Дипломные работы бесплатно
курсовые, дипломы, контрольные, рефераты
Заказать
   » Главная  » Налоги  » История становления налоговых систем России и Великобритании 7

 


Введение 3

Глава 1. История становления налоговых систем России и Великобритании 7

1.1. Формирование современной налоговой системы РФ 7

1.2 Формирование налоговой системы Великобритании 15

Глава 2 Общая характеристика налоговых систем 19

2.1. Общая характеристика налоговой системы России 19

2.1.1. Налоговые доходы бюджетной системы России 19

2.1.2 Подоходные налоги 20

2.1.3. Налоги на потребление 27

2.1.4. Поимущественные налоги 33

2.1.5. Налоги и сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами 35

2.1.6 Структура Федеральной налоговой службы России 40

2.2 Основные черты налоговой системы Великобритании 50

2.2.1. Налоговые доходы бюджетной системы Великобритании 50

2.2.2. Подоходные налоги 54

2.2.3. Налоги на потребление 63

2.2.4. Поимущественные налоги 71

2.2.5. Структура налоговой службы Великобритании 75

Глава 3. Оценка проблем и перспектив развития налоговой системы России 81

3.1. Сравнительный анализ налоговой системы России и Великобритании 81

3.2. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России 92

Заключение 99

Список литературы 102

Приложения 105

Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

Налоговая система Российской Федерации (РФ) имеет длительную историю, состоящую из несколько этапов.

Первый этап развития налоговой системы РФ охватывает хозяйство древнего мира и экономику средних веков. Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов.

Второй этап охватывает XVI-XVIII века, в которых формирование налоговой системы происходит на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным возрастания потребностей государства и как следствие, характеризуется множественностью налогов, которые не только не обеспечивали выполнение своего прямого назначения, но и стали тормозить развитие промышленности.

Третий этап, охватывающий XIX век, отличается меньшим количеством налогов и относительным их единообразием. Формы налогов стали более определенными, были выработаны правила налогообложения.

Этап развития налогов в XIX веке представляет собой история борьбы экономических интересов различных слоев общества: землевладельцев (отмена земельного налога), капиталистов (отмена множества косвенных налогов), рабочих (отмена налога на соль, введение подоходного налога).

В этот же период в результате теоретического изучения будущего налогов был сделан важнейший вывод об их объективной необходимости: "Государственные услуги, обращенные на пользу граждан, будут иметь место всегда, при всяком базисе культуры и цивилизации, поэтому никакое общество, никогда не в состоянии обходиться без налогов". Четвертому периоду развития налоговой системы в XX веке присуща устоявшаяся совокупность налогов. После экономического кризиса 1998 года началось постепенное введение в действие Налогового Кодекса РФ, как основополагающего документа законодательства о налогах и сборах.

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

В настоящее время происходит активная модернизация российской налоговой системы, идет поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых инструментов, способных создать действенную инвестиционно-направленную экономику.

В этой связи интересен опыт ряда стран по вопросам стимулирования развития экономики, привлечения инвестиций, социального развития.

В зарубежной практике налоговое регулирование экономики осуществляется путем установления новых налогов либо корректировки действующего законодательства. Через определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых баз, ставок и льгот, порядка исчисления налогов государство, исходя из общенациональных интересов, стимулирует предпринимательскую и инвестиционную деятельность в одних направлениях и сдерживает в других.

Великобритания является одной из высокоразвитых стран мира и соответственно налоговое законодательство в Великобритании одно из старейших и систематически развитых налоговых систем в мире. И за время своего существования она доказала то, что налоговое законодательство более адаптировано к рыночной экономике. Высокая экономическая развитость Великобритании показывает, что налоговая система не обременяет развитие предпринимательской деятельности.

Организация эффективного процесса налогообложения Великобритании является одной из самых оптимальных способов достичь наилучшего результата в работе налоговой системы.

Налоговая система Великобритании заинтересовала своей упрощенностью организации налогообложения. Как известно, в системе налогообложения Великобритании действуют низкие ставки корпоративного налога по сравнении с другими странами Европы. Английские компании могут использовать это как эффективное средство для минимизации налогов, но это никак не отражается на пополнении бюджета. Великобританией подписано более 100 договоров об избежание двойного налогообложения с разными странами мира.

Актуальность. Анализ налогового законодательства разных стран мира показали, что одним из наиболее эффективных для экономического развития стран в переходном периоде является налоговая система Великобритании. Следовательно, изучение опыта данной страны крайне актуально для России.

Целью работы является: сравнительный анализ и выявление путей совершенствования налоговой системы России в современных условиях.

В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

- изучить историю становления налоговой системы России и Великобритании;

- охарактеризовать основные черты налоговой системы России и Великобритании;

-рассмотреть систему налогового администрирования России и Великобритании;

- провести сравнительный анализ налоговой системы России и Великобритании

-выявить проблемы и перспективы развития налоговой системы России.

Объектом исследования являются налоговые системы РФ и Великобритании.

Работа состоит из введения, глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. Налоговый кодекс РФ

2. Алехин С.Н. Стратегия работы налоговых органов по сокращению недоимки предприятий// Финансы и кредит, 13 (181) - 2005

3. Алехин С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков// Финансы и кредит 22 (190) - 2005

4. Березин М. Ю. Сравнительный анализ поэлементной конструкции налога// Финансы и кредит , 1 (205) - 2008

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2010

6. Горшкова И. Налог на имущество: не все так просто // Новая бухгалтерия. - 2007. - № 8. - С. 15

7. Гринкевич Л.С. Проблемы и перспективы российской налоговой системы//Финансы и кредит, 32 (200) - 2009

8. Грисимова Е.Н. Налогообложение. - СПб: Издательство СПб. ун-та, 2010.

9. Грисимова Е.Н. Налогообложение. - СПб: Издательство СПб. ун-та, 2010.

10. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов на Дону: Феникс, 2009

11. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2010

12. Едронова В.Н., Н.Н. Мамыкина. Принципы налоговой политики // Финансы и кредит 8 (176) - 2005

13. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П, Харламов М.Ф. Налоговое право: Пособие для сдачи экзамена. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006.

14. Колчина Н.В. Финансы предприятий (предприятий). М: ЮНИТИ, 2004. 367с.

15. Кирова Е.И. Основы налогообложения. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2009.

16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. - М.: Дело, 2009

17. Мельникова Н.П. Развитие налогового администрирования в России // Финансы и кредит , 5 (209) - 2009

18. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф, Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2007. - 191

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд.3-е доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.-448 с.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд.5-е доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010.-448 с

21. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дне.... д-ра экон. паук. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2010

22. Савина А. Налог на имущество: шпаргалка для бухгалтера // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 6. - С. 34

23. Сошников И.В. Структура деловой активности и эффективность бюджетно-налоговой политики// Финансы и кредит, 25 (193) - 2005

24. Сумцова Н.В., Мамыкина Н.Н. Анализ эволюции Российской налоговой системы в контексте налоговой политики// Финансы и кредит, 28( 166), 2010

25. Сердюков А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах // Российский налоговый курьер, 2006, N 9

26. Тютюрюков Н.Н.Налоговые системы зарубежных стран: Учебник (ГРИФ) / Дашков и К, 2010, 176

27. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: - М.: ИНФРА-М, 2009. С. 155

28. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник ЮНИТИ, М., 2008

29. Черник Д. Г., Починок А.П., Моровоз В.П. Основы налоговой системы. Учебник для вузов. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

30. Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М.Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие (ГРИФ) / Дашков и К 2010, 123.

Примечаний нет.

 

Дисциплина: Налоги