Введение 3

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Дружба» 5

1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные документы 5

1.2. Организационно- правовая форма, структура управления

предприятием 5

1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели 11

1.4. Анализ финансового состояния ООО «Дружба» 15

2. Аудит денежных средств ООО «Дружба» 29

2.1. План и программа аудита 29

2.2. Существенность и аудиторский риск 36

2.3. Тест системы внутреннего контроля по кассе 39

2.4. Аудиторские процедуры по кассе и расчетному счету 41

2.5. Предложения по устранению выявленных недостатков 51

3. Анализ эффективности использования денежных средств 54

3.1. Анализ состава, динамики и структуры денежных средств 54

3.2. Анализ движения денежных средств 57

3.3. Рекомендации по совершенствованию управления денежными

средствами предприятия 62

Заключение 67

Список использованных источников 71

Приложения 74

За последние годы в бухгалтерском учете и отчетности происходят изме-нения, связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения. Особые изменения произошли в учете денежных средств.

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следователь-но, и свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Деятельность предприятия, направлен-ная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются оконча-тельными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток де-нежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

Информационные потоки в любом современном предприятии становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к инфор-мации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков де-нежных средств.

Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевре-менно выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой предприятия и способствовать их корректировке до того, как эти проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения). Применение аудита и анализа денежных средств является важным по несколь-ким причинам:

? денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легкореализуемых активов предприятия;

? денежные операции носят массовый и распространенный характер;

? подвижность денежных средств и массовость денежных операций де-лают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Основные задачи аудита денежных средств:

а) проверка сохранности денежных средств;

б) законность и правильность операций по учету денежных средств;

в) полнота и достоверность расходов;

г) своевременность поступления денежных средств.

Одним из условий финансового благополучия предприятия является при-ток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обес-цениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить. Оной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимиза-ция их среднего текущего остатка.

В свете вышеизложенного не вызывает сомнений актуальность выбран-ной темы дипломной работы: «Аудит и анализ денежных средств».

Объектом исследования в данной работе является общество с ограничен-ной ответственностью «Дружба». Главная цель дипломной работы – проведе-ние аудита и анализ эффективности использования денежных средств ООО «Дружба».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

2) провести аудит денежных средств на предприятии;

3) провести анализ эффективности использования денежных средств на предприятии.

Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также норматив-ные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

2. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II). от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ. от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.12.2006 с изм. и доп., вступающими в силу с 15.01.2007).

4. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2004 N 1201-У).

9. Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 г. № 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахож-дения могут осуществлять денежные расчеты с населением без приме-нения контрольно-кассовых машин». (ред. от 08.08.2005)

10. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осущест-влении контроля за полнотой и своевременностью поступления выруч-ки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Феде-рации.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.

12. Постановлению Президиума ВС РФ от 13.01.1992г. № 2167-1 «О безот-лагательных мерах по нормализации налично-денежного обращения в Российской Федерации».

13. Абрютина М.М. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дея-тельности предприятия. М., ДИС, 2004.

14. Алборов Р.А. Аудит в предприятиях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

15. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2005.

17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2004.

18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и ин-терпретации). – М.: Финансы и статистика, 2006.

19. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2005.

20. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2004.

21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для ву-зов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2003.

22. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

23. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к но-вому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2005.

24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2006.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

26. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

27. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учеб. посо-бие. - М., Финансы и статистика, 2006.

28. Николаева С.А. Учетная политика предприятия: Принципы формирова-ния, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2003.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2003.

30. Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Проспект, 2005.

31. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шо-хина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

32. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2004.

Примечаний нет.