы не способствуют росту предпринимательской активности в области научно-исследовательской и производственной деятельности, что подтверждается данными Росстата. Согласно этим данным отраслевая структура малых предприятий в основном представлена оптовой и розничной торговлей (60,4% общего числа малых предприятий), строительством (12%), операциями с недвижимостью (6,2%), транспортными услугами и связью (3%) .

Таким образом, изучение проблем совершенствования государственной поддержки малого предпринимательства, дальнейшее развитие методов налогового регулирования и формирование эффективной налоговой политики позволят стимулировать рост малых предприятий, повысят их рентабельность и обеспечат приток инвестиций в экономику, что в свою очередь будет способствовать росту поступлений в бюджет и решению социальных задач.

Цель исследования состоит в научном обобщении практики реализации налоговой политики, обеспечивающей поддержку индивидуальных предпринимателей, налогового регулирования и налоговых механизмов по стимулированию развития этого сектора национального хозяйства и совершенствованию направлений содействия росту экономики России в целом.

Для достижения поставленной цели в работе предусматривается решение следующих задач:

- рассмотреть правовой статус физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, как субъекта налогового права;

- проанализировать принципы налогообложения физических лиц;

- изучить правовые основы налогообложения физических лиц;

- дать характеристику проблемам взимания с физических лиц

- проанализировать проблемные вопросы правового регулирования налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр.лица

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по поводу уплаты физическими лицами налогов в различные виды бюджетов.

Предметом исследования выступают нормативно - правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения физических лиц

Теоретическую основу исследования составляют работы российских специалистов, в частности: Антоновой М.Е., Карчевской С.А., Кузнецовой В.А., Малис Н.И., Мясниковой А.В., Романовой А.В., Семенихина В.В., Симонянц, С.Г., Черник Д.Г. и др.

Методологической основой работы явился анализ правовых документов и научных публикаций. В процессе исследования были использованы методы анализа, синтеза, индукции и дедукции, исторический и диалектический методы исследования.

Работа состоит из введения, трех глав восьми параграфов, заключения и списка использованной литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 //Российская газета от 6 августа 1998 г. N 148-149

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 //Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340

3. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" [Текст] // Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 1. - Ст. 32

4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 03.11.2006) // СЗ РФ. - 1996. - № 48. - Ст. 5369.

5. Приказ Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2002. - № 40.

6. Приказ МНС РФ от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ (ред. от 23.12.2005) "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2004. - № 30.

7. Письмо МНС РФ от 22.01.2002 № СА-6-04/60 "О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями" // Налогообложение. - 2002. - № 2.

8. Письмо МНС РФ от 19 декабря 2001 г. № СА-6-04/952 "О порядке начисления пени на суммы авансовых платежей" // Финансовая газета. - 2002. - № 11.

9. Письмо МНС РФ от 2 июля 2004 г. № 22-1-15/1134 "О налоге на игорный бизнес" // Документ опубликован не был. КонсультантПлюс.

10. Письмо Минфина РФ от 10.02.2005 № 03-08-07 "О постоянном пребывании налогоплательщиков в Российской Федерации" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2005. - № 5.

11. Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2005 г. № 04-2-03/156 "О порядке удержания налога на доходы физических лиц"// Официальные документы. - 2005. - № 41. (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право")

12. Информационное сообщение Минфина РФ от 13 февраля 2004 г. "О процедуре выдачи в Минфине России подтверждений постоянного местопребывания физических лиц в Российской Федерации в целях применения договоров об избежании двойного налогообложения" // Документ опубликован не был. КонсультантПлюс.

13. Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440 "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц" [Текст] // Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов. - 2004. - № 37.

14. Постановлении ФАС СЗО от 17.01.2007 N А66-6013/2006.//Вестник Высшего Арбитражного Суда №2. 2007. С.23

15. Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 N А29-8682/2006а//Вестник Высшего Арбитражного Суда №8. 2007. С.12

16. Постановление ФАС ВВО от 19.01.2009 N А29-2848/2008. //Вестник Высшего Арбитражного Суда №2. 2009. С.29.

17. Акимова, В.М. Возврат переплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом [Текст] / В.М. Акимова // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 10. - С. 29 - 31.

18. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 358 с.

19. Антонова, М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем [Текст] / М.Е. Антонова // Финансы. - 2009. - № 1. - С. 39 - 42.

20. Бирюкова, А. Страна великовозрастных налогов [Текст] / А. Бирюкова // Расчет. - 2005. - № 9. - С. 21 - 23.

21. Брызгалин, А.В. Актуальные вопросы налогового права [Текст]: учебное пособие /А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2006. - 311 с.

22. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ [Текст]: учебник / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2007. - 445 с.

23. Булаев, С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ [Текст] / С. Булаев // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2010. - № 2. - С. 21 - 22.

24. Валова, С. Проверка налога на доходы физических лиц [Текст] / С. Валова // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - № 11. - С. 23 - 24.

