Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.
Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.
Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.
В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу из экономического кризиса ведущее место отводится Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, с помощью которого обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Учитывая это, специалисты Госналогслужбы России разработали систему мер по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер является - повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.
Поэтому тема диплома "Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет" сегодня особенно актуальна. При правильно - организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.
I глава "Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации" рассматривает насколько необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства являются налоги.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.
Параграф 1.1 "Возникновение и развитие налогообложения" характеризует налоги и налоговую систему в различные эпохи нашей жизни, от древнего мира, где начальной формой налогообложения считалось жертвоприношения, до сегодняшних дней, когда определены виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление их, утвержденные в законодательном порядке.
Параграф 1.2 "Сущность, функции налогов и принципы налогообложения" рассматривает сущность налогов, проявляющаяся в его функциях и принципы налогообложения, которые учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованием. Так же описывается, что является объектом налогообложения и какие бывают по методу установления налоги (прямые и косвенные).
В параграфе 1.3 "Реформирование налоговой системы" представлены некоторые меры по совершенствованию налоговой политики, и на какие цели она направлена. В этом пункте описываются принципиальные предложения Госналогслужбы по реформированию налоговой системы. Предложения касаются не только изменения ставок налогов и сборов, упорядочения и совершенствование механизма их уплаты, но включают в себя и мероприятия по ужесточению налогового администрирования.
Во II главе "Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет" в параграфе 1.1 "Учет, сущность и его значение" показывается необходимость учета, его сущность и значение, требования которым должен отвечать учет, виды учета и их краткая характеристика.
Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Он является составной частью народно- хозяйственного учета.
В управлении бюджетным процессом центральное место занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, Министерство РФ по налогам и сборам, финансовые органы, органы федерального казначейства и другие территориальные органы управления финансами. Однако весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый органами Федерального казначейства и Госналогслужбой (теперь Министерством РФ по налогам и сборам). Поэтому параграф 1.2 представляет порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне, который показывает в чем состоит данный порядок и на что это взаимодействие направлено. Налоговые органы, осуществляя контроль и учет налоговых поступлений, взаимодействует и с другими государственными органами (налоговой полицией, таможенными органами, транспортными инспекциями, банками и другими организациями). Порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются исходя из задач и компетенции того или иного органа.
Решение задач стоящих перед налоговой службой вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу. Поэтому параграф 1.3 "Оперативно-бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей" описывает, как с помощью вычислительной техники ведется налоговый учет, контроль поступлений в бюджет. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету, которые обеспечивают оперативный учет поступлений в бюджеты всех уровней, ведут в определенном порядке карточки лицевых счетов плательщиков, реестры, книги и журналы учета, своевременно и правильно производят разноску первичных документов, принимают к рассмотрению заявления от налогоплательщиков, осуществляют контроль за обоснованностью возвратов (или зачетов) средств из бюджета, проводят операции по переносу данных на другой налог (платеж) или в другой лицевой счет, производят бесспорное взыскание недоимки (в том числе пеней, штрафных санкций) по платежам в бюджет, проводят работу с банком по отзыву инкассовых распоряжений, несут ответственность за сохранностью первичных документов, отвечают за правильность ведения учета и составления отчетности, производят проверки лицевых счетов по налогам
и налогоплательщикам и их закрытия по определенным причинам, производят сверку расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками. Работники по учету согласно заявлению налогоплательщика предоставляют справки в различные инстанции о состоянии задолженности в бюджеты всех уровней.
В главе III "Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней" параграф 1.1 дает краткую характеристику видам отчетности, ее сущности и на сколько значимой, полезной и достоверной является та информация, которая отражается в отчетности.
Параграф 1.2 "Отчетность, отражающая поступление в бюджет налогов при автоматизированном учете", описывает одну из функций отдела учета, отчетности и анализа по составлению отчетности о фактически поступивших в бюджет суммах налогов и других платежей, о недоимки, о результатах контрольно-проверочной работы инспекций, а также представлено описание некоторых форм отчетности, которые налоговые инспекции составляют и высылают (либо передают по средствам вычислительной техники) в установленные сроки вышестоящей налоговой инспекции, в органы федерального казначейства и финансовые органы. В этом параграфе данной главы приводится пример поступления платежей в бюджеты всех уровней по г. Череповцу за 1998 г. и дан краткий анализ, динамика поступления налогов и платежей в бюджет в течение 1998 года, прилагается наглядная таблица.
В заключение по дипломной работе приводятся выводы по теме "Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет" и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и путей повышения налоговых поступлений.
Практическая часть дипломной работы представлена в виде различных документов, применяемых при оперативно- бухгалтерском учете поступлений и форм
отчетности о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней.
|