25. Воронова, Т.В. О налоге на доходы физических лиц [Текст] / Т.В. Воронова // Налоговый вестник. - 2007. - № 9. - С. 28 - 32.

26. Гаврилов, Д.В. Налоговый статус и налогообложение иностранных физических лиц [Текст] / Д.В. Гаврилов // Налоговый вестник. - 2003. - № 1. - С. 31 - 33.

27. Жадан, Л. Декларирование гражданами доходов от продажи имущества [Текст] / Л. Жадан // Практический бухгалтерский учет. - 2007. - № 4. - С. 11 - 12.

28. Камышникова, И.В. НДФЛ: что проверяют и как защищаться при выездных налоговых проверках [Текст]: монография - учебное пособие / И.В. Камышникова. - Волгоград: Консалтинговая компания "Стратегия", 2006. - 266 с.

29. Карсетская, Е. Налог на доходы физических лиц. Исполнение организацией обязанностей налогового агента [Текст] / Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. - 2007. - № 10. - С. 61 - 62.

30. Карчевская, С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе [Текст] / С.А. Крачевская // Финансы. - 2009. - № 8. - С. 17 - 19.

31. Качур, О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Качур. - М.: Кнорус, 2007. - 304 с.

32. Кашин, В.А. НК РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения [Текст] / В.А. Кашин // Налоговая политика и практика. - 2009. - № 3. - С. 27 - 29.

33. Колодин, Д.М. Проблемы перехода на зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплательщика [Текст] / Д.М. Колодин // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 8. - С. 27 - 29.

34. Комкова, Е. Уплата НДФЛ предпринимателями [Текст] / Е. Комкова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - № 16. - С. 6 - 7.

35. Кузнецова, В.А. Сложные вопросы расчета НДФЛ в 2009 году [Текст] / В.А. Кузнецова // Консультант бухгалтера. - 2009. - № 9. - С. 8 - 11.

36. Куликов, А.А. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ применяется независимо от факта получения дохода в том или ином месяце в рамках налогового периода [Текст] / А.А. Куликов // БУХ.1С. - 2009. - № 10. - С. 13 - 15.

37. Левадная, Т. Новые положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ [Текст] / Т. Левадная // Финансовая газета. - 2008. - № 4. - С. 9 - 11.

38. Лермонтов, Ю.М. Об отдельных вопросах исчисления и уплаты НДФЛ [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2007. - № 20. - С. 8 - 9.

39. Лермонтов, Ю.М. Представление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2007. - № 2. - С. 11 - 12.

40. Лопез, К. Полномочия финансовых служб Западной Европы в сфере налогового контроля и прав налогоплательщиков: сравнительный анализ [Текст] / К. Лопез // Право и экономика. - 2006. - № 6. - С. 33 - 34.

41. Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса [Текст] / Н.И. Малис // Финансы. - 2009. - № 8. - С. 54 - 56.

42. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 443 с.

43. Миляков, Н.В. Финансы [Текст]: учебное пособие / Н.В. Миляков: учебное пособие. - М.: Инфра - М, 2005. - 387 с.

44. Мясникова, А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство [Текст] / А.В. Мясникова // Государство и право. - 2002. - № 9. - С. 54- 56.

45. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А.В. Перов. - М.: Юрайт, 2006. - 799 с.

46. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России [Текст]: учебное пособие / М.А. Петров. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 403 с.

47. Полякова, Е. Без налоговых изменений нового года не бывает [Текст] / Е. Полякова // ЭЖ Вопрос-Ответ. - 2007. - № 12. - С. 8 - 9.

48. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, за 2008-2009 гг. [Текст] // http://www.nalog.ru/index.php?topic=budjet.

49. Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики [Текст]: учебное пособие / Под ред. проф. А.А. Ялбулганова. - М.: Готика, 2005. - 324 с.

50. Романова, А.В. О налоге на доходы физических лиц [Текст] / А.В. Романова // Налоговый вестник. - 2008. - № 3. - С. 23- 26.

51. Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник [Текст]: учебное пособие /В.В. Семенихин. - М.: Проспект, 2008. - 234 с.

52. Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) [Текст] / В.В. Семенихин // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2008. - № 11. - С. 11 - 13.

53. Симонянц, С.Г. Налог на доходы физлиц: от 13 к 30 [Текст] / С.Г. Симонянц // Актуальная бухгалтерия. - 2008. -№ 7. - С. 12 - 13.

54. Филина, Ф.Н. НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы [Текст]: учебное пособие /Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. - 502 с.

55. Черник Д.Г. Налоговое планирование в условиях кризиса [Текст] / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. - 2009. - № 9. - С. 21 - 23.

56. Черник, Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц [Текст] / Д.Г. Черник // Финансы. - 2007. - № 1. - С. 34 - 35.

57. Что нового за границей [Текст] / // Расчет. - 2007. - № 12. - С. 6 - 9.

Примечаний нет.